- Thuế tiêu thụ ĐB, thuế xuất khẩu phả
5. Chi phí tài chính
TK này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu t tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán. Dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái.
Nội dung và kết cấu của tài khoản:
Bên Nợ:
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính. - Lỗ bán ngoại tệ.
- Các khoản lỗ do thanh lý nhợng bán các khoản đầu t,
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh.
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.
- Dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán.
- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu t XDCB. - Các khoản chi phí của hoạt động đầu t tài chính khác.
Bên Có:
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán.
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tk 635 không có số d.
Phơng pháp hạch toán theo sơ đồ.
Sơ đồ kế toán chi phí tài chính
111,112,242,335 635 129,229 Trả lãi tiền vay, phân bổ Hoàn nhập số chênh lệch
lãi mua hàng trả chậm, trả góp dự phòng giảm giá đầu t
129,229
Dự phòng giảm giá đầu t 121,221
222,223,228
Lỗ về các khoản đầu t
111,112 911 Tiền thu về Chi phí hoạt động K/c Chi phí tài chính cuối kỳ
bán các khoản liên doanh đầu t liên kết 111,112 Bán ngoại tệ Giá ghi sổ Lỗ về bán ngoại tệ 413
K/c chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ
1.3.2.8. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ:
Kế toán tiêu thụ đợc xác định vào cuối kỳ hạch toán kết quả đó là số chênh lệch giữa doanh thu thuần tiêu thụ sản phẩm hàng hoá dịch vụ với trị giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp hoặc số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá thành toàn bộ của thành phẩm tiêu thụ.
Doanh thu thuần đợc xác định nh sau:
= - - -
Kế toán xác định kết quả tiêu thụ sử dụng tài khoản 911 - xác định kết quả kinh doanh.
Nội dung và kết cấu của tài khoản:
Bên nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu t và dịch vụ đã bán - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển lãi.
Bên có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu t và dịch vụ đã bán trong kỳ
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số d cuối kỳ.
Học sinh thực hiện:Phạm Thị Duyên 32
Kết quả tiêu thụ
sản phẩm Doanh thu bán hàng thuần
Giá vốn hàng
bán Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ phơng pháp hạch toán tài khoản 911:
TK 421 K/C lỗ sau thuế
Học sinh thực hiện:Phạm Thị Duyên 33
TK 911
TK 632 TK 511, 512
TK 515 TK 641, 642
TK 635
K/c doanh thu hoạt động TC Kết chuyển doanh thu thuần K/c GV hàng bán trong kỳ
K/c chi phí bán hàng chi phí
K/c chi phí hoạt động TC quản lý doanh nghiệp
TK 811
K/c chi phí khác
TK 821
K/c chi phí thuế TNDN
TK 421
K/c lãi sau thuế (Nếu SPS bên nợ > bên có)
TK 711 K/c thu nhập khác
TK 821 K/c chi phí thuế TNDN
Chơng 2
Thực trạng công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH Hoàng Vân
2.1: Đặc điểm tình hình chung của công ty
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty TNHH Hoàng Vân tiền thân là hợp tác xã may Hoàng Vân. Đến năm 2002 Hợp tác xã Hoàng Vân chuyển đổi cơ cấu thành Công ty TNHH Hoàng Vân.
- Trụ sở của công ty ban đầu tại Cộng Hoà- Sao Đỏ- Chí Linh- Hải Dơng, nay chuyển về Số 5- Đờng cơ giới 17- Phố Thái Học II- Thị trấn Sao Đỏ- Chí Linh- Hải D- ơng.
- Ngành nghề kinh doanh: Chuyên sản xuất hàng may mặc quân trang, bảo hộ lao động, dạy nghề may dân dụng, sản xuất cặp da, may công nghiệp và nhiều ngành khác...
Công ty đợc thành lập vào tháng 4 năm 2002. Đây là giai đoạn Công ty hoạt động trong quá trình chuyển đổi từ mô hình HTX sang mô hình công ty. Là một công ty mới, qui mô nhỏ, vốn kinh doanh ít, bên cạnh đó các công ty lớn cạnh tranh gay gắt điều này đẩy Công ty vào tình thế gặp rất nhiều khó khăn trong quá trình sản xuất và kinh doanh và tạo công ăn việc làm. Trớc khó khăn thử thách đó công ty đã dần dần tháo gỡ những khó khăn vớng mắc tìm ra những phơng thức sản xuất kinh doanh mới , công ty đã tự tìm đến nhiều nơi để nhận gia công các hợp đồng với giá trị thấp để giaỉ quyết việc làm trớc mắt cho nhân viên để đảm bảo đời sống.
