III. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:
3.4.3. Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:
(1) Phản ánh chi phí hoặc khoản lỗ về hoạt động đầu tư tài chính phát sinh, ghi: Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 111, 112: … hoặc Có TK 141: Tạm ứng
Có TK 121, 128, 221, 222, …. (2) Lãi tiền vay đã trả và phải trả, ghi:
Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 111, 112, 341, 311, 335, …
(3) Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khoán, ghi: Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 111, 112, 141, …
(4) Các chi phí phát sinh cho hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ, ghi: Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 111, 112, 141, …
(5) Cuối năm tài chính, doanh nghiệp căn cứ vào tình hình giảm giá các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn hiện có tính đến ngày 31 tháng 12 tính toán khoản phải lập dự phòng giảm giá cho các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn này, so sánh với sổ đã lập dự phòng giảm giá năm trước (nếu có) để xác định số chênh lệch phải lập thêm, hoặc hoàn nhập.
- Trường hợp số dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn cần lập năm nay lớn hơn số dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trước, thì số chênh lệch lớn hơn phải ghi:
Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 129: Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Có TK 229: Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn
- Trường hợp số dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn phải lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trước, thì số chênh lệch phải được hoàn nhập, ghi:
Nợ TK 129: Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Nợ TK 229: Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn
Có TK 635: Chi phí tài chính.
(6) Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hóa, dịch vụ được hưởng, ghi:
Nợ TK 635: Chi phí tài chính Có TK 131, 111, 112, …
(7) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài chính
Sơ đồ kế toán chi phí hoạt động tài chính
Trang 41 TK 635
TK 911 Chi phí chiết khấu T/toán
TK 111, 112, 141
TK 152, 156, 222
TK 228 TK 331
TK 121, 221, 222
Chi phí lãi vay vốn SXKD
Chi phí hoạt động đầu tư tài chính
Lỗ bán chứng khoán, lỗ liên doanh
Số thu hồi giá trị TSCĐ cho thuê tài chính, giá vốn bất động sản đã bán
TK 333 (3331)
Thuế GTGT phải nộp theo Phương phát trực tiếp
TK 129, 229
Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính