Quỹ dự phòng tài chính là quỹ đợc hình thành từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp có thể hoạt động bình thờng khi gặp rủi ro, thua lỗ trong kinh doanh hoặc đề phòng những tổn thất thiệt hại bất ngờ do những nguyên nhân khách quan nh thiên tai, hỏa hoạn mhay biến động bất lợi về kinh tế tài chính trong nớc. Quỹ dự phòng tài chính phải đợc quản lý rất chặi chẽ và đợc sử dụng có mục đích quy định. Chỉ đợc sử dụng quỹ dự phòng tài chính trong trờng hợp thật cần thiết để bù đắp thua lỗ hoặc duy trì hoạt động bình thờng của doanh nghiệp. Trình tự kế toán quỹ dự phòng tài chính đợc thực hiện nh sau.
- Trích lập quỹ dự phòng tài chính từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ghi:
Nợ TK 421 lợi nhuận cha phân phối Có TK 415 quỹ dự phòng tài chính
- Doanh nghiệp nhận tiền bồi dỡng cho các tổ chức, cá nhan gây ra hỏa hoạn thiệt hại phải bồi thờng cho doanh nghiệp ghi:
Nợ TK 111, 112, 152, 153, 156 Có TK 415 quỹ dự phòng tài chính
- Trị giá tài sản của doanh nghiệp bị thiệt hại, tổn thất do thiên tai, hỏa hoạn hoặc các nguyên nhân khác gây ra hoặc đợc bù đắp bằng quỹ dự phòng tài chính ghi:
Nợ TK 415
Có TK 111, 112, 152, 153, 156.
Chẳng hạn nh ngày 23 - 12 - N ma lớn làm thiệt hại một lô hàng hóa. Nợ TK 415 :
Có TK 156 :
- Tài sản cố định bị tổn thất do thiên tai lũ lụt đợc bù đắp bằng quỹ dự phòng tài chính ghi:
Nợ TK 415 quỹ dự phòng tài chính Nợ TK 214 hao mòn TSCĐ
Có TK 211 TSCĐ hữu hình
Chẳng hạn nh ngày 06 - 12 - N doanh nghiệp thanh lý 1 TSCĐ đã hao mòn. Nợ TK 214 :
Có TK 211
- Doanh nghiệp dùng quỹ dự phòng tài chính để chi trả tiền bồi thờng do gây ra thiệt hại cho các tổ chức, cá nhân khác ghi:
Nợ Tk 415 quỹ dự phòng tài chính Có TK 111, 112
- Doanh nghiệp đợc phếp của cơ quan có thẩm quyền dùng quỹ dự phòng tài chính để bổ sung nguồn vốn kinh doanh
Nợ TK 415 quỹ dự phòng tài chính Có TK 411 nguồn vốn kinh doanh
- Doanh nghiệp nhận tiền từ các đơn vị cấp dới nộp lên về quỹ dự phòng tài chính ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 415 quỹ dự phòng tài chính
- Doanh nghiệp cấp tiền cho các đơn vị cấp dới về quỹ dự phòng tài chính cho các khoản thiệt hại do thiên tai, hỏa hoạn đợc bù đắp từ quỹ dự phòng tài chính đã đợc duyệt ghi:
Nợ TK 415 quỹ dự phòng tài chính Có TK 111, 112
2.3.3.Kế toán quỹ dự phòng mất việc làm.
Do các doanh nghiệp áp dụng tiến bộ khoa học vào sản xuất nên đẫn đến sự dôi thừa lao động. Để đảm bảo cuôc sống và giải quyết những khó khăn trớc mắt cho ngời lao động doanh nghiệp hình thành quỹ hỗ trợ cho ngời lao động trong tr- ờng hợp bị mất việc làm. Muc đích của quỹ này là dùng để trợ cấp cho ngời lao động mất việclàm do lao động dôi ra. Việc trích lập và sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm phải theo đúng quy định của chế độ tài chính hiện hành. Để giám sát và tiến hành trích lập và sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm sử dụng TK 416 - quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm. Trình tự kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm đợc tiến hành nh sau.
