131 Chênh lệch tỷ giá giao dịch bình

Một phần của tài liệu Hạch toán vốn bằng tiền và đầu tư ngắn hạn (Trang 62 - 71)

VI. Sơ đồ hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu

113, 131 Chênh lệch tỷ giá giao dịch bình

Chênh lệch tỷ giá giao dịch bình

quân liên ngân hàng nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ kế toán

TK 515

Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái

TK 635 TK 1112, 1122,

113, 131... Chênh lệch tỷ giá giao dịch bình Chênh lệch tỷ giá giao dịch bình

quân liên ngân hàng lớn hơn tỷ giá ghi sổ kế toán

TK 311, 331, 315, 341, 342....

Chênh lệch tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng lớn hơn tỷ

giá ghi sổ kế toán

Chênh lệch tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng nhỏ hơn tỷ

giá ghi sổ kế toán

TK 413

Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái

Sơ đồ số 80:

Hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái (Mua bán ngoại tệ trong SXKD)

TK 1112, 1122

Bán ngoại tệ

TK 515

Lỗ tỷ giá

Mua ngoại tệ theo tỷ giá thực tế mua TK 1111, 1121 TK 1112, 1122 Lãi tỷ giá TK 635 TK 331

Mua ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch

Sơ đồ số 81:

Mua vật t-, hàng hóa, TSCĐ bằng ngoại tệ (Để sản xuất kinh doanh)

TK 111, 112

Mua vật t-, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ bằng ngoại tệ

TK 515 Lãi tỷ giá TK 152, 153, 211, 621... Tỷ giá ghi sổ TK 635 TK 331 Tỷ giá thực tế lúc phát sinh Tỷ giá liên ngân hàng Lỗ tỷ giá TK 635 Trả tiền cho ng-ời bán Lãi Lỗ

Sơ đồ số 83:

Hạch toán Quỹ đầu t- phát triển

TK 411

Dùng quỹ đầu t- phát triển để mua TSCĐ, XDCB đã hoàn thành bàn giao đ-a vào SXKD

ghi tăng nguồn vốn KD, giảm quỹ đầu t- phát triển

TK 111, 112

Khi tạm trích lập quỹ đầu t- phát triển từ lợi nhuận sau thuế thu

nhập doanh nghiệp Cuối năm xác định số quỹ

đ-ợc trích thêm

Nhận quỹ đầu t- phát triển do cấp trên chuyển đến

TK 414 TK 421

TK 111, 112 Quỹ đầu t- phát triển nộp cấp trên

hoặc điều chuyển đi đơn vị khác

Sơ đồ số 84:

Hạch toán Quỹ dự phòng tài chính

(2)

Nộp quỹ dự phòng tài chính lên cấp trên

(1)

Trích lập quỹ dự phòng tài chính từ lợ nhuận sau thuế TNDN

(3)

Quỹ dự phòng tài chính tăng do cấp d-ới nộp lên

TK 415 TK 421

TK 111, 112 TK 111, 112

Sơ đồ số 85:

Hạch toán cổ phiếu quỹ

Giá mua lại của cổ phiếu quỹ Hủy bỏ cổ phiếu quỹ (Mệnh giá)

TK 4119 TK 4111

TK 111, 112 TK 111, 112

Chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua cổ phiếu quỹ

TK 4112

Chênh lệch giá mua lớn hơn giá bán

Tái phát hành cổ phiếu quỹ

TK 414 Chênh lệch lớn hơn Chênh lệch nhỏ hơn TK 421 Trả cổ tức bằng cổ phiếu quỹ TK 414 Chênh lệch lớn hơn Chênh lệch nhỏ hơn

Sơ đồ số 86:

Hạch toán Lợi nhuận ch-a phân phối

TK 111, 112, 338

Chia lãi cho các bên tham gia liên doanh, cho

các cổ đông, nhà đầu t- TK 411, 414, 415, 418, 431 Kết chuyển số thực lãi TK 421 TK 911 TK 111, 112 Trích lập các quỹ, bổ

sung vốn kinh doanh

TK 336

Dùng lãi để cấp bù lỗ cho cấp d-ới, hoặc phải

nộp cho cấp trên dùng

TK 136

Lãi phải thu ở đơn vị cấp d-ới TK 911 Kết chuyển lỗ Lỗ đ-ợc cấp trên bù Nhận đ-ợc tiền về lãi đơn vị cấp d-ới, hoặc lỗ cấp trên bù trừ

