3.1 Nội dung
Chi phí Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giả thành sản phẩm có ảnh hưởng lớn tới lợi nhuận công ty. Mặt khác, nguyên vật liệu lại là cơ sở để hình thành nên chất lượng sản phẩm, ảnh hưởng tới uy tín của công ty mà đây cũng là yếu tố quan trọng cần thiết của công ty giúp công ty tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường. Kế toán tiến hành theo dõi vật tư theo từng loại ở kho, xây dựng định mức cho từng loại nguyên vật liệu trong kho ở mức tối đa va tối thiểu để đảm bảo cho sản xuất trách tình trạng thiếu hụt...
Chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho kiêm chuyển nội bộ...
Sổ sách kế toán: Sổ Cái TK 152 "Nguyên vật liệu", TK 153 "Công cụ dụng cụ"... Thủ tục nhập kho:
Nguyên vật liệu mua về nhập kho chính là sử dụng vào sản xuất do phòng kế hoạch vật tư xuất và đảm nhiệm.Trên cơ sở hợp đồng ký kết với bên cung cấp được thể hiện khi có biên bảng giao hàng.
Phòng kế hoạch vật tư xuất nhập đẻm nhiệm theo dõi tình hình thực hiện cung ứng và thực hiện hợp đồng, căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng, phòng kế hoạch vật tư xuất nhập sẽ tiến hành kiểm tra đối chiếu kế hoạch thu mua với hợp đồng để chấp nhận hay không chấp nhận. Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng và phiếu kiểm nghiệm vật tư phòng cung ứng tiến hành nhập, phiếu nhập kho này được lập thành hai liên:
Liên một ở phòng cung ứng còn liên ha chuyển xuống kho để thủ kho căn cứ nhập vật tư, sau khi đầy đủ chữ ký thủ kho nhập vật tư và giữ lại để vào thẻ kho rồi sau đó chuyển về văn phòng kế toán để làm thủ tục thanh toán và ghi sổ.
Kế toán nguyên vật liệu tại công ty sử dụng theo phương pháp thẻ song song. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu trên cở sở chứng từ sau:
+Phiếu nhập kho vật liệu
Sơ đồ1.9: Hoạch toán chi tiết pháp thẻ song song:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi vào cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Nội dung phương pháp hoạch toán chi tiết nguyên vật liệu ở công ty được tiến hành như sau:
Thủ kho có nhiệm vụ quản lý nguyên vật liệu kho và luôn sẵn sàng cấp phát nguyên vật liệu kịp thời theo yêu cầu của sản xuất để tạo ra sản phẩm với nhiệm vụ đó công tác hạc toán tại kho được tiến hành như sau:
Hàng ngày căn cứ vào các thủ tục xuất kho, thủ kho tiến hành kiểm tra ghi số lượng thực nhập thực xuất và thẻ kho sau đó gửi về phòng kế toán nguyên vật liệu ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu
3.2 Thực hành ghi sổPhiếu nhập kho Phiếu nhập kho Sổ kế toán vật liệu Bảng tổng hợp NXT Sổ kế toán tổng hợp Thẻ kho Thẻ quầy
CÔNG TNHH HOÀNG THÁI
KM 03 QL14,P.L Ê LỢI, TX KON TUM.
PHIẾU NHẬP KHO Số 381/PN Ngày 24 tháng 11 năm 2009
Người giao: CN CTY CP ĐAN VIỆT TẠI QUY NHƠN Đơn vị: CN Cty CP Đan Việt tại Quy Nhơn
Nội dung : Nhập gỗ tròn FSC 103.083 m3 Kho : NVL
Số TT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Gỗ tròn Non FSC m3 103.083 3445519.16 355 174 452
Cộng tiền hàng 355 174 452
Thuế VAT 35 517 445
Tổng tiền 390 691 897
Số tiền bằng chữ: Ba trăm chín mươi triệu sau trăm chín mươi mốt ngàn tám trăm chín mươi bảy đồng chẵn
Lập phiếu Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Công ty TNHH Hoàng Thái
Km3QL14, Phường Lê Lợi - TX Kon Tum
THẺ KHO Kho: NVL -NVL Loại hàng: Gỗ tròn Non FSC Từ ngày 1/11/2009 đến ngày 30/11/2009 Đơn vị tính: m3 St t SHChứng từNT
Diễn giải Số lượng
Nhập Xuất Tồn Xác nhận Tồn đầu kỳ 381/PN 24/11/2009 Nhập gỗ 103.083 Nhập xuất trong kỳ 103.083 Tồn cuối kỳ 103.083
Người lập bảng Kế toán Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)
Tại phòng kế toán: Kế toán mở chi tiết vật liệu theo từng loại vật tư tương ứng với thẻ kho để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL cả về số lượng và giá trị của mỗi ngày (định kỳ) nhận được các chứng từ nhập, xuất, do thủ kho chuyển giao kế toán tiến hành kiểm tra ghi đơn giá tính thành tiền dể ghi vào sổ chi tiết từng loại vật liệu sau đó cộng sổ chi tiết căn cứ Sổ kế toán chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn kho để đối chiếu với bộ phận kế toán tổng hợp.
