a. Thông tin cơ sở về Công ty CP tập đoàn Phú Thái:
Được thành lập từ năm 1993, đến nay công ty Cổ phần Tập đoàn Phú Thái đã trở thành một mô hình kinh doanh và phân phối hàng tiêu dùng hàng đầu tại Việt Nam. Với gần 2000 nhân viên, Phú Thái đã xây dựng được mạng lưới phân phối bán sỉ rộng khắp trên phạm vi cả nước. Hiện nay, Tập đoàn Phú Thái có gần 30 đơn vị trực thuộc gồm các công ty thành viên, trung tâm phân phối và trung tâm kho vận trên toàn quốc. Với định hướng chiến lược đúng đắn, Phú Thái đã và đang đạt tốc độ tăng trưởng liên tục đạt trên 40%/ năm.
Phú Thái đã áp dụng hệ thống quản lý chuyên nghiệp và quốc tế, các phần mềm quản trị hiện đại cùng đội ngũ nhân lực cao cấp trong và ngoài nước. Tiếp tục khẳng định vị trí hàng đầu trong hoạt động phân phối hàng hoá và xây dựng hệ thống kho vận, các trung tâm phân phối bán sỉ, và đó cũng là nhiệm vụ trọng tâm của Công ty Cổ phần Tập đoàn Phú Thái trong giai đoạn tới.
Ngoài ra, Tập đoàn Phú Thái cũng đa dạng hoá nguồn vốn với các hoạt động đầu tư trong lĩnh vực bán lẻ, bất động sản, tài chính… nhằm phát huy
tối đa lợi thế về nguồn lực tài chính và con người. Sự góp sức của các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Công ty và các tập đoàn tư vấn quốc tế luôn là nền tảng vững chắc giúp Phú Thái nhanh chóng bứt phá trong giai đoạn mới.
Sau 14 năm hoạt động kinh doanh, Công ty Cổ phần Tập đoàn Phú Thái và cá nhân Tổng Giám đốc Phạm Đình Đoàn đã vinh dự được nhận rất nhiều giải thưởng cao quý và bằng khen các cấp như Bằng khen của Thủ tướng Chính phủ; Bằng khen của Bộ Tài Chính, Bộ Thương Mại, Uỷ Ban Nhân dân Thành phố Hà Nội, TW Đoàn, Hội Doanh nghiệp trẻ, Hội Doanh nghiệp vừa và nhỏ… Đồng thời, Phú Thái cũng là doanh nghiệp đầu tiên của Việt Nam trong lĩnh vực phân phối hàng hoá được nhận chứng chỉ ISO 9001:2000 do tổ chức TUV của Đức cấp.
Phú Thái Group cam kết hoạt động chuyên nghiệp và quốc tế hoá trong công việc; uy tín và tin cậy trong cách thức; thân thiện, cởi mở và trung thực trong hành vi để luôn tiên phong trong lĩnh vực phân phối, hậu cần, tiếp thị, đầu tư, đóng góp thiết thực cho sự phát triển và hội nhập của nền kinh tế Việt Nam.
Mục tiêu phát triển kinh doanh dài hạn của Công ty là:
• Mở rộng hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực tiếp thị, hậu cần và phân phối, hướng tới mục tiêu trở thành sự lựa chọn đáng tin cậy cho những thương hiệu nổi tiếng trong và ngoài nước muốn thâm nhập thị trường Việt Nam. Với sự thông hiểu văn hoá địa phương, Phú Thái sẽ tiếp tục phát triển tăng tốc thông qua việc liên doanh liên kết, mua bán sáp nhập doanh nghiệp, thông qua các đại lý và hiệp hội kinh doanh.
• Xây dựng hệ thống tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm và dịch vụ cho thương hiệu Phú Thái – Thương hiệu của giá trị, sự tin cậy và phát triển bền vững.
• Định vị thương hiệu trở thành Tập đoàn phân phối, hậu cần và tiếp thị hàng đầu Việt Nam.
Trụ sở chính: 186 Trường Chinh - Đống Đa - Hà Nội. Điện thoại :(84.4) 565 9099.
Fax :(84.4) 565 9088.
b. Thông tin về bộ máy kế toán của công ty Cổ Phần tập đoàn Phú Thái:
Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ Kế toán Doanh nghiệp được ban hành theo quyết định số 15/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài chính. Theo đó, năm tài chính (niên độ kế toán) của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam (VND).
Tại văn phòng Công ty Cổ phần Tập đoàn Phú Thái tại 186 Trường Chinh Hà Nội, phòng kế toán của Công ty gồm có 6 nhân viên kế toán, trong đó có 1 kế toán trưởng, 1 kế toán tổng hợp và 4 kế toán viên, mỗi kế toán phụ trách một số phần hành cụ thể. Công ty áp dụng hình thức kế toán: chứng từ ghi sổ và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp được tính bằng 28% trên tổng lợi nhuận thuần đạt được.
