Bảng kê xuất CCDC quý II/
3.3.2 Vấn đề kiểm tra chất lợng NLVL,CCDC trớc khi nhập kho
Có thể nói NLVL, CCDC đợc mua với chất lợng cao phù hợp với yêu cầu sản xuất sẽ có tác động tích cực đến chất lợng sản phẩm, từ đó góp phần tích cực vào việc tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm. Tuy nhiên qua thực tế cho thấy hiện nay công ty cha lập riêng một phòng kiểm tra chất lợng sản phẩm. Do vậy từ thực tế trên em nhận thấy công ty cần có một đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra chất lợng của NLVL, CCDC cũng nh của thành phẩm. Khi NLVL, CCDC về tới công ty sẽ đợc kiểm tra về chủng loại, các chỉ tiêu kĩ thuật của NLVL, CCDC phù hợp với yêu cầu của sản xuất trớc khi nhập kho NLVL, CCDC. Sau đó kế toán căn cứ vào biên lai bán hàng của ngời bán và biên bản kiểm tra chất lợng và số l- ợng thực để nhập kho. Việc kiểm tra trớc khi nhập kho này sẽ giúp giảm bớt đợc công việc mở sổ cái chính ở dới kho đơn giản và tránh đợc tinh trạng vòng vèo trong thủ tục nhập kho đảm bảo cho tiến trình sản xuất. Hơn nữa nó sẽ đảm bao tính khách quan, NLVL, CCDC về nhập kho sẽ phù hợp với thiết kế và yêu cầu sản xuất củng cố và hoàn thiện hơn trong công tác quản lý NLVL, CCDC tại công ty.
3.3.3-Hạch toán chi tiết NLVL,CCDC
Nh đã trình bày ở trên việc áp dụng phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển trong hạch toán chi tiết NLVL, CCDC đã gặp những khó khăn nhất định trong công tác kế toán NLVL, CCDC nói chung để phù hợp với thực tế của công tác kế toán cũng nh trong công tác quản lý công ty và khắc phục những tình trạng trên theo em công ty nên áp dụng phơng pháp này mặc dù mất nhiều công sức trong việc ghi chép nhng phơng pháp này dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo độ tin cậy cao của số liệu kế toán và khả năng cung cấp thông tin nhanh cho công tác quản lý hàng tồn kho cũng nh trong công tác khác có liên quan. Phơng pháp này có thể đ- ợc áp dụng vào thực tế tại công ty và đợc tiến hành nh sau:
− Tại kho: Hàng ngày, khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất NLVL, CCDC. Thủ kho sẽ phản ánh tình hình nhập xuất tồn về số lợng trên thẻ kho (mỗi thẻ kho đợc mở cho một loại NLVL, CCDC). Cuối ngày thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập xuất và tính ra số tồn về mặt lợng trên thẻ kho. Đến cuối tháng thủ kho sẽ tổng hợp nhập xuất tồn để đối chiếu với kế toán.
− Tại phòng kế toán: Định kỳ từ 3 đến 5 ngày kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép của thủ kho, sau đó kí xác nhận vào thẻ kho và nhận các chứng từ nhập xuất. Từ các chứng từ đó sẽ kiểm tra và hoàn chỉnh để ghi vào sổ (thẻ) chi tiết vật t, mỗi chứng từ đó sẽ đợc ghi vào một dòng. Sổ chi tiết vật t đợc mở cho từng danh điểm vật t tơng tự nh thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất theo chỉ tiêu số lợng. NgoàI ra trên sổ còn theo dõi về mặt giá trị. Cuối tháng hoặc tại một thời điểm nào đó trong tháng kế toán đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết với số liệu trên thẻ kho tơng ứng nhằm đảm bảo tính chính xác của số liệu. Vào thời điểm cuối tháng kế toán tiến hành cộng sổ chi tiết vào số tổng hợp nhập-xuất-tồn
Báo cáo thực tập
Ghi chú
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ số 14 Chứng từ
nhập
Thẻ kho Sổ chi tiết
NLVL,CCDC
Chứng từ xuất
Sổ tổng hợp N-
Báo cáo thực tập
Trong đó sổ chi tiết có kết cấu dới dạng sau:
Sổ chi tiết vật liệu
-Danh điểm vật t: Số thẻ -Tên vật t -Nhãn hiệu quy cách -Đơn vị tính Ngày Số hiệu chứng từ Tháng Nhập Xuất
Trích yếu Nhập Xuất Tồn Ghi SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT chú
Báo cáo thực tập 3.3.4 Chi tiết TK152–
Hiện nay trong công tác hạch toán xuất NLVL, CCDC mặc dù việc xuất dùng NLVL, CCDC cho các đối tợng cha đợc mã hoá bằng TK chi tiết nhng trên sổ chi tiết xuât NLVL, CCDC đã phản ánh và theo dõi từng đối tợng đợc xuất dùng. Cho nên sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân bổ NLVL,CCDC xuất dùng cho đối từng đối tợng vào thời điểm cuối kỳ. Nhng do hiện nay số lợng CCDC của công ty nhiều nhng cha đa dạng về chủng loại nên cha cần thiết mở TK cấp 2 cho TK153. Còn toàn bộ giá trị NLVL (vật liệu chính, vật liệu phụ, thiết bị XDCB, nhiên liệu) đều phản ánh chung trên TK152 mà không mở các điều khoản để theo dõi chi tiết tình hình biến động cho từng loại NLVL. Từ thực tế đó để hạch toán đúng đắn, theo dõi tình hình biến động cho từng loại NLVL và việc tập hợp chi phí vật liệu sản xuất đợc chính xác phục vụ cho yêu cầu quản lý kế toán nên mở chi tiết TK152 cho từng loại vật liệu.