CÔNG TNHH HOÀNG THÁI
KM 03 QL14,P.L Ê LỢI, TX KON TUM.
PHIẾU NHẬP KHO Số 375/PN Ngày 15 tháng 11 năm 2009
Người giao: Công ty TNHH SX & TM S.I.K.A Đơn vị: Công ty TNHH SX & TM S.I.K.A Nội dung : Nhập NC Lót
Kho : NVL
Số TT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Nhập NC Lót Kg 300.00 19 000.00 5 700 000
Cộng tiền hàng 5 700 000 Thuế VAT
Tổng tiền 5 700 000
Số tiền bằng chữ: Năm triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn.
Lập phiếu Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
CÔNG TNHH HOÀNG THÁI
KM 03 QL14,P.L Ê LỢI, TX KON TUM.
PHIẾU NHẬP KHO Số 379/PN Ngày 20 tháng 11 năm 2009
Người giao: Công ty xăng dầu Nam Tây Nguyên Đơn vị: Công ty xăng dầu Nam Tây Nguyên (35027) Nội dung : Nhập dầu Diezel
Kho : NVL
Số TT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Dầu Diezel (DI) Lít 250.00 12 081.82 3 020 455
Cộng tiền hàng 3 020 455
Thuế VAT 294 545
Tổng tiền 3 315 000
Số tiền bằng chữ: Ba triệu ba trăm mười lăm ngàn đồng chẵn.
Lập phiếu Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Công ty TNHH Hoàng Thái
Km3QL14, Phường Lê Lợi - TX Kon Tum
THẺ KHO
Kho: NVL -NVL Loại hàng: Dầu Diezel
Từ ngày 1/11/2009 đến ngày 30/11/2009
Đơn vị tính:Lít
Stt Chứng từ
SH NT
Diễn giải Số lượng
Nhập Xuất Tồn Xác nhận Tồn đầu kỳ 379/PN 20/11/2009 Nhập dầu 250.00 Nhập xuất trong kỳ 250.00 Tồn cuối kỳ 250.00
Người lập bảng Kế toán Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Hoàng Thái
Km3QL14, Phường Lê Lợi - TX Kon Tum
THẺ KHO Kho: NVL -NVL Loại hàng: NC Lót Từ ngày 1/11/2009 đến ngày 30/11/2009 Đơn vị tính: Kg Stt Chứng từ SH NT
Diễn giải Số lượng
Nhập Xuất Tồn Xác nhận Tồn đầu kỳ 375/PN 15/11/2009 Nhập NC Lót 300.00 Nhập xuất trong kỳ 300.00 Tồn cuối kỳ 300.00
Người lập bảng Kế toán Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán phân loại chứng từ, có cùng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ( phiếu nhập, phiếu xuất) để ghi vào chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ được lập cho từng tháng và tổng hợp vào cuối mỗi quý.Số hiệu của chứng từ ghi sổ được đánh số liên tục từ đầu quý đến cuối quý và được lấy theo thứ tự trong Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 10 Ngày 30 tháng 11 năm 2009 (PNK từ số ... đên số... ) Đơn vị tính: đồng Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ
Nợ Có Số tiền Ghi chú 381/PN 24/11/09 Nhập gỗ tròn FSC 152 355 174 452 1331 35 517 445 331 390 691 897 Cộng 390 691 897 Kèm theo... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 11 Ngày 30 tháng 11 năm 2009 (PNK từ số ... đên số... ) Đơn vị tính: đồng Số hiệu Ngày
tháng Diễn giải Số hiệu TKĐƯNợ Có Số tiền Ghi chú
375/PN 15/11/09 Nhập NC Lót 152 5 700 000 331 5 700 000
Cộng 5 700 000
Kèm theo... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên
Công ty TNHH Hoàng Thái
Km3QL14, Phường Lê Lợi - TX Kon Tum
BẢNG KÊ PHIẾU NHẬP Từ ngày 01/11/2009 đến ngày 30/11/2009 Chứng từ Mã Ngày Số Diễn giải ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền
PN 15/11 375/PN Nhập NC Lót Kg 300.00 19 000.00 5 700 000 PN 20/11 379/PN Nhập dầu Lít 250.00 12 081.82 3 020 455 PN 24/11 381/PN Nhập gỗ tròn FSC M3 103.083 3445519.16 355 174 452 Cộng 363 894 907 Kèm theo… chứng từ gốc Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Hoàng Thái
Km3QL14, Phường Lê Lợi - TX Kon Tum
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày 01/11/2009 đến ngày 30/11/2009 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Số tiền 10 30/11/2009 390 691 897 11 30/11/2009 5 700 000 Cộng 396 391 897
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ quỹ đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán xuất kho NVL
Trình tự thủ tục, chứng từ xuất kho NVL: Trường hợp xuất kho vật liệu để sản xuất: Các chứng từ bao gồm:
Giấy báo xuất vật tư Phiếu xuất kho
Trường hợp xuất kho để bán: Các chứng từ bao gồm:
Hợp đồng mua bán vật liệu
Giấy bán hàng đã được Giám đốc duyệt
Thủ tục xuất kho vật liệu: căn cứ vào hợp đồng mua ban Nguyên vật liệu hay giấy bán hàng đã được ký duyệt kế toán viết hóa đơn kiểm phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành ba liên:
Liên 1: Lưu tại cùi gốc
Liên 2: Giao cho thủ kho để xuất hàng và ghi vào thẻ kho
Liên 3: Giao cho phòng Kế toán để cuối kỳ tập hợp báo cáo quyết toán. Trình tự luân chuyển chứng từ:
STT Trách nhiệm Tiến trình
1 Người thanh toán, người giao nhận hàng
2 Nhân viên thống kê, nhân viên kế toán
3 Nhân viên thống kê, nhân viên kế toán
4 Trưởng phòng, kế toán trưởng, giám đốc, phó giám đốc
5 Nhân viên kế toán
6 Nhân viên kế toán
yêu cầu thanh toán
Kiểm tra chứng từ
Lập chứng từ kế toán
Ký duyệt chứng từ kế toán
Tập hợp chứng từ quyết
Công ty TNHH Hoàng Thái
Km3QL14, Phường Lê Lợi - TX Kon Tum
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT LIỆU
Lý do xuất: Xuất phục vụ cho sản xuất Nơi giao: Kho nguyên vật liệu
Nơi nhận: Tổ Lò Sấy
STT Tên nguyên vật liệu ĐVT Số lượng Mục đích sử dụng Ghi chú
1 Gỗ tròn Non FSC M3 103.083 Sản xuất
Cộng
Duyệt xuất kho Người lập Phụ trách phân xưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, ho tên)
Công ty TNHH Hoàng Thái
Km3QL14, Phường Lê Lợi - TX Kon Tum
PHIẾU XUẤT KHO Số 049/PX Ngày 28 tháng 11 năm 2009
Người lĩnh: Nguyễn Anh Hùng Nội dung: Xuất dùng cho sản xuất Kho: NVL
Số TT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Gỗ tròn Non FSC m3 103.083 3445519.16 355 174 452
Cộng tiền hàng 355 174 452
Thuế VAT 35 517 445
Tổng tiền 390 691 897 Số tiền bằng chữ: Ba trăm chín mươi triệu sau trăm chín mươi mốt ngàn tám trăm chín mươi bảy đồng chẵn .
Lập phiếu Người lĩnh Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Tương tự như kế toán nhập nguyên vật liệu công ty ghi sổ kế toán xuất kho nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song
Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập, xuất vật liệu kế toán ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết nguyên vật liệu.