Công ty còn có các chi nhánh ở Hải Dương, Hạ Long, Vĩnh Yên và Phú Thọ, các chi nhánh này hạch toán phụ thuộc trên văn phòng Công ty. Hàng tháng các chi nhánh chuyển chứng từ lên văn phòng công ty để hạch toán. Ngoài ra, còn có chi nhánh ở Hồ Chí Minh và Đà Nẵng là hai chi nhánh hạch toán độc lập với văn phòng Công ty.
2.2.2.2. Quy trình kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn tại Công ty cổ phần Phú Thái: Công ty cổ phần Phú Thái:
Công ty Cổ phần tập đoàn Phú Thái là khách hàng thường niên của AASC nên KTV nắm bắt khá rõ hệ thống KSNB và tổ chức bộ máy kế toán của Công ty này đồng thời cũng đánh giá được rủi ro kiểm toán đối với từng khoản mục cũng như khoanh vùng rủi ro được khoản mục đầu tư dài hạn trên BCĐ.
a. Lập kế hoạch kiểm toán chung cho cuộc kiểm toán Công ty Cổ phần tập đoàn Phú Thái văn phòng:
Do Phú Thái là khách hàng thường niên của AASC và Phú Thái là công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán nên BCTC hàng năm đã được kiểm toán và có độ tin cậy cao. Việc lập kế hoạch về cơ bản cũng có các bước sau:
- Thời gian cho cuộc kiểm toán tại văn phòng Công ty: từ 28/01/2008 – 03/02/2008.
- Lựa chọn đội ngũ nhân viên (trưởng nhóm và một trợ lý là những nhân viên đã kiểm toán BCTC của Công ty Phú Thái kỳ trước còn lại là một số nhân viên đã không tham gia cuộc kiểm toán cuộc kiểm toán năm trước tại Phú Thái).
- Thu thập thông tin cơ sở mới: Thông tin cơ sở năm nay không có gì thay đổi so với năm trước.
- Thu thập thông tin mới về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng: Công ty cổ phần Tập đoàn Phú Thái đã có thêm một công ty con trong năm 2007. KTV tiến hành thu thập những biên bản họp Đại hội đồng cổ đông về quyết định đầu tư vào công ty con này.
- Đánh giá rủi ro kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn: Công việc này được thực hiện không mấy khó khăn vì cuộc kiểm toán này là do các KTV đã kiểm toán BCTC năm trước của Phú Thái thực hiện.
- Thiết kế chương trình kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn: Công việc này được KTV thực hiện dựa trên chương trình kiểm toán các khoản ĐTDH do AASC thiết kế chung cho các khách hàng.
b. Thực hiện kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn tại Công ty Cổ phần tập đoàn Phú Thái-văn phòng:
Bước đầu tiên khi thực hiện một cuộc kiểm toán là trưởng nhóm phân công công việc cho các KTV khác và trợ lý kiểm toán của mình. Bước công việc này được thực hiện như kiểm toán cho Công ty Long Giang.
Khoản đầu tư vào công ty con được xem là quan trọng trên BCĐ và là một khoản mục trọng yếu nên việc kiểm toán khoản mục này cũng do trưởng nhóm thực hiện như kiểm toán khoản mục góp vốn liên doanh của công ty Long Giang. Các bước thực hiện kiểm toán cho khoản mục đầu tư vào công ty con ở Phú Thái tương tự với các bước thực hiện kiểm toán góp vốn liên doanh của Công ty Long Giang.
Bước 1: Đối chiếu số dư đầu kỳ năm nay với số dư cuối kỳ năm trước; kiểm tra số dư cuối kỳ năm nay đã được phản ánh chính xác trên BCTC được lập cho kỳ kế toán kết thúc vào ngày 31/12/2007.
Bước 2: Tổng hợp tài khoản đối ứng với các tài khoản đầu tư tài chính dài hạn (bằng cách kiểm tra sổ cái các tài khoản đầu tư tài chính dài hạn).