TK152 có thể đợc mở thành các TK cấp 2 nh sau:
− TK1521: Nguyên vật liệu chính: Bột đá, nhựa tổng hợp, và các chất xúc tác .
− TK1522: Vật liệu phụ: Sơn các loại, dầu bóng PU, dầu bóng gallant.
− TK1523: Nhiên liệu: xăng, dầu.
− TK1524: Phụ tùng thay thế.
− TK1525 : Thiết bị xây dựng cơ bản
− TK1528: Các vật liệu khác
Mặt khác, thực tế hiện nay vào sổ chi tiết (nhập, xuất)NLVL đợc kế toán tiến hành ghi vào cuối tháng. Nh vậy công việc của kế toán sẽ bị dồn vào cuối tháng, khi có sai sót khó phát hiện, gây chậm chễ và ảnh hởng đến các TK có liên quan. Cho nên theo em việc vào sổ chi tiết TK152 công ty nên tiến hành ghi hàng ngày hoặc định kỳ (5 đến 7 ngày)
Báo cáo thực tập
Sổ chi tiết TK152 có thể thay đổi nh sau:
Sổ chi tiết nhập NLVL
Phiếu nhập
số
Ngày
tháng Diễn giải 1521 1522 1523Ghi nợ TK152… 1528 111Ghi có các TK112 …311 Số hiệuCác TK khácSố tiền
Sổ chi tiết xuất NLVL
Phiếu
xuất số thángNgày Diễn giải Ghi có TK152 Ghi nợ các TK Các TK khác 1521 1522 1523 …1528 641 642 …
. 621 hiệuSố tiềnSố
Sổ tổng hợp nhập xuất tồn đợc mở có kết cấu nh cũ và có thêm cột danh điểm vật liệu. Bảng số 36
Báo cáo thực tập
Kết luận
Qua thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty và đợc sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Lê Thị Bích Nga cùng các cán bộ phòng tái chính kế toán của công ty, nhận thức đợc rõ mối quan hệ mật thiết giữa lí luận và thực tế trong hạch toán ké toán tại doanh nghiệp, sự cần thiết cũng nh tầm quan trọng của hạch toán kế toán nói chung và kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng, đó là một trong những công cụ quản lý sắc bén, có hiệu quả phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp trong điều kiện hạch toán kinh tế độc lập nh hiện nay.
Thông qua đề tài báo cáo thực tập :”Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng “ em muốn đề cập đến cơ sở lí luận của công tác quản lý và hạch toán vật liệu nói chung cũng nh thực tế về công tác nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty nói riêng.
Bên cạnh những mặt u điểm cần phát huy, công tác kế toán NLVL, CCDC tại công ty còn tồn tại một số hạn chế nhất định cần đợc khắc phục và hoàn thiện .
Từ những kiến thức mang tính chất lí luận học tập ở nhà trờng và qua tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng. Em mạnh dạn nêu ra một số quan điểm của mình hy vọng để công ty tham khảo nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán NLVL, CCDC tại công ty. Từ đó, mong muốn hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng phát triển, đạt hiệu quả cao.
Vì thời gian thực tập, nghiên cứu cũng nh khả năng kinh nghiệm thực tế còn hạn chế, chắc chắn bản báo cáo này không trành khỏi những sai sót. Em rất mong nhận đợc sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, bạn bè để bản báo cáo này thực sự có ý nghĩa trên cả phơng diện lí luận và thực tiễn .
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn nhiệt tình của cô giáo Lê Thị Bích Nga, các anh chị tại công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng đã giúp em hoàn thành bản báo cáo này.