Tháng Phục vụ PXSX Ca ba độc hại Sữa chữa máy
1 12.799.999 5.686.000 5.516.400 2 6.960.430 102.000 1.210.833 3 5.115.782 12.735.500 1.880.000 4 17.094.714 2.390.000 9.802.000 5 502.046 4.002.900 9.239.000 6 33.987.272 2.516.500 8.997.500 7 5.430.000 4.332.600 6.834.500 8 7.504.360 727.700 7.195.500 9 3.589.715 378.095 9.337.500 10 24.061.525 7.218.227 7.280.000 11 18.615.941 129.000 6.655.000 12 19.149.005 2.020.000 4.155.000 Tổng 154.810.789 42.238.522 78.103.233
- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ: Công ty cổ phần Nhựa ngoài sản xuất, kinh doanh trong nước còn xuất khẩu một số sản phẩm chủ yếu sang các nước có nhu cầu. Khi
quy đổi từ đơn vị tiền tệ khác sang đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán sẽ có chênh lệch tỷ giá hối đoái.
- CP trả lãi vay ngân hàng được lấy từ bảng kê trả lãi vay ngân hàng, chênh lệch tỷ giá hối đoái lấy trên sổ tổng hợp TK 413.
- Thuế môn bài được lấy trên sổ tổng hợp TK 3338, thuế đất lấy trên sổ tổng hợp TK 3337.
- CP công cụ dụng cụ lấy trên sổ tổng hợp TK 627, 641, 642 đối ứng với TK153.
2.3. Chi phí hỗn hợp.
CP hỗn hợp tại công ty bao gồm: CP điện, nước.Tại công ty, CP điện, nước không được tách riêng cho từng loại sản phẩm mà được tính chung cho tất cả. Hàng tháng công ty phải chi một khoản tiền điện, nước để phục vụ cho bộ phận hoạt động sản xuất. Khoản CP này vừa phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm, vừa phục vụ cho hoạt động quản lý và phục vụ sản xuất nên nó được xem là CP hỗn hợp, vì vậy cần tách ra thành BP và ĐP. Phần ĐP như điện thắp sáng văn phòng, phân xưởng, CP điện để chạy các loại máy sấy, máy đùn,…BP là khoản CP phát sinh thực tế vượt quá mức hoạt động cơ bản.
Để tách BP và ĐP từ CP hỗn hợp có rất nhiều phương pháp nhưng để chính xác và dễ dàng hơn trong việc phân tích, dự đoán, ta sử dụng phương pháp bình phương bé nhất. Theo phương pháp này, CP hỗn hợp điện, nước được biểu diễn dưới dạng phương trình sau :
Yđ,n = Ađ,n + bđ,n x Qi.
Trong đó: Ađ,n: Là ĐP điện, nước bđ,n : Là BP điện, nước
Qi : SL sản xuất trong tháng i Yđ,n : Là CP điện nước trong tháng i.
Ta có thể xác định CP điện nước trong từng tháng căn cứ vào “Sổ tổng hợp TK 331 ĐL” và ta có bảng (xem ở phần phụ lục
Từ đó, phương trình CP điện nước hàng tháng được viết như sau : Yđ,n=17.984.281,38 + 1.088,079x.
Vậy BP điện nước của 1kg thành phẩm là 1.088,079 đ và ĐP điện nước hàng tháng là 17.984.281,38 đ.
Suy ra ĐP điện nước cả năm 2005 là : 17.984.281,38 x 12 =215.811.376,6. Như vậy ta đã xác định được BP và ĐP phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm tại công ty. Tổng hợp lại ta có bảng BP đơn vị của các loại sản phẩm và tổng ĐP năm 2005 như sau.