- Doanh nghiệp trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm từ phần lợi nhuận để lại chia cho doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 421 lợi nhuận cha phân phối Có TK 416 quỹ dự phòng mất việc làm
- Số thu từ các đơn vị cấp dới để lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, ghi: Nợ TK 111, 112, 136
Có TK 416
- Nhận tiền do các tổ chức, đơn vị hỗ trợ quỹ trợ cấp mất việc làm, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 416
- Khi doang nghiệp dôI thừa lao động thực tế phát sinh phải chi trợ cấp cho ng- ời lao động bị mất việc làm hay chỉ đạo lại chuyên môn kỹ thuật cho ngời lao động, ghi:
Nợ TK 416 Có TK 111, 112
- Doanh ngiệp phải nộp lên cho cấp trên về quỹ trợ cấp mất việc làm, khi xác định số phải nộp ghi:
Nợ TK 416
Có TK 336 phải trả nội bộ
- Khi chuyển tiền nộp lên cho cấp trên về quỹ trợ cấp mất việc làm, ghi: Nợ TK 336 phải trả nội bộ
Có TK 111, 112
Nợ TK 336 : Có TK 111
- Nộp trực tiếp quỹ trợ cấp mất việc làm cho cấp trên, ghi: Nợ TK 416
Có TK 111, 112
2.3.4. Quỹ khen thởng phúc lợi.
Quỹ khen thởng phúc lợi đợc trích từ lợi nhuận để dùng cho việc khen th- ởng, khuyến khích lợi ích vật chất và để phục vụ cho nhu cầu phúc lợi công cộng cải thiện và nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho ngời lao động. Đợc phản ánh qua tài khoản 431. Trình tự kế toán quỹ khen thởng phúc lợi nh sau.
- Tạm trích quỹ khen thởng phúc lợi từ lợi nhuận ghi: Nợ TK 421 lợi nhuận cha phân phối
Có TK 431 quỹ khen thởng phúc lợi
- Khi quyết toán năm duyện y, số quỹ khen thởng, phúc lợi cón đợc trích thêm, ghi:
Nợ TK 421 lợi nhuận cha phân phối Có TK 431
- Số quỹ khen thởng, phúc lợi đợc cấp trên cấp ghi: Nợ TK 111, 112, 136
Có TK 431
Có TK 431 :
- Số quỹ khen thởng, phúc lợi phải thu từ các đơn vị trực thuộc ghi: Nợ TK 136 phải thu nội bộ
Có TK 431
Khi nhận đợc tiền từ các đơn vị cấp dới, đơn vị trực thuộc nộp lên, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 136 phải thu nội bộ
- Doanh nghiệp tính tiền thởng cho công nhân viên từ quỹ ghi: Nợ Tk 431
Có TK 334 phải trả công nhân viên
- Doanh nghiệp dùng quỹ phúc lợi để chi trợ cấp khó khăn ghi: Nợ TK 431 quỹ khen thởng phúc lợi
Có 111, 112
Hoặc Có 336 phải trả nội bộ
Chẳng hạn nh ngày 29 - 12 - N doanh nghiệp chi TM xây nhà tình nghĩa. NợTK:431 Có TK 111 :
Doanh nghiệp dùng thành phẩm tự sản xuât ra để khen thởng cho công nhân viên ghi :
Nợ TK 431
Có TK 3331 thuế GTGT phải nộp
- Doanh nghiệp dùng quỹ phúc lợi để đầu t xây dựng, mua sắm TSCĐ đã hoàn thành đa vào sử dụng
Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331 Nếu qua đầu t xây dng ghi: Nợ TK 211
Có TK 241
Chẳng hạn nh ngày 24 - 12 - N doanh nghiệp nghiệm thu 1 nhà văn phòng. Nợ TK 211 : 1 200 000 000
