RỦI RO KINH DOANH
BẢNG 2.3: BẢNG CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ SƠ BỘ RỦI RO VÀ KHẢ NĂNG CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG
NHẬN KHÁCH HÀNG
Phần 1: Thông tin cơ bản về khách hàng:
• Tên khách hàng
• Loại hình doanh nghiệp
• Các hoạt động chính
(các phần này đã được giới thiệu trong phần tìm hiểu khách hàng)
• Tình hình tài chính của khách hàng trong hai năm gần nhất
ĐVT: ngàn đồng Việt Nam Năm tài chính Tổng tài sản Tổng nợ Vốn chủ sở hữu Tổng doanh thu Lãi/Lỗ trước thuế 30/6/07 164.187.077 85.906.812 78.280.265 121.022.655 12.873.961 30/6/08 238.943.043 78.282.925 160.660.118 146.854.390 28.838.730
• Đánh giá mức độ sử dụng báo cáo tài chính và rủi ro kinh doanh:
Có Không N/A Khách hàng có những khoản nợ công chúng hoặc phát hành cổ phiểu không
Khách hàng có những dấu hiệu cổ phần hóa trong thời gian tới không?
Khách hàng có được phân loại là rủi ro kinh doanh năm trước không?
Nếu trả lời “Có” cho những câu hỏi trước, khách hàng có phụ thuộc vào chương trình giám sát gần đây không?
Ý kiến kiểm toán năm trước: chấp nhận toàn phần
Phần 2: Đánh giá sơ bộ rủi ro khách hàng:
1. Trong những ngành dưới đây, khách hàng hoạt động trong lĩnh vực nào?
Ngân hàng, công ty tài chính, công ty cho thuê tài chính, bảo hiểm tai nạn và bảo hiểm thông thường, môi giới bảo hiểm và môi giới chứng khoán.
Bảo hiểm nhân thọ, mua bán bất động sản, mua bán vật liệu.
Hoạt động du lịch, quỹ trợ cấp, công ty đầu tư và những doanh nghiệp khác mà chấp nhận những khoản tiền hoặc thế chấp của khách hàng.
Những lĩnh vực khác.
2. Hình thức sở hữu của khách hàng?
Công ty 100% vốn nước ngoài
3. Từ nào diễn đạt rõ nhất về ban giám đốc của khách hàng? Có cấu trúc tổ chức và hoạt động 4. Chính sách kế toán của khách hàng
Thận trọng
5. Đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ?
Mạnh và hữu hiệu
6. Quy mô của khách hàng? (chỉ sử dụng chỉ tiêu doanh thu vì lĩnh vực hoạt động của công ty không nằm trong lĩnh vực nhạy cảm như đã đề cập ở trên)
8 triệu USD – 75 triệu USD
7. Mức độ nợ và đòn bẩy tài chính của khách hàng?
Trung bình
8. Có sự nghi ngờ nào về khả năng tiếp tục hoạt động của khách hàng không?
Không
9. Mối quan hệ giữa ban giám đốc và kiểm toán viên?
Tốt
10. Động cơ của khách hàng để khai khống doanh thu/ tài sản thuần?
Trung bình
11. Khách hàng có cố tình làm sai?
Chúng ta không nghi ngờ gì về điều này 12. Khách hàng có xu hướng lính líu đến việc kiện tụng? Khả năng bị kiện tụng là rất hiếm
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thế Lộc
13. Mức độ chủ quan trong việc xác định kết quả?
Trung bình
14. Khách hàng có ban giám đốc độc lập/ không tham gia điều hành không?
Có
15a.Năng lực điều hành của ban giám đốc điều hành?
Tốt
15b.Năng lực của giám đốc tài chính/ trưởng phòng tài chính?
Tốt
TỔNG ĐIỂM: 30/380
Kiểm toán viên đánh giá rủi ro của khách hàng này ở mức “thấp” và không tiếp tục câu hỏi ở bảng 3 – phụ lục.
Phần 3: Đánh giá việc chấp nhận khách hàng:
Có Không N/A 1. Tính chính trực của ban giám đốc: chúng ta có bất cứ lý do
gì để nghi ngờ tính chính trực của ban giám đốc hay không, ngay cả trong mối quan hệ với bên thứ ba hoặc với chính chúng ta? (nếu có chúng ta sẽ không tiếp tục quan hệ) 2. Rủi ro về công ty: có bất kỳ rắc rối nào về phía khách hàng
có thể dẫn đến công ty sẽ bị mất tiền do kiện tụng hay do phải chịu sự mất mát về danh tiếng không? (nếu có, khách hàng sẽ được phân loại là tồn tại rủi ro kinh doanh và chúng ta sẽ không được tiếp tục quan hệ)
3. Khả năng cung cấp dịch vụ chất lượng của chúng ta: chúng ta có bất kỳ lý do gì để nghi ngờ sự độc lập của chúng ta và khả năng cung cấp dịch vụ có chất lượng?
4. Cam kết về kinh tế: có rủi ro gì về việc chúng ta thu được ít phí hơn?
5. Sự hài lòng từ mối quan hệ: có bất kỳ sự tác động nào làm ảnh hưởng đến mối quan hệ lâu dài với khách hàng?
6. Lần đầu tiên đánh giá việc chấp nhận khách hàng này: nếu đây là khách hàng lần đầu, liệu có sự khác biệt nào giữa kinh nghiệm và thông tin đã biết và hiểu tại thời điểm chấp nhận kiểm toán?
7. Mô tả sơ lược rủi ro khách hàng: số điểm ở phần 2 đạt 50 hoặc hơn?
Từ việc cập nhật những thay đổi của khách hàng và những thông tin thu thập được ở bàng trên, kiểm toán viên thấy rủi ro của khách hàng này là thấp và quyết định tiếp tục ký hợp đồng với khách hàng này.