I. Nhận xĩt về những vấn đề liín quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh tại cơng ty:
5. Nhận xĩt về cơng tâc phđn tích bâo câo tăi chính Tại Cơng Ty Cơ Khí Vă Thiết Bị Điện
Cơ Khí Vă Thiết Bị Điện
Đối với Cơng Ty Cơ khí Vă thiết Bị Điện thì việc phđn tích cịn mang tính riíng lẻ ở một số bộ phận như phịng kế hoạch vật tư, trung tđm kinh doanh sản phẩm cơ khí vă chủ yếu phđn tích một câch tổng thể toăn bộ Cơng Ty chưa đi phđn tích chi tiết của từng bâo câo tăi chính liín quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh tại Cơng Ty mă chủ yếu chỉ dừng lại ở câc chỉ tiíu phản ânh khả năng sinh lời từ hoạt động kinh doanh của Cơng Ty. Qua đĩ, ta cĩ thể kết luận rằng cơng việc phđn tích bâo câo tăi
chính tại cơng ty chưa đầy đủ chưa tập trung, chưa cĩ bộ phận chuyín mơn phụ trâch lĩnh vực năy để lăm cơ sở tham mưu. Cho chiến lược kinh doanh cũng như chính sâch trong Cơng Ty, khĩ cĩ thơng tin chính xâc để tìm ra nguyín nhđn yếu kĩm để khắc phục cũng như những thế mạnh để khai thâc ngăy căng hiệu quả hơn.
Vì vậy, Cơng Ty Cơ Khí ă Thiết Bị Điện Đă Nẵng nín đăo tạo vă bồi dưỡng cân bộ cĩ năng lực về phđn tích vừa đảm nhận cơng việc kế tôn tại Cơng Ty vừa chịu trâch nhiệm phđn tích bâo câo tăi chính tại Cơng Ty để lăm cơng tâc tham mưu cho câc nhă quản lý trong chiến lược kinh doanh chung cho toăn bộ Cơng Ty trong việc phât huy cĩ hiệu quả thế mạnh vă tìm ra được nguyín nhđn yếu kĩm của Cơng Ty để khắc phục kịp thời.
II. Mĩt sỉ c«ng t¸c nh»m hoµn thiƯn c«ng t¸c lỊp b¸o c¸o vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh: c¸o tµi chÝnh:
II.1 Những giải phâp nhằm nđng cao hiệu quả sử dụng vốn tại Cơng Ty Cơ Khí Vă Thiết Bị Điện:.
1.1Quản lý tiền mặt.
a)Tiền mặt: Lượng tiền mặt tại quỹ của Cơng Ty rất ít, chiếm tỉ trọng cịn rất thấp trong tổng tăi sản của Cơng Ty (<0, 5%) vì vậy nếu câc đối tâc lăm ăn chú trọng đến lượng tiền mặt của Cơng Ty thì Cơng Ty sẽ gặp khĩ khăn trong những giao dich hăng ngăy như mua nguyín vật liệu, ... Do vậy Cơng Ty cần phải gia tăng lượng tiền mặt tại quỹ bằng câch:
-Tăng tốc độ thu hồi tiền mặt:
+ Cơng Ty âp dụng chính sâch chiết khấu đối với những khoản nợ thanh tôn trước hạn, đúng hạn
Ví dụ: Nếu khâch nợ thanh tôn trước hạn từ 10 đến 19 ngăy hoặc trước hạn 20-25 ngăy thì được chiết khấu thanh tôn lă 0,01% - 0,03% tổng số tiền thanh tôn.
+ Cơng Ty thực hiện thanh tôn qua ngđn hăng đối với những khâch hăng ở xa Cơng Ty để rút ngắn thời gian thu hồi tiền mặt.
+ Cơng Ty thay vì dùng tiền trong thanh tôn Cơng Ty cĩ thể trì hoên việc trả nợ trong phạm vi mă câc chi phí tăi chính, tiền phạt thấp hơn những khoản lời thu được do việc chđm thanh tôn mang lại.
- Dự tôn nhu cầu tiền mặt để phục vụ kịp thờ cho nhu cầu thanh tôn đồng thời giúp cho Cơng Ty cĩ thể kịp thời tìm kiếm nguồn tăi trợ vay ngắn hạn để bù đắp thiếu hụt hoặc đầu tư nếu thừa tiền mặt.
b. Quản lý khoản phải thu
Qua phđn tích cơ cấu tăi sản của Cơng Ty ta nhận thấy khoản phải thu của Cơng Ty năm sau thấp hơn năm trước chứng tỏ rằng khả năng hôn chuyển thănh tiền của Cơng Ty tương đối tốt. Tuy nhiín, Cơng Ty cĩ thể gia tăng doanh thu nếu gia tăng khoản phải thu vì vậy Cơng Ty nín cĩ một phương thức thanh tôn phù hợp với khâch hăng thì sẽ lơi kĩo được nhiều khâch hăng vă cĩ thể đứng vững trín thị trường. Vì vậy yíu cầu đặt ra lă lăm thế năo để gia tăng khoản phải thu nhưng vẫn quản lí được nĩ để Cơng Ty khơng rơi văo tình trạng thiếu vốn vă rủi ro trong kinh doanh cĩ thể xảy ra.
-Trước hết Cơng Ty nín xđy dựng một số chính sâch tín dụng thơng qua câc biến số:
+ Tiíu chuẩn tín dụng:lă nguyín tắc định rõ sức mạnh tăi chính vă cĩ thể chấp nhận được của những khâch hăng mua chịu.Những khâch hăng năo cĩ sức mạnh tăi chính thấp hơn những tiíu chuẩn cĩ thể chấp nhận được thì sẽ khơng cấp tín dụng theo thể thức tín dụng thương mại.
+ Chiết khấu thanh tôn: nhằm tạo ra những khuyến khích thanh tôn sớm câc hô đơn mua hăng.
+ Thời hạn bân chịu: lă độ dăi thời gian mă câc khoản tín dụng đuợc phĩp kĩo dăi.
+ Chính sâch thu tiền: xử lý những những khoảng tín dụng quâ hạn.
Khi quyết định thay đổi tiíu chuẩn tìn dụng phải dựa trín cơ sở phđn tich tích về chi phí vă lợi nhuận vì khi kỳ thu tiền tăng lín thì khả năng tồn tại những khoản nợ khĩ địi cũng tăng vì chi phí cho việc thu tiền cũng tăng .
- Nhanh chĩng cĩ quyết định xử lí câc khoản tăi sản thiếu chờ xử lí xâc định nguyín nhđn vă trâch nhiệm bồi thưịng.
- Nếu Cơng Ty âp dụng chính sâch tín dụng nới lỏng cho khâch hăng như gia tăng kỳ thu tiền bình quđn từ 33 ngăy lín 45 ngăy nghĩa lă khi hăng xong sau 45 ngăy mới thu hồi nợ, điều năy lăm cho nợ của Cơng Ty kĩo dăi vì vậy Cơng Ty vừa phải thu hồi nợ cũ, vừa đốc thúc khâch hăng trả nợ đúng hạn, đặc biệt đối với những khâch hăng ở quâ xa thì Cơng Ty nín quyết định thanh tôn qua ngđn hăng. Cơng
việc nay địi hỏi Cơng Ty phải lăm kiín quyết triệt để mới cĩ thể giảm được những rủi ro do câc khoản phải thu khĩ địi.Ngoăi ra, đối với những khâch hăng trước đđy cịn nợ nần nhưng khơng cịn quan hệ lăm ăn với những Cơng Ty nữa thì Cơng Ty cần phải lín kế hoạch thu hồi nợ.
- Trín thực tế đối mới những khoản tiền tranh chấp mất khả năng thanh tôn của Cơng Ty cũng khâ cao, đặc biệt phải thu khâch hăng lín đến 54547005 đồng, trả trứoc người bân 4.691.909 đồng, phải thu khâc 8.068.775 đồng lăm cho tổng số tiền tranh chấp mất khả năng lín đến 67307689 đồng (thuyết minh bâo câo tăi chính của Cơng Ty )vì vậy Cơng Ty nín tạm ngưng câc khoản trả trước người bân nếu chưa cần thiết.
- Cơng Ty Cơ Khí Vă Thiết Bị Điện mặt dù qui mơ rất lớn, khoản phải thu rất lớn nhưng vịíc lập dự phịng thì Cơng Ty chưa chú trọng vì vậy Cơng Ty nín chú trọng hơn nữa trong việc lập dự phịng phải thu khĩ địi để giảm bớt những thiệt hại cĩ thể xảy ra trong kinh doanh của Cơng Ty.