Sơ đồ số 87:

Hạch toán Quỹ khen th-ởng phúc lợi

Chi quỹ khen th-ởng, phúc lợi hoặc trích quỹ nộp cấp trên

Trích lập quỹ khen th-ởng phúc lợi

Xử lý chi v-ợt quá quỹ khen th-ởng, phúc lợi (khi cổ phần hóa)

TK 431 TK 421

TK 111, 112, 334, 139, 642, 411 TK 111, 112

TK 414, 441

Dùng quỹ phúc lợi bổ sung quỹ đầu t- phát triển và nguồn vốn đầu t-

TK 411

TSCĐ xây dựng, mua sắm bằng quỹ khen th-ởng, phúc lợi sử

dụng cho hoạt động SXKD

TK 334

Tiền th-ởng cho ng-ời lao động

TK 512

Biếu tặng sản phẩm, hàng hóa trang trải bằng quỹ khen th-ởng phúc lợi

TK 3331

Thuế GTGT

TK 214

Giá trị hao mòn TSCĐ phúc lợi

TK 111, 112, 136

Khi đ-ợc cấp trên cấp hoặc cấp d-ới nộp lên

Sơ đồ số 88:

Hạch toán nguồn vốn xây dựng cơ bản

Hoàn trả vốn đầu t- XDCB cho Nhà n-ớc, cho cấp trên

Nhận vốn đầu t- bằng tiền mặt, TGNH để thanh toán cho ng-ời

bán, ng-ời nhận thầu

TK 441 TK 111, 112, 131 TK 111, 112

TK 241

Các khoản chi phí đầu t- đ-ợc duyệt bỏ (nếu có)

TK 411

Quyết toán vốn đầu t- XDCB đ-ợc phê duyệt ghi tăng nguồn

vốn kinh doanh

TK 311, 336, 338

Nhận vốn đầu t- để trả các khoản vay ngắn hạn, vay nội bộ, vay các

đối t-ợng khác

TK 414 Bổ sung vốn đầu t- XDCB

từ quỹ đầu t- phát triển

TK 414 Nhận vốn đầu t- để mua vật liệu, dụng cụ, thiết bị TK 1332 Thuế GTGT (nếu có)

Sơ đồ số 89:

Hạch toán nguồn kinh phí sự nghiệp

(5)

Nộp trả số kinh phí sử dụng không hết cho ngân sách, cho cấp trên

(1) Nhận kinh phí sự nghiệp bằng TM, TGNH, vật t- TK 441 TK 111, 112, 152 TK 111, 112 TK 161 TK 161(1)_ (8)

Khi báo cáo quyết toán năm tr-ớc đ-ợc phê duyệt

TK 211

Đồng thời với (6a), ghi:

(6b)

Tăng chi phí sự nghiệp (7)

Khi quyết toán chi sự nghiệp, dự án đ-ợc duyệt ngay trong năm

TK 008 Dự toán chi sự nghiệp, dự án đ-ợc giao Rút dự toán chi sự nghiệp, dự án ra sử dụng TK 338 Quyết toán tạm ứng với nguồn kinh phí (2) Nhận tạm ứng kinh phí sự nghiệp ở kho bạc TK 111, 331, 161 (4)

Rút dự toán kinh phí sự nghiệp về nhập quỹ, trả ng-ời bán, chi trực tiếp

(3)

Các khoản thu sự nghiệp bổ sung vào nguồn kinh phí sự nghiệp

(6a)

Nhận kinh phí sự nghiệp, dự án bằng TSCĐ do ngân sách cấp, cấp trên cấp hoặc nhận viện trợ không hoàn lại

TK 466

Sơ đồ số 90:

Hạch toán nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

(1a)

Khi mua TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án hoặc đ-ợc

cấp kinh phí bằng TSCĐ, hoặc đ-ợc viện trợ không hoàn lại

bằng TSCĐ

(1b) (2b)

Đồng thời ghi tăng chi phí sự nghiệp TK 211 TK 161 TK 111, 112 331, 461... TK 421 (2a)

Khi công trình xây dựng cơ bản hoàn thành

TK 466 TK 211, 213

Ghi giảm TSCĐ khi thanh lý, nh-ợng bán, điều chuyển Nguyên giá Giá trị còn lại TK 214 Giá trị hao mòn

Một phần của tài liệu Hạch toán vốn bằng tiền và đầu tư ngắn hạn (Trang 62 - 71)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(92 trang)