- Xỏc nhận đúng: Chỉ y/c trả lời đỳng hoặc sai để chứng minh cho những dữ liệu cần xỏc nhận.
2.5.3.2 Lấy xỏc nhận Thụng tin N i xỏc nh nơậ
TÀI S NẢ - Ti n g i ngõn hàngề ử - Ph i thuả - Phi u n ph i thuế ợ ả - HTK ang g iđ ử - Ngõn hàng - Khỏch nợ - Ngườ ậi l p phi uế - Cụng ty l u khoư CễNG NỢ - Ph i trả ả - Khỏch hàng tr ti n trả ề ước - C m c ph i trầ ố ả ả - Trỏi phi u ph i trế ả ả - V n ch s h uố ủ ở ữ - Ch nủ ợ - Khỏch hàng - Ngườ đi em c m cầ ố
- Người gi trỏi phi uữ ế
2.5.3.2 Lấy xỏc nhận
• Ưu điểm: Bằng chứng cú độ tin cậy cao nếu
KTV trực tiệp kiểm soỏt hoặc KTV trực tiếp gửi thư xỏc nhận .
• Nhược điểm: Chi phớ tương đối lớn, phạm vi ỏp dụng tương đối giới hạn khi đơn vị được kiểm toỏn cú quy mụ lớn, quan hệ đa quốc gia.
2.5.3.3 Quan sỏt
• Khỏi niệm: Quan sỏt là phương phỏp được sự
dụng để đỏnh giỏ một thực trạng hay một đơn vị được kiểm toỏn.
• Theo VSA 500. Quan sỏt: Là việc theo dừi
một hiện tượng, một chu trỡnh hoặc một thủ
tục do người khỏc thực hiện (Vớ dụ: Kiểm toỏn viờn quan sỏt việc kiểm kờ thực tế hoặc quan sỏt cỏc thủ tục kiểm soỏt do đơn vị tiến
2.5.3.3 Quan sỏt
• Ưu điểm: Kỹ thuật này được sử dụng trong nhiều phần
hành kiểm toỏn và đem lại một thực trạng về hoạt động mà KTV cần sử dụng để đỏnh giỏ tại thời điểm kiểm toỏn
• Nhược điểm: Chỉ cung cấp những bằng chứng tại thời
điểm quan sỏt nhưng khụng chắc chắn thực trạng đú được thực hiện ở cỏc thời điểm khỏc nhau.
2.5.3.4 Phỏng vấn
• Khỏi niệm: Phỏng vấn là quỏ tŕnh thu thập
thụng tin bằng văn bản hay bằng lời núi qua
những cuộc thẩm vấn với những người cú hiểu biết về vấn đề mà KTV quan tõm.
2.5.3.4 Phỏng vấn
• Cỏc giai đoạn của quỏ tŕinh phỏng vấn: + Lập kế hoạch : KTV cần phải xỏc định được mục đớch, đối tượng, nội dung cần phỏng vấn, thời gian, địa điểm phỏng vấn.
+ Thực hiện : KTV giới thiệu lý do PV, trao đổi những ND cần PV , khi PV KTV cần sử dụng cõu hỏi đúng và cõu hỏi mở. + Kết thỳc : Kết luận trờn cơ sở cỏc TT đó thu thập.
2.5.3.4 Phỏng vấn
• Ưu điểm: Kỹ thuật này giỳp cỏc kiểm toỏn
viờn thu thập đước những bằng chứng chưa cú hoặc củng cố cho cỏc luận cứ của KTV.
• Nhược điểm: Độ tin cậy thường khụng cao nờn
chỉ được sử dụng để củng cố cho cỏc bằng chứng khỏc hoặc thu thập thụng tin phản hồi.
2.5.2.5 Tớnh toỏn
• Khỏi niệm: Tớnh toỏn là quỏ tŕnh kiểm tra tớnh chớnh
xỏc về mặt số học của việc tớnh toỏn và ghi sổ.
• Theo VSA 500: Tớnh toỏn là việc kiểm tra tớnh chớnh
xỏc về mặt toỏn học của số liệu trờn chứng từ, sổ kế toỏn, BCTC và cỏc tài liệu liờn quan khỏc hay việc thực hiện cỏc tớnh toỏn độc lập của KTV.
2.5.3.5 Tớnh toỏn
• Ưu điểm: Cú bằng chứng kiểm toỏn với độ tin
cậy cao .
• Nhược điểm: Phương phỏp này chỉ quan tõm
đến tớnh chớnh xỏc thuần tỳy về mặt số học mà khụng chỳ ý đến sự phự hợp của phương phỏp tớnh được sử dụng.
2.5.3.6 Phõn tớch
• Khỏi niệm: Phõn tớch là quỏ trỡnh so sỏnh, đối chiếu, đỏnh giỏ
cỏc mối quan hệ để xỏc định tớnh hợp lý của cỏc số dư trờn tài khoản, trờn BCĐ kế toỏn và cỏc số phỏt sinh trờn Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh.
• Theo VSA 500: Quy trỡnh phõn tớch là việc phõn tớch cỏc số
liệu, thụng tin, cỏc tỷ suất quan trọng, qua đú tỡm ra những mối quan hệ cú mõu thuẫn với cỏc thụng tin liờn quan khỏc hoặc cú sự chờnh lệch lớn so với giỏ trị đó dự kiến.
2.5.3.6 Phõn tớch
• Ưu điểm: Phương phỏp này đơn giản, tốn ớt thời gian, chi phớ kiểm
toỏn thấp mà vẫn cú thể cung cấp cỏc bằng chứng về sự đồng bộ, chuẩn xỏc và cú giỏ trị về nhiều mặt.
• Nhược điểm: Kỹ thuật này chỉ được thực hiện khi cỏc chỉ tiờu cú mối
liờn hệ mật thiết với nhau và sự hiểu biết của kiểm toỏn viờn về
ngành nghề của đơn vị và cần kết hợp với cỏc phương phỏp kỹ thuật khỏc.