Công ty TNHH Hoàng Thái
Km3QL14, Phường Lê Lợi - TX Kon Tum
THẺ KHO Kho: NVL -NVL Loại hàng: Gỗ tròn Non FSC Từ ngày 1/11/2009 đến ngày 30/11/2009 Đơn vị tính: m3 Stt Chứng từ SH NT
Diễn giải Số lượng
Nhập Xuất Tồn Xác nhận Tồn đầu kỳ 1 381/PN 24/11/2009 Nhập gỗ 103.083 2 049/PX 28/11/2009 Xuất sản xuất 103.083 Tồn cuối kỳ 0
Người lập bảng Kế toán Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty TNHH Hoàng Thái
Km3QL14, Phường Lê Lợi - TX Kon Tum
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT LIỆU
Lý do xuất: Xuất phục vụ cho sản xuất Nơi giao: Kho nguyên vật liệu
Nơi nhận: Tổ Lò Sấy
STT Tên nguyên vật liệu ĐVT Số lượng Mục đích sử dụng Ghi chú 1 Xuất NC Lót Kg 200.00 Sản xuất
Cộng
Duyệt xuất kho Người lập Phụ trách phân xưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, ho tên)
Công ty TNHH Hoàng Thái
Km3QL14, Phường Lê Lợi - TX Kon Tum
PHIẾU XUẤT KHO Số 050/PX Ngày 28 tháng 11 năm 2009
Người lĩnh: Nguyễn Anh Hùng Nội dung: Xuất dùng cho sản xuất Kho: NVL
Số TT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Xuất NC Lót Kg 200.00 19 000.00 3 800 000
Cộng tiền hàng 3 800 000 Thuế VAT
Tổng tiền 3 800 000
Số tiền bằng chữ: Ba triệu tám trăm ngàn đồng chẵn
Lập phiếu Người lĩnh Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký
Công ty TNHH Hoàng Thái
Km3QL14, Phường Lê Lợi - TX Kon Tum
THẺ KHO Kho: NVL -NVL Loại hàng: NC Lót Từ ngày 1/11/2009 đến ngày 30/11/2009 Đơn vị tính: Kg Stt Chứng từ SH NT
Diễn giải Số lượng
Nhập Xuất Tồn Xác nhận Tồn đầu kỳ 1 375/PN 15/11/2009 Nhập NC Lót 300.00 2 049/PX 28/11/2009 Xuất sản xuất 200.00 Tồn cuối kỳ 100.00
Người lập bảng Kế toán Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Hoàng Thái
Km3QL14, Phường Lê Lợi - TX Kon Tum
PHIẾU XUẤT KHO Số 051/PX Ngày 28 tháng 11 năm 2009
Người lĩnh: Nguyễn Anh Phong Nội dung: Xuất dùng cho sản xuất Kho: NVL
Số TT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Dầu Diezel (DI) Lít 250.00 12 081.82 3 020 455
Cộng tiền hàng 3 020 455
Thuế VAT 294 545
Tổng tiền 3 315 000
Số tiền bằng chữ: Ba triệu ba trăm mười lăm ngàn đồng chẵn.
Lập phiếu Người lĩnh Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký
Công ty TNHH Hoàng Thái
Km3QL14, Phường Lê Lợi - TX Kon Tum
THẺ KHO
Kho: NVL -NVL Loại hàng: Dầu Diezel
Từ ngày 1/11/2009 đến ngày 30/11/2009
Đơn vị tính: Kg
St
t SHChứng từNT
Diễn giải Số lượng
Nhập Xuất Tồn Xác nhận Tồn đầu kỳ 1 379/PN 20/11/2009 Nhập Dầu Diezel 250.00 2 051/PX 28/11/2009 Xuất sản xuất 250.00 Tồn cuối kỳ 0
Người lập bảng Kế toán Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hàng tháng, phòng Kế toán tổng hợp tất cả những chứng từ liên quan đến việt xuất NVL, sau đó tiến hành tính giá NVL xuất kho để dễ dàng trong vieec lập BCTC sau này, xem xét tình hình tồn NVL cuối tháng về số lượng để đối chiếu với số liệu của Thủ kho, đồng thời báo cho phòng Kinh doanh để có sự chuẩn bị kịp thời, đầy đủ NVL cho quá trình sản xuất được diễn ra liên tục.
Tại kho, cuối tháng Thủ kho chỉ có nhiệm vụ phối hợp với kế toán kiểm kê kho để đối chiếu với số liệu tại phòng Kê toán về mặt số lượng, xử lý các trường hợp thừa , thiếu NVL... CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 13 Ngày 30 tháng 11 năm 2009 (PNK từ số ... đên số... ) Đơn vị tính: đồng Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ
Nợ Có Số tiền Ghi chú 381/PN 24/11/09 Xuất kho để sản xuất 621 152 355 174 452 Cộng 355 174 452 Kèm theo... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 14 Ngày 30 tháng 11 năm 2009 (PNK từ số ... đên số... ) Đơn vị tính: đồng Số hiệu Ngày
tháng Diễn giải Số hiệu TKĐƯNợ Có
Số tiền Ghi
chú
375/PN 15/11/09 Nhập NC Lót 621 152 3 800 000
Cộng 3 800 000
Kèm theo... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên
Công ty TNHH Hoàng Thái
Km3QL14, Phường Lê Lợi - TX Kon Tum
BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT
Từ ngày 01/11/2009 đến ngày 30/11/2009
Chứng từ
Mã Ngày Số
Diễn giải ĐVT Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
PX 28/11 049/PX Xuất gỗ sản xuất m3 103.083 3445519.16 355 174 452 PX 28/11 050/PX Xuất vật tư sản
xuất Kg 200.00 1 900.00 3 800 000 PX 28/11 051/PX Xuất dầu sản xuất Lít 250.00 12 081.82 3 020 455