Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua, bán và thanh toán chứng khoán (Cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu,...) có thời hạn thu hồi không quá một năm hoặc mua vào, bán ra chứng khoán để kiếm lời.
Chứng khoán đầu t− ngắn hạn bao gồm:
- Cổ phiếu có thể giao dịch trên thị tr−ờng chứng khoán;
- Trái phiếu gồm trái phiếu công ty, trái phiếu chính phủ;
- Các loại chứng khoán khác theo qui định của pháp luật.
hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau
1. Chứng khoán đầu t− ngắn hạn phải đ−ợc ghi sổ kế toán theo giá thực tế mua chứng khoán (giá gốc), bao gồm: Giá mua cộng (+) các chi phí mua (nếu có) nh− chi phí môi giới, giao dịch, cung cấp thông tin, thuế, lệ phí và phí ngân hàng.
2. Chứng khoán đầu t− ngắn hạn bao gồm cả những chứng khoán dài hạn đ−ợc mua vào để bán ở thị tr−ờng chứng khoán mà có thể thu hồi vốn trong thời hạn không quá một năm.
3. Cuối niên độ kế toán, nếu giá trị thị tr−ờng của chứng khoán đầu t− ngắn hạn bị giảm xuống thấp hơn giá gốc, kế toán đ−ợc lập dự phòng giảm giá đầu t− chứng khoán ngắn hạn.
4. Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi từng loại chứng khoán đầu t− ngắn hạn mà đơn vị đang nắm giữ (Theo từng loại cổ phiếu, trái phiếu, chứng khoán có giá trị khác; Theo từng loại đối tác đầu t−; Theo từng loại mệnh giá và giá mua thực tế).
kết cấu và nội Dung phản ánh của
tài khoản 121 - đầu t− chứng khoán ngắn hạn
Bên Nợ:
Trị giá thực tế chứng khoán đầu t− ngắn hạn mua vào.
Bên Có:
Trị giá thực tế chứng khoán đầu t− ngắn hạn bán ra, đáo hạn hoặc đ−ợc thanh toán.
Số d− bên Nợ:
Trị giá thực tế chứng khoán đầu t− ngắn hạn do doanh nghiệp đang nắm giữ.
36
- Tài khoản 1211 - Cổ phiếu: Phản ánh tình hình mua, bán cổ phiếu với mục đích nắm giữ để bán kiếm lời.
- Tài khoản 1212 - Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu: Phản ánh tình hình mua, bán và thanh toán các loại trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu ngắn hạn.
ph−ơng pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
1. Khi mua chứng khoán đầu t− ngắn hạn, căn cứ vào chi phí thực tế mua (Giá mua cộng (+) Chi phí môi giới, giao dịch, chi phí thông tin, lệ phí, phí ngân hàng,...), ghi:
Nợ TK 121 - Đầu t− chứng khoán ngắn hạn Có TK 331 - Phải trả cho ng−ời bán Có TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 141 - Tạm ứng
Có TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký c−ợc ngắn hạn.
2. Định kỳ tính lãi và thu lãi tín phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu:
a) Tr−ờng hợp nhận tiền lãi và sử dụng tiền lãi tiếp tục mua bổ sung trái phiếu, tín phiếu (không mang tiền về doanh nghiệp mà sử dụng tiền lãi mua ngay trái phiếu), ghi:
Nợ TK 121 - Đầu t− chứng khoán ngắn hạn Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính. b) Tr−ờng hợp nhận lãi bằng tiền, ghi:
Nợ các TK 111, 112,....
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
c) Tr−ờng hợp nhận lãi đầu t− bao gồm cả khoản lãi đầu t− dồn tích tr−ớc khi mua lại khoản đầu t− đó thì phải phân bổ số tiền lãi này. Chỉ ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua khoản đầu t− này; Khoản tiền lãi dồn tích tr−ớc khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu t− đ−ợc ghi giảm giá trị của chính khoản đầu t− đó, ghi:
Nợ các TK 111, 112,... (Tổng tiền lãi thu đ−ợc)
Có TK 121 - Đầu t− chứng khoán ngắn hạn (Phần tiền lãi đầu t− dồn tích tr−ớc khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu t−)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua khoản đầu t− này).
37
3. Định kỳ nhận cổ tức (nếu có), ghi: Nợ các TK 111, 112,...
Nợ TK 138 - Phải thu khác (Ch−a thu đ−ợc tiền ngay) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
4. Khi chuyển nh−ợng chứng khoán đầu t− ngắn hạn, căn cứ vào giá bán chứng khoán: a) Tr−ờng hợp có lãi, ghi:
Nợ các TK 111, 112,... (Tổng giá thanh toán)
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (Tổng giá thanh toán) Có TK 121 - Đầu t− chứng khoán ngắn hạn (Giá vốn)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá vốn).
b) Tr−ờng hợp bị lỗ, ghi:
Nợ các TK 111, 112 hoặc 131 (Tổng giá thanh toán)
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Chênh lệch giữa giá bán nhỏ hơn giá vốn) Có TK 121 - Đầu t− chứng khoán ngắn hạn (Giá vốn).
c) Các chi phí về bán chứng khoán, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính
Có các TK 111, 112,...
5. Thu hồi hoặc thanh toán chứng khoán đầu t− ngắn hạn đã đáo hạn, ghi: Nợ các TK 111, 112 hoặc 131
Có TK 121 - Đầu t− chứng khoán ngắn hạn (Giá vốn) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
38
tài khoản 128