2.1.2. Chức năng nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
2.1.2.1:Chức năng và nhiệm vụ của Công ty.
Công ty may Hoàng Vân là đơn vị kinh tế độc lập có nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất kinh doanh hàng may mặc, dạy nghề may công nghiệp, may dân dụng cho các đối tác trong khu vực. Ngoài ra đến nay công ty đã tiến hành đa dạng hoá ngành nghề sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng . Đặc biệt Công ty đã và đang phát triển mạnh sản xuất mặt hàng cặp da.
2.1.2.2:Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý:
Cơ cấu bộ máy của Công ty may Hoàng Vân phụ thuộc vào cơ cấu và chức năng nhiệm vụ của nó với điều kiện cơ cấu kinh tế.
Sơ đồ bộ máy quản lý công ty
Ghi chú: Tác động hai chiều
Cơ cấu sơ đồ các phòng ban trực tiếp chỉ thị của Giám đốc gồm có ba ngời trong đó:
Học sinh thực hiện:Phạm Thị Duyên 35
Phó giám đốc HC-KD
Phó giám đốc kỹ thuật
Kế toán
tài vụ Kế hoạch vật t hành chínhTổ chức Kỹ thuật
Quản đốc phân xởng
Phân xởng sản xuất Giám đốc
- Giám đốc công ty: Là ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật về mọi hoạt động của Công ty và điều hành bộ máy chung của Công ty.
- Phó giám đốc hành chính kinh doanh: Chịu trách nhiệm điều hành các phòng ban và các bộ phận còn lại, báo cáo trực tiếp cho giám đốc về tình hình sản xuất kinh doanh, công tác tiêu thụ sản phẩm của Công ty.
- Phó giám đốc kỹ thuật: Phụ trách phòng kỹ thuật để sản xuất theo sự ủy quyền của giám đốc trong từng lĩnh vực.
- Phòng Kế toán - Tài chính: Có chức năng quản lý vốn, chi phí lợi nhuận, tiền lơng và tổ chức hạch toán kế toán của Công ty.
- Phòng vật t: Nhiệm vụ chủ yếu tham mu cho Giám đốc lên kế hoạch sản xuất soạn thảo hoặc ký kết hợp đồng, tổ chức mua nguyênvật liệu, công cụ dụng cụ để sản xuất trao đổi sản phẩm.
- Phòng kỹ thuật: Nhiệm vụ giám định hàng hoá, chỉ đạo kỹ thuật từ khâu giáp mẫu đến khi hoàn thành sản phẩm, chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc về chất lợng sản phẩm, thời gian, mẫu mã.
- Phòng hành chính: Có nhiệm vụ là tổ chức tiếp nguồn nhân lực cho Công ty đảm bảo chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty.
Trụ sở chính: Vừa là nơi điều hành vừa là nơi sản xuất.
Các của hàng: Có cửa hàng trởng, nhân viên bán hàng cộng vơí đội ngũ thợ may lành nghề, chịu sự quản lý của Giám đốc và các phòng ban.
Các lãnh đạo, các tổ chức quản lý quán triệt đội ngũ công nhân phát huy hết khă năng của mình, khen thởng kịp thời và kỷ luật nghiêm minh. Vì thế Công ty May Hoàng Vân đã ổn định đợc bộ máy quản lý các phân xởng, tổ chức sản xuất hiệu quả cao, chia thành bốn phòng ban tổ chức sản xuất , hai phân xởng chính có một giám đốc, một phó giám đốc, một thống kê phân xởng.
Các phân xởng sản xuất hợp lý, chất lợng phải đảm bảo và thực hiện nhiệm vụ của ban giám đốc giao khoán gọn sản phẩm. Hoàn chỉnh từng lô hàng theo đúng thời gian sản xuất lô hàng đó.
c. Đặc điểm tổ chức bộ máy sản xuất:
Công ty sản xuất chủ yếu là mặt hàng may mặc,cặp da, túi sách đến nay đã và đang tiến hành đa dạng hoá ngành nghề nh:
- Sản xuất nớc tinh khiết.
- Dạy nghề may Công nghiệp, may dân dụng.
