II. Thực tế công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ
2. Hạch toán tổng hợp
Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi tiết, Bảng kê và NKCT có liên quan, kế toán tổng hợp theo dõi tổng hợp tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ trên NKCT số 8 (Mẫu 16). Cụ thể nh sau:
-Căn cứ vào Bảng kê số 8, ghi phần Có TK 155 (Nợ TK 632). -Căn cứ vào Bảng kê số 10, ghi phần Có TK 157.
-Căn cứ vào Bảng kê số 1, số 2, số 11, ghi phần Có TK 511, Nợ Các TK t- ơng ứng (111, 112, 131).
-Căn cứ vào Bảng kê số 11, ghi phần Có TK 131 (Nợ TK 111,112). -Căn cứ vào Bảng kê số 8, ghi phần Có TK 632 ( Nợ TK 155).
CPBH (CPQLDN)
phân bổ cho loại sp i =
Tổng CPBH(CPQLDN) Tổng GV tiêu thụ x GV tiêu thu của loại sp đó 1.223.760.756 17.316.186.712 x 1.559.944.943 = 111.363.874 Kết quả
-Căn cứ vào Sổ chi tiết tiêu thụ ,lấy số liệu về tổng doanh thu hàng bán bị trả lại và tổng số giảm giá hàng bán để ghi phần Có TK 531, 532 (bút toán kết chuyển Nợ TK 511, Có TK 531,532).
-Căn cứ vào Sổ chi tiết tiêu thụ hoặc Bảng tập hợp CPBH, CPQLDN để ghi phần Có TK 641,642 (bút toán kết chuyển Nợ TK 911, Có TK 641,642).
-Nếu kết quả là lỗ thì phản ánh vào phần Có TK 911 (Nợ TK 421). Nếu kết quả là lãi thì phản ánh trên NKCT số 10.
Sau khi hoàn thành các Bảng kê và các NKCT, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành lập Sổ Cái của các tài khoản.
2.4. Hạch toán khoản phải thu khách hàng
Đối với khách hàng trả chậm thì kế toán tiêu thụ còn phải tiến hành theo dõi trên Sổ chi tiết TK 131 (Mẫu số 15). Sổ này dùng để theo dõi chi tiết các khoản phải thu của từng khách hàng và dợc ghi hàng ngày. Căn cứ để ghi là các HĐ GTGT và chứng từ thanh toán.
Cuối tháng, từ Sổ chi tiết TK 131, kế toán tiêu thụ tính ra số d TK131 của từng khách hàng và từ đó lập Bảng tổng hợp theo dõi công nợ của khách hàng (Bảng kê 11) (Mẫu số 15)