Có TK 241 : 1 200 000 000
Nếu dùng cho nhu cầu phúc lợi ghi: Nợ Tk 211
Có TK 111, 112, 331
2.3.5. Kế toán quỹ quản lý của cấp trên.
Do sự phát triển của nền kinh tế, yêu cầu quan lý và phân cấp quản lý cho các cấp, các ngành đã hình thành nên các mô hình tổ chức các đơn vị kinh doanh theo tổng công ty hay tập đoàn, hay liên hiệp mà đơn vị cấp dới là các đơn vị thành viên trc thuộc. Để duy trì bô máy quản lý của câp trên các đơn vị dới phải trích nộp lên cấp trên khoản kinh phí để hình thành quỹ quản lý của cấp trên.Việc hình thành và sử dụng quỹ quản lý của đơn vị cấp trên phải tuân theo đúng chế độ tài
chính quy định, đơn vị cấp trên chỉ đợc chi dùng trong phạm vi số kinh phí quản lý thực có .Để phản ánh tình hình trích lập và chi quỹ quản lý của đơn vị cấp trên kế toán sử dụng TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên. Tài khoản chỉ sử dụng ở đợn vị cấp trên đợc phép lập quỹ quản lý theo chế độ tài chính quy định. Kết cấu cơ bản của TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên.
Trình tự kế toán của quản lý cấp trên: - Nhận tiền ở đơn vị cấp dới nộp lên, ghi:
Nợ TK 111, 112.
Có TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên.
- Xác định số tiền phải thu ở đơn vị cấp dới để quỹ quản lý của cấp tren, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ
Có TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên.
- Số phát sinh chi phí quản lý ở đơn vị cấp trên, ghi: Nơ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 111, 112, 152, …, 334…
Chẳng hạn nh ngày 07 - 12 - N doanh nghiệp chi tiền mặt cho hội nghị tổng kết thi đua toàn doanh nghiệp.
Nợ TK 642 : 22 000 000 Có TK 111 : 22 000 000
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý của cấp trên. Nợ TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên.
Nếu đơn vị cấp trên có tổ chức sản xuât kinh doanh phải kết chuyển một phần vào TK 911, ghi: 0
Nợ TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên. Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Cấp quản lý của cấp trên cho các đơn vị sự nghiệp cấp dới, ghi: Nợ TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên.
Có TK 111, 112, 336.
Cuối niên độ kế toán, kết chuyển chênh lệch gia tổng số phát sinh bên có TK 451 và số phát sinh bên Nợ TK 451 sang TK 911, ghi:
Nợ TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên. Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
2.3.6. Kế toán nguồn kinh phí đã hình thành tài sản có định.
Trong doanh nghiệp, ngoài hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp còn có thể chủ trì hoặc tham gia các dự án. Để có nguồn kinh phí cho hoạt động dự án doanh nghiệp còn đợc cấp kinh phí dự án ngân sách Nhà nớc: nguồn kinh phí đợc ngân sách Nhà nớc cấp để hình thành TSCĐ hoặc cấp bằng TSCĐ để sử dụng cho hoạt động dự án và nguồn kinh phí này đợc gọi là nguồn kinh phí đã hinh thành TSCĐ. Để phản ánh tình hình giảm nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ kế toán sử dụng TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.
Trình tự kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ:
- Khi đợc cấp trên, hoặc ngân sách Nhà nớc cấp kinh phí bằng TSCĐ hoặc đầu t xây dựng, mua sắm TSCĐ hoàn thành đa vào sử dụng cho hoạt động sự nghiệp bằng kinh phí sự nghiệp, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 111, 112, 241, 461.
Đồng thời ghi:
Nợ TK 161 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
- Trờng hợp dùng kinh phí dự án (Kinh phí không hoàn lại) để đầu t mua sắm TSCĐ, khi TSCĐ hoàn thành đa vào sử dụng hoạt động dự án, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 111, 112, 241, 461.
Đồng thời ghi:
Nợ TK 161 - Chi sự nghiệp
Có TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.
Cuối niên độ, kế toán tính hao mòn TSCĐ đầu t mua sắn bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án dùng cho hoạt động hành chính sự nghiệp, dự án, ghi:
Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Có TK 241 - Hao mòn TSCĐ.
Khi nhợng bán, thanh lý TSCĐ đầu t bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, dự án. Phản ánh giảm TSCĐ, ghi:
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn). Có TK 211 - Tài sản cố định hữu hình (Nguyên giá).
- Số thu, các khoản chi và chênh lệch thu chi về nhợng bán, thanh lý TSCĐ đầu t bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án đợc xử lý và hoạch toán theo quyết định thanh lý và nhợng bán TSCĐ của cấp có thẩm quyền.
