II. TÌNH HÌNH THỰC HIỆN LUẬT THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ 4.
6 Thuế GTGT phải nộp theo số thực tế 8.95 7Thuế GTGT phải nộp năm quyết toán8
2.4.2. Hoá đơn chứng từ sử dụng.
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4 sử dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT phải nộp do đó các hàng hoá, dịch vụ mua ngoài đều được kê khai khấu trừ thuế. Để thực hiện theo đúng quy định, tuân thủ chế độ chính sách và đảm bảo lợi ích cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước. Hoá đơn, chứng từ công ty sử dụng gồm:
Hoá đơn GTGT (liên 2 do người bán xuất cho công ty khi công ty mua hàng hoá, dịch vụ).
Hoá đơn đặc thù (liên 2 do người bán xuất cho công ty khi công ty mua hàng hoá, dịch vụ).
Phiếu nhập vật tư, hàng hoá khi công ty mua hàng hoá, vật tư, nguyên - nhiên vật liệu, công cụ dụng cụ, máy móc... nhập kho hàng hoá.
Phiếu chi tiền mặt: gồm giấy báo nợ ngân hàng, Uỷ nhiệm chi (UNC).
Doanh thu hàng hoá, dịch vụ được tính thuế GTGT khấu trừ năm 2005 đạt 417.548 triệu đồng, năm 2006 đạt 483.513 triệu đồng tăng 15,8% so với năm 2005 do đó thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cũng tăng 25,5% so với năm 2005. Do không tách riêng được thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ở từng mức thuế suất mà công ty chỉ có thể dựa vào số hóa đơn, chứng từ mua hàng để kiểm tra số thu chi.
Nên đã phát hiện ra hoá đơn số 72981 bỏ sót do mua cáp thép của Công ty cổ phần thương mại vật liệu điện máy và phụ tùng số tiền là 145,8 triệu đồng, hóa đơn số 354662 mua xăng dầu của cửa hàng xăng dầu số 20 Minh Tân số tiền là 139,7 triệu đồng. Vậy số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ do bỏ sót hoá đơn là:
145,8 * 5% = 7,29 triệu đồng. 139,7 * 10% = 13,97 triệu đồng.
Nguyên nhân là do nhân viên chịu trách nhiệm mua hàng trên giữ hoá đơn đến cuối tháng 12/2006 mới chuyển qua phòng kế toán. Nên theo hướng dẫn chi tiết về thuế GTGT của Bộ Tài Chính tại thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 thì trong phạm vi 3 tháng các hoá đơn mua vào được tổng hợp trên bảng kê 03/GTGT để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Vì quá thời hạn để kê khai khấu trừ nên công ty đã đánh mất quyền được khấu trừ thuế do đó trị giá lô hàng vẫn được hạch toán theo giá đã có thuế. Hoá đơn quá hạn không còn giá trị để hạch toán thuế GTGT được khấu trừ mà chỉ còn giá trị để làm căn cứ pháp lý tính trị giá vốn hàng mua vào.
Vậy tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ năm 2006 được tính đủ sẽ là: 35.800 + 7,29 + 13,97 = 35.821,26 triệu đồng.