1.2 Đối với TSCĐ vă đầu tư dăi hạn
Đối với tăi sản cố định vă đầu tư dăi hạn: Cơng Ty đang đầu tư thím mây mĩc thiết bị vì vậy Cơng Ty cần quan tđm đến giâ trị sử dụng vă thời gian đưa tăi sản cố định văo sử dụng, phương phâp trích khấu hao hợp lí tuỳ từng loại tăi sản theo chuẩn mực số 149/2002 của Bộ Trưởng Bộ Tăi Chính.
Giâ trị phải khấu hao = nguyín giâ - giâ trị thanh lý ước tính của tăi sản đĩ Trong đĩ: Giâ trị thanh lý ước tính của Cơng Ty sẽ lă giâ trị ước tính thu được khi hết thời gian sử dụng hữu ích của tăi sản sau khi trừ đi chi phí thanh lý ước tính.
II.2 Những giải phâp để nđng cao kết quả kinh doanh tại Cơng Ty Cơ Khí Vă Thiết Bị Điện Đă Nẵng
- Tuy Cơng Ty đê nỗ lực đầu tư mây mĩc thiết bị mới nhưng vẫn cịn một số loại chưa đủ điều kiện nđng cấp kịp thời nín vốn cịn trường hợp hăng bân bị trả lại đặc biệt lă những sản phẩm như chấn lưu, vỏ bơm, ….Vì vậy Cơng Ty cần phải nhanh chĩng đưa dự ân đầu tư thím tăi sản cố định để nđng cao chất lượng những thănh phẩm năy.
-Việc tính giâ trị hăng tồn kho của Cơng Ty theo phương phâp nhập sau xuất trước nín khơng phản ânh chính xâc giâ trị thực tế của câc loại hăng hĩa thănh phẩm đê xuất kho.Vì nếu giâ nhập văo ngăy căng cao thì giâ vốn tăng vă
lăm cho lợi nhuận gộp từ bân hăng vă cung cấp hăng giảm vă ngược lại với giâ nhập văo ngăy căng giảm thì Cơng Ty sẽ bị ứ đọng vốn.
Vì vậy tuỳ theo từng thời kỳ từng mặt hăng cụ thể Cơng Ty cần phải linh động trong việc xâc định phương phâp đânh giâ hăng tồn kho cụ thể lă:
- Riíng hăng tồn kho mă chủ yếu lă thănh phẩm tồn kho của Cơng Ty khâ lớn văo cuối kỳ nín dễ bị hư hỏng giảm chất lượng mẫu mê bị lạc hậu do dưới tâc động của khoa học cơng nghệ lăm cho chu kỳ sống của sản phẩm ngăy căng rút ngắn, đễ bị hao mịn vơ hình nín giâ trị thuần cĩ thể thực hiện được nhỏ hơn giâ gốc của chúng vì vậy Cơng Ty nín lập dự phịng giảm giâ hăng tồn kho.
Cuối kỳ kế tôn khi giâ trị thuần cĩ thể thực hiện được của hăng tồn kho nhỏ hơn giâ gốc thì phải lập dự phịng giảm giâ hăng tồn kho. Số dự phịng giảm giâ hăng tồn kho được lập lă số chính lệch giữa giâ gốc của hăng tồn kho lớn hơn giâ trị thuần cĩ thể thực hiện được của chúng, việc lập dự phịng giảm giâ hăng tịn kho được lập dựa trín cơ sở từng mặt hăng.Trong đĩ:
+ Giâ trị thuần cĩ thể thực hiện được lă giâ bân ước tính của hăng tồn kho trong kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính vă chi phí ước tính cần thiết cho việc tiíu thụ chúng.
+ Giâ gốc hăng tồn kho: Gồm chi phí mua + Chi phí chế biến vă câc chi phí liín quan trực tiếp khâc phât sinh để cĩ hăng tồn kho ở thời điểm hiện tại
Âp dụng thơng tư số 89/2002/TT-BTC về dự phịng giảm giâ hăng tồn kho tại Cơng Ty Cơ Khí Thiết Bị Điện Đă Nẵng ( cho mặt hăng IKD)
Số lượng Tín sản phẩm Giâ gốc hăng tồn kho Giâ bân ước tính Chi phí ước tính Giâ trị thuần cĩ thể thực hiện được khoản cần lập dự phịng 15 bộ mặt hăng IKD 18000000 14250000 600000 13650000 4350000
Định khoản như sau: NỢ TK632:4350000 CĨ TK159:4350000
Cuối niín độ kế tôn tính ra số dự phịng phải lập năm nay so với số dự phịng cần phải hoăn nhập năm trước ta cĩ thể lđp dự phịng hoặc hoăn nhập
phần chính lệch. Theo câch năy thì Cơng Ty cĩ thể giảm thiệt hại do sự giảm giâ trín thị trường gđy ra.