Phạm Thanh Hà 63/73 Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ
(01/01/2006)
A – TàI SảN NGắN HạN (100=110+120+130+140+150)
100 1,337,464,227 3,132,894,420
I. Tiền và các khoản tơng đơng tiền 110 142,039,795 138,295,122
II. Đầu t tài chính ngắn hạn 120 1. Đầu t tài chính ngắn hạn 121 2. Dự phòng giảm giá đầu t tài chính ngắn hạn (*)
129 (...) ( ) …
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 88,242,000 457,977,600
1. Phải thu của khách hàng 131 88,242,000 457,977,600
2. Trả trớc cho ngời bán 132 3. Các khoản phải thu khác 138 4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi
(*) 139 (...) ( ) … IV. Hàng tồn kho 140 1,020,793,58 9 2,421,265,415 1. Hàng tồn kho 141 1,020,793,58 9 2,421,265,415
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (...) ( ) …
V. Tài sản ngắn hạn khác 150 86,388,843 115,356,283
1. Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ 151 2. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà
nớc 152 3. Tài sản ngắn hạn khác 158 B – TàI SảN DàI HạN (200 = 210 + 220 + 240) 200 855,433,140 715,537,846 I. Tài sản cố định 210 878,578,879 749,646,315 1. Nguyên giá 211 910,424,015 943,359,301
2. Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 -31,845,136 -193,712,986
3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 213 II. Bất động sản đầu t 220
Hoàn thiện kế toán vốn chủ sở hữu tại công ty TNHH sản xuất và dịch vụ thơng mại Hoài Nam
3.1.Đánh giá thực trạng về kế toán vốn chủ sở hữu tại công ty TNHH sản xuất và dịch vụ thơng mại Hoài Nam
3.1.1. Ưu điểm
Hoạt động kinh doanh của công ty TNHH sản xuất v dà ịch vụ thương mại Ho ià
Nam từ nam 2005 đến nay được tiến hành trong điều kiện trong nước v khu và ực có nhiều thay đổi. Qua phân tích tình hình sử dụng vốn ở công ty đã rất chú trọng vào vấn đề quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn làm tăng nhanh số vòng quay, giảm chi phí lãi vay trên doanh số bán ra.
Qua 3 năm, từ 2005 đến 2008, quy mô vốn chủ không ngừng gia tăng. Điều này là do công ty đã sử dụng nhiều biện pháp để huy động vốn đa vào phục vụ sản xuất kinh doanh cũng nh xúc tiến thu hồi công nợ, tranh thủ vốn chậm thanh toán.
Việc đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh cũng đợc cải thiện, tài sản cố định của công ty đợc đảm bảo thờng xuyên và liên tục theo đúng nguyên tắc là tài sản cố định đợc tài trợ bằng nguồn vốn dài hạn. Nhu cầu vốn chủ sở hữu luôn đợc đảm bảo và các nguồn tài trợ hợp lý.
Tổng doanh thu của công ty ngày càng tăng trong thời gian qua chứng tỏ sản phẩm và uy tín của công ty ngày càng khẳng định vị trí vững chắc trên thị trờng. Kết quả này có sự đóng góp không nhỏ của nguồn vốn chủ sở hữu. Công ty đã xây dựng đợc cơ chế quả lý chặt chẽ trong khâu sử dụng vốn, gắn trách nhiệm của công ty với tránh nhiệm của từng thành viên thông qua cơ chế khoán vốn cho các phòng.
Trên đây là những thành tựu của công ty đạt đợc trong thời gian qua,
Tuy nhiên trong quá trình hoạt động công ty cũng không trámh khỏi những hạn chế nhất định câng tháo gỡ.
3.2.1.1.Tồn tại và nguyên nhân *Tồn Tại:
Khi phân tích về hiệu quả sử dụng vốn chủ của công ty TNHH sản xuất và dịch vụ thơng mại Hoài Nam
Một yêu cầu đặt ra cho công ty là phơng pháp các định nhu cầu vốn định mức cho năm kế hoạch đã đúng cha. Phơng pháp mà công ty áp dụng liệu có phù hợp với quy mô kinh doanh ngày càng đợc mở rộng của công ty hay không. Công ty nên áp dụng những phơng pháp mới, tiên tiến và hợp lý hơn.
*Nguyờn Nhõn:
- Nguyên nhân khách quan