6. KẾT CẤU ĐỀ TÀI
3.5.2.2. Chính sách thuế TNCN
Các vấn đề cần xem xét đối với chính sách Luật thuế TNCN như sau:
− Về phương pháp tính thuế cĩ hai điểm khơng phù hợp là:
+ Việc áp dụng hai phương pháp tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, một mức thuế suất tỷ lệ thấp (khơng phải quyết tốn) và một thuế suất tương đối cao (theo phương pháp quyết tốn), là khơng định hướng đến một hệ
thống thuế tiên tiến và hiện đại. Điều quan trọng đối với thuế TNCN là nghĩa vụ thuế phải được xác định trên thu nhập mà người nộp thuế cĩ được. Trong khi việc xác định thu nhập chịu thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn hồn tồn trong khả năng kiểm sốt của cơ quan thuế thơng qua SGDCK và các cơng ty chứng khốn. Do đĩ cần quy định duy nhất một phương pháp tính thuế
trên thu nhập chịu thuế thực tếđạt được trong năm.
+ Việc áp dụng biểu thuế tồn phần cho thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ
chuyển nhượng vốn cho thấy sắc thuế này cũng chưa tạo sự cơng bằng trong nghĩa vụ thuế cho các đối tượng nộp thuế theo khả năng của người nộp thuế.
Nghĩa là đối tượng cĩ thu nhập chịu thuế cao sẽ phải chịu mức thuế suất cao hơn. Do đĩ đề xuất xây dựng biểu thuế từng phần cho thu nhập từđầu tư vốn. Về thuế suất thuế TNCN: qua mơ hình phân tích, cho thấy thuế suất thấp đối với cổ tức bằng tiền mặt và thuế suất cao trên lãi vốn, hồn tồn khơng phù hợp với xu thế chung của thế giới, đặc biệt là khơng định hướng cho DN và nhà đầu tư quan tâm về một cấu trúc vốn tối ưu để gia tăng giá trị doanh nghiệp và lợi ích của cổ đơng. Việc nghiên cứu biểu thuế suất thuế TNCN lũy tiến với thu nhập từ đầu tư vốn và chuyển nhượng vốn cũng là một nội dung cần cĩ một cơng trình nghiên cứu khoa học.
Thuế TNCN là một sắc thuế tiên tiến và quan trọng hàng đầu trong nguồn thu ngân sách của các quốc gia tiến tiến trên thế giới, vì vậy Chính phủ cần nghiên cứu xây dựng biểu thuế, phương pháp tính thuế một cách khoa học, để cĩ thểđưa chính sách thuế TNCN trở thành một cơng cụ điều tiết vĩ mơ trong phát triển kinh tế, định hướng cho hoạch định hoạt động của DN nĩi chung và chính sách cổ tức nĩi riêng.
Ngồi ra, cơ quan quản lý Nhà nước cần nghiên cứu xây dựng mơ hình quản lý thuế theo hệ thống và quy trình quản lý hiện đại, cụ thể như:
− Xây dựng tách bạch mơ hình quản lý thuế đối với các DN lớn được phân loại theo tiêu chí vốn hoạt động, trong đĩ cĩ các cơng ty cổ phần niêm yết. Các CTNY tiêu biểu cho các cơng ty cĩ kinh nghiệm, cĩ trình độ phát triển nhất
định, tuân thủ và thực hiện chế độ sổ sách kế tốn cơng khai minh bạch, khả
năng hiểu biết về luật pháp và tuân thủ pháp luật. Do đĩ, mơ hình này sẽ tiết kiệm chi phí bộ máy thu thuế, tạo điều kiện xử lý nhanh chĩng các tình huống vướng mắc trong hoạt động sản xuất, do tầm hoạt động của các DN thuộc nhĩm này ở phạm vi lớn và đa dạng, sẽ là điều kiện để cơ quan thuế phát hiện kịp thời các khiếm khuyết để sửa đổi, bổ sung chính sách thuế.
− Quy định mọi giao dịch chứng khốn niêm yết hoặc chưa niêm yết đều phải thực hiện qua các tổ chức được nhà nước cho phép thành lập, cụ thể là các Sở
nhượng, các tổ chức này sẽ thực hiện tạm khấu trừ thuế tại nguồn theo một tỷ
lệ thích hợp theo luật.
− Mọi cá nhân tham gia trên TTCK đều phải đăng ký cấp mã số thuế cá nhân và thanh tốn qua tài khoản giao dịch tại các ngân hàng thương mại. Tổ chức chi trả cổ tức và trái tức chi trả bằng tiền mặt cũng thực hiện qua tài khoản cá nhân và mã số thuế của người thụ hưởng. Cĩ thể quy định với một mức cổ tức chi trả
trên 4 triệu đồng (mức giảm trừ gia cảnh cho đối tượng nộp thuế) thì tổ chức chi trả phải tạm khấu trừ thuế tại nguồn. Khi kết thúc năm thì các cá nhân sẽ
thực hiện kê khai quyết tốn thuế tại cơ quan thuế địa phương nơi cư trú hoặc nơi làm việc.
Cơ quan thuế phải kết hợp đồng thời tiếp tục hồn thiện cơ chế quản lý, đẩy mạnh thực hiện chương trình cải cách và hiện đại hố ngành thuế để chính sách thuế là một cơng cụ điều tiết vĩ mơ quan trọng của nhà nước, để thu hút và khuyến khích
đầu tưđối với mọi thành phần kinh tế.