Bước 3: Kiểm tra chi tiết với các khoản đầu tư tăng và giảm trong kỳ (sau khi đã kiểm tra sổ cái và lọc các khoản đầu tư tăng và giảm trong kỳ)
Mẫu giấy làm việc của các bước thực hiện kiểm toán như sau:
Bảng 9: GLV đối chiếu số dư TK 221
Công ty TNHH Dịch vụ Kế toán và Kiểm toán
Auditing and Accounting Financial Consultancy service company (AASC) Thành viên INPACT Quốc tế
Tên khách hàng: Công ty CP Phú Thái Văn phòng
Niên độ kế toán: 2007 Người thực hiện: HTN Khoản mục: TK 221 Ngày thực hiện: 29/01/2008 Bước công việc: Tổng hợp tài khoản Tham chiếu: D1/1
Dư đầu kỳ: 2.500.000.000 Ly
Phát sinh Nợ trong kỳ: 1.500.000.000 Phát sinh Có trong kỳ: - Dư cuối kỳ: 4.000.000.000 Ag
……… ………...… Người kiểm tra: ………… ………...Ngày kiểm tra: ………….
Bảng 10: GLV đối chiếu số dư TK 223
Công ty TNHH Dịch vụ Kế toán và Kiểm toán
Auditing and Accounting Financial Consultancy service company (AASC) Thành viên INPACT Quốc tế
Tên khách hàng: Công ty CP Phú Thái Văn phòng
Niên độ kế toán: 2007 Người thực hiện: HTN Khoản mục: TK 223 Ngày thực hiện: 29/01/2008 Bước công việc: Tổng hợp tài khoản Tham chiếu: D2
Dư đầu kỳ: 1.500.000.000 Ly
Phát sinh Có trong kỳ: - Dư cuối kỳ: 1.500.000.000 Ag
……… ……… Người kiểm tra: ………… ………...Ngày kiểm tra: ………….
Bảng11: GLV đối chiếu số dư TK 228
Công ty TNHH Dịch vụ Kế toán và Kiểm toán
Auditing and Accounting Financial Consultancy service company (AASC) Thành viên INPACT Quốc tế
Tên khách hàng: Công ty CP Phú Thái Văn phòng
Niên độ kế toán: 2007 Người thực hiện: HTN Khoản mục: TK 228 Ngày thực hiện: 29/01/2008 Bước công việc: Tổng hợp tài khoản Tham chiếu: D3
Dư đầu kỳ: 500.000.000 Ly
Phát sinh Nợ trong kỳ: - Phát sinh Có trong kỳ: - Dư cuối kỳ: 800.000.000 Ag
……… ……… Người kiểm tra: ………… ………...Ngày kiểm tra: ………….
Đối với TK 223 - đầu tư vào công ty liên kết và TK 228 – ĐTDH khác, trong năm 2007 không phát sinh tăng hoặc giảm nên KTV chỉ đối chiếu số dư đầu kỳ với BCTC đã kiểm toán năm trước để xem giá trị của khoản đầu tư này đã được kết chuyển sang kỳ kế toán năm nay chính xác.
tăng một khoản 1.500.000.000 VNĐ là đầu tư vào Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Phú Thái. KTV thực hiện kiểm tra TK đối ứng với khoản phát sinh tăng này.
Bảng 12: GLV Tổng hợp đối ứng TK 221
Công ty TNHH Dịch vụ Kế toán và Kiểm toán
Auditing and Accounting Financial Consultancy service company (AASC) Thành viên INPACT Quốc tế
Tên khách hàng: Công ty CP tập đoàn Phú Thái văn phòng Niên độ kế toán: 2007 Người thực hiện: HTN Khoản mục: TK 221 Ngày thực hiện: 29/01/2008 Bước công việc: Tổng hợp phát sinh tài khoản Tham chiếu: D
TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có
112 (1)1.375.000.000 - 211 (2)125.000.000
(1) : Chuyển tiền góp vốn vào Công ty đầu tư và xây dựng Phú Thái (2) : Góp vốn bằng Tài sản (ô tô biển kiểm soát 29T – 0465)
……… ……… Người kiểm tra:…………. ……….Ngày kiểm tra: …………..
Sau khi xác định các TK đối ứng với TK 221, KTV tiến hành kiểm tra chi tiết việc phát sinh tăng khoản đầu tư vào công ty con này. Kiểm tra chi tiết gồm có kiểm tra biên bản họp Hội đồng cổ đông quyết định đầu tư vào công ty con này (nội dung cuộc họp, căn cứ để đầu tư, ngày tháng cuộc họp …) và kiểm tra chi tiết việc thành lập công ty con này (giấy đăng ký kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, mã số thuế …), biên bản xác nhận vốn góp đầu tư vào Công ty đầu tư và xây dựng Phú Thái; đồng thời kiểm tra việc chuyển tiền đầu tư và việc bàn giao lại tài sản đầu tư cho công ty con.
- Kiểm tra biên bản cuộc họp hội đồng cổ đông: Kiểm tra biên bản họp này, KTV xác nhận được ngày tháng của biên bản họp là 29/03/2007, quyết định đầu tư vào công ty con được 100% phiếu biểu quyết của Hội đồng cổ đông, căn cứ để đầu tư và mục đích đầu tư là muốn mở rộng hoạt động kinh doanh và định vị thương hiệu trở thành tập đoàn phân phối lớn nhất Việt Nam.