Trang trí nội ngoại thất và xây dựng công trình và rất nhiều ngành ngề kinh doanh khác. Quy trình công nghệ may nh sau:
Qui trình công nghệ sản xuất gia công hàng may
Học sinh thực hiện:Phạm Thị Duyên 37
Nguyên vật liệu
Giác mẫu Đo
May Cắt
KCS kiểm hóa
Mỗi qui trình có một chức năng, nhiệm vụ đặc điểm sản xuất khác nhau nhng phải liên kết chặt chẽ với nhau để cùng tạo ra những sản phẩm hoàn chỉnh đáp ứng đợc nhu cầu của khách hàng. Qui trình sản xuất đợc phân bổ nh sau:
- Nguyên liệu về bộ phận giác mẫu tiến hành kiểm tra xem có đúng mẫu mã theo tiêu chuẩn qui định trong hợp đồng không rồi giao cho bộ phận may đo tiến hành đo đạc.
- Bộ phận đo nhận nguyên liệu từ bộ phận giác mẫu về tiến hành đo đạc chính xác rồi giao cho bộ phận cắt cắt hàng loạt đối với những mặt hàng dân dụng, hàng BHLĐ. Sau khi cắt song giao cho bộ phận may tiến hành may hàng loạt. Máy đến đâu giao cho bộ phận vào khóa làm đến đấy.
- Bộ phận làm khóa: Nhận thành phẩm từ bộ phận may hàng loạt tiến hành thùa khuy, là rồi giao cho KCS kiểm tra lại.
- Bộ phận KCS có trách nhiệm tiếp nhận thành phẩm từ bộ phận làm khóa rồi kiểm tra lại toàn bộ thành phẩm xem có lỗi gì không, có đạt tiêu chuẩn qui định không rồi mới nhập kho.
2.1.3. Tổ chức bộ máy kế toán
*. Chức năng nhiệm vụ của phòng Tài Chính- Kế toán:
Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp là tổ chức thực hiện các phơng pháp kế toán để thực hiện việc ghi chép, phân loại tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phù hợp với chính sách chế độ hiện hành, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty đảm bảo đáp ứng đợc yêu cầu của công tác quản lý trong nền kinh tế thị trờng. Để thực hiện các vấn đề này thì công ty cầc đảm bảo chức năng của phòng kế toán:
- Tổ chức công tác Tài chính kế toán trong công ty và hớng dẫn công tác kiểm tra, theo dõi công tác kế toán theo qui định của công ty và của nhà nớc.
- Giúp Giám đốc công ty trong việc điều hành quản lý công tác tài chính kế toán của Công ty.
- Kiểm soát các hoạt động kinh doanh dịch vụ về lĩnh vực tài chính.
- Phân tích hiệu quả kinh tế và hiệu quả sử dụng vốn đối với các hoạt động kinh doanh dịch vụ của Công ty và đa ra kiến nghị với Giám đốc nhằm sử dụng nguồn vốn có của Công ty một cách có hiệu quả nhất.
- Quản lý, theo dõi việc sử dụng và phát hành các hoá đơn, đôn đốc việc thu hồi công nợ trong và ngoài công ty.
- Chủ trì công tác kiểm kê vật t, tài sản của công ty theo qui định hiện hành. - Phối hợp với các phòng ban chức năng có liên quan để xây dựng trình giám đốc duyệt về công tác hạch toán nghiệp vụ, công tác hạch toán thống kê, phản ảnh hoạt động, hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty đồng thời hớng dẫn chỉ đạo thực hiện kiểm tra nghiệp vụ hạch toán , thông tin báo cáo định kỳ nhằm phục vụ công tác điều hành của cấp trên.
* .Tổ chức bộ máy kế toán công ty.
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý để phù hợp bộ phận kế toán đợc tổ chức theo hình thức tập chung.
Toàn bộ công việc kế toán thực hiện tại phòng kế toán của Công ty, các bộ phận thực hiện, đơn vị trực thuộc phòng kế toán không có kế toán riêng mà chỉ có bố trí thống kê làm nhiệm vụ thu thập và làm bảng chi tiết sản phẩm lơng. Định kỳ gửi về phòng kế toán tập trung, bộ máy kế toán này đợc sự chỉ đạo, hớng dẫn thống nhất của Kế toán trởng, các bộ phận của Công ty nằm chung trên một địa bàn có bộ máy tập trung thích hợp. Dới đây là sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Phòng kế toán của công ty đứng đầu là kế toán trởng, kế tiếp có kế toán tổng hợp và ba kế toán viên mỗi ngời phụ trách một phần hành kế toán riêng.