II. Nội dung kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu t côngtrình XDCB
3. Nội dung kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t côngtrình XDCB
2.3. Kiểm toán chi phí kiến thiết cơ bản khác
Nội dung chi phí kiến thiết cơ bản khác gồm hai loại:
• Chi phí có tính vào giá trị công trình.
• Chi phí không tính vào giá trị công trình.
Chi phí kiến thiết cơ bản khác đợc chia ra làm hai loại: Một loại chi theo định mức nh đền bù, thuê đất và loại chi theo dự toán nh chi phí Ban quản lý công trình, chi phí chuẩn bị sản xuất, tuyển công nhân. Loại chi theo định mức thì căn cứ vào bảng giá qui định của cấp có thẩm quyền đối chiếu và tính lại theo thực tế. Loại chi theo dự toán phải căn cứ vào dự toán đợc duyệt so sánh, đối chiếu với thực tế đã chi. Chi kiến thiết cơ bản khác là một loại chi phí phong phú đa dạng, khó kiểm tra. Tờ tổng hợp chi phí khác: Tt Hạng mục Tham chiếu Tổng dự toán đợc duyệt Số liệu quyết toán Số liệu sau kiểm toán Chênh lệch (%) Chênh lệch ($) a b c D=(c-b)/b E=c-b
Cộng
Ghi chú hệ thống cho các chi phí khác: Phần ghi chú hệ thống dùng để ghi chép lại những hiểu biết và vấn đề cơ bản của phần hành chi phí khác nh:
• Nội dung phản ánh chung của chi phí khác.
• Bản chất hạch toán của các tài khoản có liên quan.
• Các thủ tục kế toán áp dụng cho chi phí khác.
• Các vấn đề cần quan tâm khi tiến hành kiểm toán.
• Các vấn đề về kiểm soát và hạch toán cần đa vào th quản lý để kiến nghị với khách hàng.
• Các vấn đề khác.
Chơng trình kiểm toán chi phí khác đợc trình bày trong Phụ lục 5.
3.Kiểm toán tài sản cố định
Mục đích kiểm toán tài sản cố định là: Việc tính ra nguyên giá tài sản cố định hình thành qua đầu t là đúng đắn, đầy đủ và hợp lý các chi phí cấu thành. Tờ tổng hợp tài sản cố định: tt Hạng mục Tham chiếu Tổng dự toán đợc duyệt Số liệu quyết toán Số liệu sau kiểm toán Chênh lệch (%) Chênh lệch ($) a b c D=(c-b)/ b E=c-b Cộng
Ghi chú hệ thống cho tài sản cố định: Phần ghi chú hệ thống dùng để ghi chép lại những hiểu biết và vấn đề cơ bản của phần hành tài sản
cố định nh:
• Tiêu thức phân loại tài sản.
• Các vấn đề cần quan tâm khi tiến hành kiểm toán.
• Các vấn đề về kiểm soát và hạch toán cần đa vào th quản lý để kiến nghị với khách hàng.
• Các vấn đề khác.
Chơng trình kiểm toán tài sản cố định đợc trình bày trong Phụ lục 6.
4.Kiểm toán công nợ:
Công nợ của chủ đầu t bao gồm các khoản phải thu, phải trả. Các khoản phải thu phát sinh khi chủ đầu t thanh lý, nhợng bán tài sản thừa, nhợng bán sản phẩm chạy thử, cho vay, tạm ứng, thanh toán quá, tài sản thiếu Các khoản phải trả cũng rất phong phú, nh… trả cho ngời nhận thầu, cung cấp vật t, thiết bị phải trả cho Nhà nớc về vốn đầu t còn thừa cha sử dụng, các khoản thu nhặt đợc trong quá trình thi công xây dựng công trình, tài sản thừa v.v Đặc điểm các khoản công nợ còn lại của… chủ đầu t rất ít vì nó phải giải quyết trớc khi quyết toán. Do vậy số còn lại chỉ là công nợ tiếp tục cần phải thu, phải trả có quy định trách nhiệm cho đơn vị có liên quan để thanh toán sau này. Vì thế kiểm toán công nợ phải đợc tiến hành cho từng khoản nợ và từng đối tợng cụ thể.
Mục đích kiểm toán công nợ là:
• Xác định các khoản công nợ trên báo cáo là có thật và phù hợp với từng đối tợng.
• Các khoản công nợ đợc đánh giá và tính toán đúng số lợng và số tiền.
• Các khoản công nợ phát sinh có đầy đủ căn cứ và chứng từ hợp lệ.
• Có sự xác nhận của chủ nợ.
• Các khoản công nợ đợc ghi chép đầy đủ, đúng quy định.
• Quá trình kiểm soát công nợ là chặt chẽ và hiệu quả.
Tờ tổng hợp các khoản phải trả
Số hiệu
TK
Tên tài khoản Tha m chiế u Số d trớc kiểm toán Số d sau kiểm toán Chênh lệch (%) Chênh lệch ($) Ghi chú A B C=(B-A)/A D=B-A Phải trả các nhà thầu Công phải trả các nhà thầu Phải trả khác Công phải trả khác Tổng cộng các khoản phải trả
Ghi chú hệ thống cho các khoản công nợ: Phần ghi chú hệ thống dùng để ghi chép lại những hiểu biết và vấn đề cơ bản của phần các khoản công nợ nh:
• Nội dung phản ánh chung của các khoản công nợ.
• Bản chất hạch toán của các khoản công nợ.
• Quan hệ với các nhà cung cấp chủ yếu.
• Các thủ tục kế toán áp dụng cho phần hành.
• Các vấn đề cần quan tâm khi kiểm toán.
• Các vấn đề về kiểm soát và hạch toán cần đa vào th quản lý để kiến nghị với khách hàng.
lục 7.