Chi phí sản xuất chung bao gồm: tiền lơng bộ phận quản lý đội và công trình, các khoản trích BHYT, BHXH, CPCđ và các khoản trích theo lơng (%)tỷ lệ quy định của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân điều khiển máy, nhân viên quản lý.
Chứng từ kế toán sử dụng: bảng phân bổ khấu hao TSCđ, bảng chấm công bộ phận quản lý, bảng thanh toán lơng bộ phận quản lý, hóa đơn…
Tài khoản kế toán sử dụng: kế toán sử dụng TK 627 và các tài khoản có
liên quan khác nh:
TK 627.1: chi phí nhân viên quản lý
TK 627.3: chi phí vật liệu công cụ dụng cụ TK 627.4: chi phí khấu hao TSCĐ
TK 627.7: chi phí dịch vụ mua ngoài TK 627.8: chi phí bằng tiền khác Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu nh sau: (1) Chi phí nhân viên quản lý – TK 627.1
đối với tiền lơng cho bộ phận quản lý đội xây dựng, kế toán căn cứ vào Bảng
phân bổ lơng và BHXH,BHYT,KPCĐ (phụ lục 10 ), kế toán ghi: Nợ TK 627.1:
Có TK 338
(2) Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ (627.3)
đối với chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ; căn cứ vào Hoá đơn thuế
GTGT(Phụ lục 11), Kế toán ghi: Nợ TK 627.2
Có TK 111
Ví dụ: Tại công trình “Đờng vào mỏ đá Sunway” căn cứ vào hoá đơn GTGT
mua văn phòng phẩm cho công ty, kế toán hạch toán: Nợ TK 627.2: 512.000 đ
Có TK 111: 512.000 đ (3) Chi phí khấu hao TSCĐ-TK 627.4
Chi phí này dùng để hạch toán toàn bộ chi phí khấu hao TSCĐ cho bộ phận văn phòng của công ty và đội xây dung. Căn cứ vào Bảng tính và phân bổ
khấu hao ( phụ lục 9 ) của đội thi công công trình, kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 627.4: 1.000.000 đ
Có TK 214: 1.000.000 đ
Công ty không tổ chức đội máy thi công riêng mà giao trực tiếp cho các đội sử dụng phục vụ thi công công trình hoặc cho các đội thuê xe, máy thi công để thực hiện đúng tiến độ khối lợng xây dung. Mặt khác công trình lại nằm phân tán xa công ty nên các đội có thể thực hiên theo 2 cách:sử dụng máy thi công do công ty ngoài cho hoặc thực hiên thuê máy thi công
(4) Chi phí dịch vụ mua ngoài_ TK 627.7
Chi phí dịch vụ mua ngoài nh điện, nớc, tiền mua tài liệu phục vụ cho… phân xởng sản xuất: căn cứ vào các chứng từ gốc nh hoá đơn GTGT, phiếu chi kế toán ghi:…
Nợ TK 627.7 Có TK 111,112,331… (5) Chi phí bằng tiền khác_ TK 627.8
Chi phí bằng tiền khác là các khoản chi phí khác phát sinh tại các tổ, đội xây lắp bao gồm các khoản chi phí bằng tiền ngoài các chi phí đã kể trên phục vụ cho hoạt động của đội xây lắp
Đối với công trình “Đờng vào mỏ đá Sunway” thì kế toán đội xây lắp căn cứ vào các hoá đơn thuế GTGT, phiếu chi, kế toán ghi:
Nợ TK 627.8
Có TK 111,331…