- Trong Bảng cõn đối kế toỏn hợp nhất, lợi ớch của cổ đụng thiểu số trong giỏ trị tài sản thuần của cỏc Cụng ty con được xỏc định và trỡnh bày thành một dũng riờng biệt. Giỏ trị lợi ớch của cổ đụng thiểu số trong giỏ trị tài sản thuần của cỏc Cụng ty con hợp nhất, gồm:
+ Giỏ trị cỏc lợi ớch của cổ đụng thiểu số tại ngày mua được xỏc định phự hợp với Chuẩn mực kế toỏn số 11 “Hợp nhất kinh doanh”;
+ Lợi ớch của cổ đụng thiểu số trong sự biến động của tổng vốn chủ sở hữu kể từ ngày mua đến đầu năm bỏo cỏo; và
+ Lợi ớch của cổ đụng thiểu số trong sự biến động của tổng vốn chủ sở hữu phỏt sinh trong năm bỏo cỏo.
- Cỏc khoản lỗ tương ứng với phần sở hữu của cổ đụng thiểu số trong Cụng ty con được hợp nhất cú thể lớn hơn số vốn của họ trong Cụng ty con. Khoản lỗ vượt trờn phần vốn của cỏc cổ đụng thiểu số này được tớnh giảm vào phần lợi ớch của Cụng ty mẹ trừ khi cổ đụng thiểu số cú nghĩa vụ ràng buộc và cú khả năng bự đắp cỏc khoản lỗ đú. Nếu sau đú Cụng ty con cú lói, khoản lói đú sẽ được phõn bổ
vào phần lợi ớch của Cụng ty mẹ cho tới khi phần lỗ trước đõy do Cụng ty mẹ gỏnh chịu được bồi hoàn đầy đủ.
- Trờn Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất, lợi ớch của cổ đụng thiểu số được xỏc định và trỡnh bày riờng biệt trong mục "Lợi nhuận sau thuế của cổ đụng thiểu số". Lợi ớch của cổ đụng thiểu số được xỏc định căn cứ vào tỷ lệ lợi ớch của cổ đụng thiểu số và lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của cỏc Cụng ty con.
- Lợi ớch của cổ đụng thiểu số trong tài sản thuần của Cụng ty con hợp nhất trờn Bảng cõn đối kế toỏn hợp nhất được trỡnh bày ở mục C thuộc phần Nguồn vốn “C- Lợi ớch của cổ đụng thiểu số - Mó số 439”.
- Thu nhập của cổ đụng thiểu số trong kết quả hoạt động kinh doanh của Cụng ty con được phản ỏnh trong mục “Lợi nhuận sau thuế của cổ đụng thiểu số - Mó số 61”.
Bỳt toỏn
Để tỏch riờng giỏ trị khoản mục "Lợi ớch của cổ đụng thiểu số" trong tài sản thuần của Cụng ty con trờn Bảng cõn đối kế toỏn hợp nhất phải điều chỉnh giảm cỏc khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu như "Vốn đầu tư của chủ sở hữu”, "Quỹ dự phũng tài chớnh", "Quỹ đầu tư phỏt triển", "Lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối",… và điều chỉnh tăng khoản mục "Lợi ớch của cổ đụng thiểu số" trờn Bảng cõn đối kế toỏn hợp nhất.
Tỏch lợi ớch của cổ đụng thiểu số tại ngày đầu kỳ bỏo cỏo
Căn cứ vào lợi ớch của cổ đụng thiểu số đó được xỏc định tại ngày đầu kỳ bỏo cỏo kế toỏn ghi:
Nợ Vốn đầu tư của chủ sở hữu Nợ Thặng dư vốn cổ phần Nợ Quỹ dự phũng tài chớnh Nợ Quỹ đầu tư phỏt triển
Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối Nợ Cỏc quỹ khỏc thuộc vốn chủ sở hữu
Nợ Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản Nợ Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi. ….
Cú Lợi ớch của cổ đụng thiểu số.
Trường hợp giỏ trị cỏc khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu của Cụng ty con tại ngày đầu kỳ là số õm thỡ kế toỏn ghi Cú cỏc khoản mục đú thay vỡ ghi Nợ vào cỏc khoản mục đú như trong bỳt toỏn trờn.
Ghi nhận lợi ớch của cổ đụng thiểu số từ kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ.
- Trường hợp kết quả hoạt động kinh doanh trong năm cú lói, kế toỏn xỏc định lợi ớch của cổ đụng thiểu số trong thu nhập sau thuế của cỏc Cụng ty con phỏt sinh trong kỳ, ghi:
Nợ Lợi nhuận sau thuế của cổ đụng thiểu số Cú Lợi ớch của cổ đụng thiểu số.
- Trường hợp kết quả hoạt động kinh doanh trong năm lỗ, kế toỏn xỏc định số lỗ cỏc cổ đụng thiểu số phải gỏnh chịu trong tổng số lỗ của cỏc cụng ty con phỏt sinh trong kỳ, ghi:
Nợ Lợi ớch của cổ đụng thiểu số
Cú Lợi nhuận sau thuế của cổ đụng thiểu số.
- Trường hợp trong kỳ đơn vị trớch lập cỏc quỹ đầu tư phỏt triển và quỹ dự phũng tài chớnh từ lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối, kế toỏn ghi:
Nợ Quỹ đầu tư phỏt triển Nợ Quỹ dự phũng tài chớnh
Cú Lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối.
- Trường hợp trong năm đơn vị phõn phối lợi nhuận và trả cổ tức cho cỏc cổ đụng thiểu số, kế toỏn căn cứ vào số phõn chia cho cỏc cổ đụng thiểu số ghi:
Nợ Lợi ớch của cổ đụng thiểu số