Nợ TK632 hoăn nhập Nợ TK159 Cĩ TK159 Cĩ TK 632
- Cơng Ty cần chú trọng việc hạ giâ vốn hăng bân thì mới cĩ thể cạnh tranh được với sản phẩm của câc đối thủ cạnh tranh trong vă ngoăi nước.vì vđy cơng ty nghiín cứu thị trường tìm thím nguồn cung ứng mới vì hiện nay nguồn cung ứng của Cơng Ty chủ yếu lă câc Cơng Ty trâch nhiệm hữu hạn (Cơng Ty TNHH Mai Đơng, Hưng Thịnh, ...) Để cĩ thể tìm ra nguồn cung ứng đầu văo an toăn, chất lượng, ....
- Hiện nay Cơng Ty chỉ cĩ một trung tđm kinh doanh sản phẩm cơ khí vă thiết bị điện tại 303 Phan Chđu Trinh.Vì vậy để tăng sản lượng tiíu thụ Cơng Ty cần phải mở rộng thím nhiều trung tđm kinh doanh sản phẩm của mình ở câc tỉnh lđn cận như Quảng Nam...
- Hiện nay Cơng Ty chưa chịu âp dụng chính sâch bân hăng trả chậm, trả gĩp sẽ mất đi một khoản thu nhập hoạt động tăi chính cơ hội do lêi trả gĩp, trả chậm mang lại.
Ví dụ cụ thể: Cơng Ty quyết định bân cho khâch hăng một mây hút bụi giâ bân thơng thường lă 5000000 đ lêi trả gĩp lă 0,65% /1, kỳ hạn 5 thâng số tiền sẽ lă 162500 đồng người mua trả tiền trước lă 1000000 đ số tiền cịn lại sẽ được trả văo câc kỳ thâng tiếp theo. Theo câch bân như vậy Cơng Ty sẽ thu được khoản doanh thu tăi chính lă:
Nợ TK111 1000000 Nợ TK3387 Nợ TK131 4162500 Cĩ TK515 Cĩ TK511 5000000
Cĩ TK3387 162500
Qua chính sâch bân hăng như vậy Cơng Ty vă khâch hăng đều cĩ lợi:
+ Đối với Cơng Ty: Mục đích lă sản xuất tạo cơng việc cho người lao động nếu Cơng Ty khơng sản xuất sản phẩm để bân mă chọn phương ân lă dùng số tiền trín để gửi văo ngđn hăng với lêi suất 0,67% mỗi thâng trong vịng năm thâng mất đi một khoản lợi lă 167500 đồng. Mặc dù lớn hơn số lêi thu được do bân hăng trả chậm, trả gĩp lă 5000 đồng nhưng vốn luđn chuyển chậm, Cơng Ty phải trả lương cho cơng nhđn, vă chi phí khâc, ....
+ Đối với khâch hăng: Nếu vay tiền để mua với giâ 500000 đồng thì lêi suất ngđn hăng phải trả lă 0,8% thâng trong vịng năm thâng tổng số lêi phải trả lă 200000 đồng > 162500 đồng, khâch hăng sẽ mất đi 37500 đồng.Vì vậy Cơng Ty cần phât huy chính sâch bân hăng năy.
- Cơng Ty nín cho thuí những cơ sở hạ tầng nhăn rỗi như phđn xưởng cơ khí ở 229 Lí Văn Hiến, … Để tăng thu nhập hoạt động tăi chính.
- Tích cực lựa chọn nguồn huy động vốn từ Ngđn Hăng Thương Mại, … sao cho chi phí lêi vay lă thấp nhất.
- Tiết kiệm chi phí quản lí doanh nghiệp ( tiền điện thoại, fax, điện nước, cơ sở, vật chất trang thíít bị cho bộ phận quản lý) vì tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp/ doanh thu thuần năm 2002 tăng 5,34% so với năm 2001.
- Tiếp tục thu hồi câc khoản nợ khĩ địi đê sử lý.
-Xđy dựng câc chính sâch, qui định về hợp đồng mua bân chặt chẽ, lăm căn cứ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
-Thanh lý những tăi sản cố định cũ, lạc hậu.
II.3 Những giải phâp nhằm hoăn thiện cơng tâc lập bâo câo tăi chính vă phđn tích bâo câo tăi chính tại Cơng Ty Cơ Khí Vă Thiết Bị Điện Đă Nẵng