I Máy thi công
125 14/10 Trả lơng công nhân lái máy 334 7.830.000
2.4. phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất chung.
- Khoản mục chi phí sản xuất chung: bao gồm những chi phí phục vụ cho sản xuất nhng mang tính chất chung cho toàn tổ nhiều tiền lơng nhân viên quản lý tổ, khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý tổ, chi phí hội họp, tiếp khách, chi phí khác bằng tiền.
Chi phí sản xuất chung ở Công ty cổ phần xây lắp vật t và xây dựng 7 gồm:
- Tiền lơng và các khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý tổ. - Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất.
- Chi phí khấu hao TSCĐ (trừ chi phí khấu hao MTC). - Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền.
∗ Đối với chi phí nhân viên quản lý tổ: hàng ngày cũng thực hiện việc chấm công. Cuối tháng kế toán tổ căn cứ vào bảng chấm công, hệ số lơng để tính ra lơng của từng ngời trong bộ phận quản lý tổ. Sau đó lập bảng thanh toán lơng cho nhân viên quản lý tổ.
Biểu số 23
Bảng thanh toán lơng của bộ phận quản lý tổ
Tổ XDCT7 - T10/2007 Họ và tên Lơng cơ
bản Phụ cấp đắt đỏ Phụ cấp lu động Tạm ứng kỳ I Thu 6% BHXH, BHYT Còn lĩnh kỳ II Nguyễn Tuấn 717.120 28.800 28.800 500.000 43.027 231.693 Lê Việt Anh 574.000 28.800 28.800 300.000 34.440 297.160
.…… ……
Tổng 2.698.520 115.200 115.200 1.400.000 161.911 1.367.009
∗ Đối với chi phí công cụ, dụng cụ tại Công ty Cổ phần xây lắp vật t và xây dựng 7 chi phí công cụ, dụng cụ khá ổn định. Công cụ, dụng cụ sử dụng ở tổ gồm: quần áo bảo hộ lao động, cuốc, xẻng và đ… ợc phân bổ một lần vào chi phí sản xuất. Cuối tháng, kế toán tổ lập bảng kê công cụ, dụng cụ xuất dùng để nộp lên phòng Kế toán - tiền lơng của Công ty.
Biểu số 24
Bảng kê công cụ, dụng cụ xuất dùng
Tổ XDCT7 - T10/2007
STT Công cụ, dụng cụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Quần áo BHLĐ Bộ 45 60.000 2.700.000
2 Xẻng Cái 120 15.000 1.800.000
.
………
∗ Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: chi phí khấu hao TSCĐ ở tổ gồm chi phí khấu hao nhà cửa, kho tàng của tổ. Hàng tháng, căn cứ vào tỷ lệ khấu hao…
đã quy định, kế toán TSCĐ thông báo cho kế toán tổ biết.
Ví dụ: Chi phí khấu hao TSCĐ của tổ XDCT7 trong tháng 10 là: 4.233.000(đ).
∗ Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền: hàng ngày, căn cứ vào hoá đơn kế toán tổ ghi vào bảng kê.
Sau khi tập hợp các chứng từ liên quan chi phí sản xuất chung, cuối tháng kế toán tổ gửi lên phòng Kế toán – tiền lơng của công ty. Kế toán chi phí sẽ tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung để tính giá thành từng công trình. Tiêu thức phân bổ là tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất. Cụ thể:
Công trình QL5 trong tháng 10 chỉ duy nhất tổ XDCT7 đảm nhận thi công. Do đó, chi phí sản xuất chung phát sinh sẽ đợc tập hợp trực tiếp vào chi phí sản xuất chung của công trình này mà không phải phân bổ.
Sau khi phân bổ chi phí sản xuất chung, kết hợp với các chứng từ liên quan khác kế toán Công ty lần lợt lập chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết, sổ cái TK 627 và ghi bút toán kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành.
Biểu số 25
Sổ chi tiết TK 627 - CT QL5
Chứng từ
SH NT Diễn giải TKĐƯ
Số tiền Nợ Có . …… …….. 110 5/10 Quần áo BHLĐ 141 2.700.000 . …
119 14/10 Thuê máy thi công 141 9.794.000
120 14/10 Lơng BPQLĐ 334 2.928.920 .. … 152 28/10 Chi phí KHTSCĐ 214 4.233.000 Tổng 29.604.339 Chi phí sản xuất chung phân bổ cho
từng CT =
Tổng chi phí sản xuất chung phải phân bổ
Tiền lương chính của CNTTSX các CT ì Tiền lương CNTTSX CT phân bổ
Biểu số 26
Sổ cái TK 627
CTGS
SH NT Diễn giải TKĐƯ
Số tiền Nợ Có . …… …….. 194 1/11 Chi phí CCDC QL5 - T10 141 4.700.800 199 2/11 Chi phí KHTSCĐ - T10 214 90.920.00 0 . ……… Tổng 195.673.000
II.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và đánh giá sản phẩm dở dang.
∗ Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty cổ phần xây lắp vật t và xây dựng 7 là từng công trình, hạng mục công trình. Vì vậy, chi phí sản xuất liên quan đến công trình nào thì đợc tập hợp cho công trình đó từ khi khởi công đến khi hoàn thành. Sau khi đã có số liệu kế toán ở các khâu về chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí MTC, chi phí SXC, kế toán tiến hành tập hợp chi phí cho từng công trình vào sổ chi tiết TK 154.
Biểu số 27
Sổ chi tiết TK 154
Công trình QL5 CTGS
SH NT diễn giải TKĐƯ
Số tiền Nợ Có . …… …….. Kết chuyển CPNVLTT T10 621 64.998.00 0 Kết chuyển CPNHTT T10 622 35.875.00 0 Kết chuyển CP MTC T10 623 24.042.32 0 Kết chuyển CP SXC T10 627 29.604.33 9
Sau đó, kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất cho từng công trình trong từng tháng và cho tất cả các công trình trong tháng.
Biểu số 28
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất
Công trình: QL5- T10
STT Tên khoản
mục chi phí NVLTT NCTT
Máy thi công Sản xuất chung
VT NC KH+SCL BT+MN TL+KT CCDC KH BT+MN TM1 NVLTT 64.998.000