- Kiểm tra giấy phép thành lập Công ty đầu tư và xây dựng Phú Thái, KTV xác minh được ngày tháng trên giấy Đăng ký kinh doanh là ngày 20/04/2007, phù hợp với biên bản họp quyết định đầu tư vào công ty con. Như vậy ngày 20/04/2007 Công ty đầu tư và xây dựng Phú Thái được thành lập với số đăng ký kinh doanh là 0103001461 do Sở KHĐT Hà Nội cấp (sau gần một tháng có quyết định đầu tư), Giám đốc Công ty là ông Nguyễn Văn Chức và công ty hoạt động với các ngành nghề kinh doanh như: đại lý mua bán, ký gửi hàng hoá; mua bán đồ gia dụng; mua bán vật liệu xây dựng, thiết bị cấp nước trong nhà, thiết bị nhiệt và phụ tùng thay thế; mua bán đồ giải trí gia đình và đồ điện gia dụng; kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà hàng, dịch vụ ăn uống; sản xuất lắp ráp đồ điện gia dụng, kinh doanh bất động sản … Hoạt động kinh doanh này bổ sung những ngành nghề kinh doanh còn thiếu cho Công ty Cổ phần tập đoàn Phú Thái nhằm giúp mở rộng ngành nghề kinh doanh theo đúng mục đích đầu tư.
- Kiểm tra biên bản xác nhận vốn góp của Công ty Cổ phần tập đoàn Phú Thái góp vốn cho Công ty đầu tư và xây dựng Phú Thái, KTV xác nhận được tổng số vốn góp là 1.500.000.000 VNĐ (chiếm 56% tổng số vốn chủ sở hữu của Công ty đầu tư và xây dựng tập đoàn Phú Thái, số vốn góp còn lại được ghi nhận như sau: Công ty Cổ phần Thú Y Xanh góp 850.000.000 chiếm 32% tổng số vốn; Công ty TNHH Bất động sản Phú
Thái góp 350.000.000 và chiếm 22% tổng số vốn). Tỷ lệ phần trăm vốn góp cũng là tỷ lệ phần trăm quyền biểu quyết trong Công ty đầu tư và xây dựng Phú Thái và cũng là căn cứ để phân chia lãi lỗ của Công ty.
- Sau khi đã xác minh được tính hợp lý của khoản đầu tư vào công ty con này, KTV tiến hành kiểm tra chi tiết hình thức góp vốn: góp vốn bằng tiền chuyển khoản và góp vốn bằng tài sản.
+ Góp vốn bằng tiền: KTV kiểm tra chứng từ ngân hàng trong đó quan tâm đến ngày tháng chuyển tiền, số tài khoản, tên và địa chỉ người hưởng thụ, số tiền được chuyển.
+ Góp vốn bằng tài sản: KTV kiểm tra biên bản đánh giá lại tài sản, biên bản giao nhận tài sản trong đó quan tâm đến giá trị tài sản được đánh giá lại và ngày tháng giao nhận tài sản, tên và địa chỉ của người nhận tài sản.
Bảng 13: GLV kiểm tra chi tiết phát sinh tăng TK 221
Công ty TNHH Dịch vụ Kế toán và Kiểm toán
Auditing and Accounting Financial Consultancy service company (AASC) Thành viên INPACT Quốc tế
Tên khách hàng: Công ty CP tập đoàn Phú Thái văn phòng
Niên độ kế toán: 2007 Người thực hiện: HTN Khoản mục: TK 221 Ngày thực hiện:04/03/2008 Bước công việc: Kiểm tra chi tiết Tham chiếu: D1/2
CT
SH NT Nội dung TKĐƯ Số tiền Ghi chú kiểm tra
UNC07 21/04 Chuyển tiền đầu tư vào công ty con 112 1.375.000.000 V
TS 21/04 Chuyển ô tô đầu tư vào công ty con 211 125.000.000 W
Tổng 1.500.000.000
Địa chỉ người hưởng thụ: Số 186 Trường Chinh, Đống Đa, Hà Nội
Như vậy việc góp vốn bằng tiền đã được thực hiện hợp lý và hợp lệ
W: Biên bản đánh giá lại tài sản được thực hiện hồi 08h30 ngày 21/04/2007 do nhân viên hành chính Lê Thị Quyên, kế toán trưởng Công Thanh Bình và Giám đốc Phạm Đình Đoàn của Công ty Cổ phần tập đoàn Phú Thái cùng với ông Nguyễn Văn Chức – giám đốc và bà Lê Minh Châu kế toán tổng hợp của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phú Thái cùng nhau tiến hành