CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠ
2.3.1 Đối với cụng ty cú vốn đầu tư nước ngoà
Cụng ty TNHH Total Gas Việt Nam là một cụng ty 100% vốn nước ngoài. Văn phũng cụng ty hiện đặt tại 111A Pasteur, Quận 1, Thành Phố Hồ Chớ Minh. Cụng ty chuyờn kinh doanh về sản phẩm dầu nhớt cụng nghiệp và dõn dụng, dầu mỏy nộn khớ, tourbines, dầu biến thế, dầu thủy lực, dầu nhớt cụng nghiệp dệt may, dầu nhớt cụng nghiệp thực phẩm.
Trong cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn thuế thu nhập tại cụng ty Total Gas năm 2010 cú ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại. Nguyờn nhõn ghi nhận do cú sự
chờnh lệch về lợi nhuận của kế toỏn và thu nhập chịu thuế. Sự chờnh lệch đú phỏt sinh từ cỏc khoản mục: Dự phũng trợ cấp mất việc, dự phũng nợ khú đũi, chi phớ khấu hao phõn bổ thừa.
Khoản dự phũng trợ cấp mất việc làm cụng ty trớch 1.5 thỏng lương nhõn viờn/ năm, cơ quan thuế chỉ chấp nhận 1 thỏng lương nhõn viờn / năm.
Khoản dự phũng nợ khú đũi cụng ty lập khi cỏc khoản nợđó quỏ hạn 90 ngày kể từ ngày xuất húa đơn.
Chi phớ khấu hao thừa: Do cụng ty Total là một tập đoàn đa quốc gia nờn cú một số tài sản theo quy định của tập đoàn sẽ khấu hao nhanh hơn so với luật thuế
của Việt Nam.
Bảng 2.1: Xỏc định cỏc khoản chờnh lệch tạm thời năm 2010 tại cụng ty Total Gas
Đơn vị tớnh: triệu đồng Khoản mục Giỏ trị ghi sổ Cơ sở tớnh
thuế Chờnh lệch 1. Dự phũng trợ cấp mất việc làm. 1.743 1.162 581 2. Dự phũng nợ khú đũi. 581 0 581 3. Chi phớ khấu hao. 40.000 39.436 564 Tổng cộng 1.726
Tổng cộng chờnh lệch giữa giỏ trị ghi sổ và cơ sở tớnh thuế của cỏc khoản mục là 1.726 triệu đồng.
Cụng ty Total ghi nhận khoản chờnh lệch này nhõn với 25% (thuế suất thuế
thu nhập doanh nghiệp) vào tài khoản 243 (Tài sản thuế thu nhập hoón lại). Nợ 243 431,5