Khi đáo h n TCTD s đạ ẽ ược nhà phát hành thanh toán v i giá tr b ngớ ị ằ m nh giá. K toán h ch toán:ệ ế ạ
N : TK 1011,(TK thích h p): ợ ợ M nh giáệ
Có: TK 151, 152: S ti n mua ban đ uố ề ầ
Có: TK 392: Ph n lãi phát sinh t th i đi m muaầ ừ ờ ể
2.4. K toán nghi p v kinh doanh ch ng khoánế ệ ụ ứ
H ch toán nghi p v này ph i th c hi n theo các qui đ nh sau:ạ ệ ụ ả ự ệ ị
(1)- Ch ng khoán kinh doanh đứ ược h ch toán theo giá th c t mua ch ngạ ự ế ứ khoán (giá g c), bao g m giá mua c ng (+) các chi phí mua (n u có).ố ồ ộ ế
(2)- Ti n lãi c a ch ng khoán nh n đề ủ ứ ậ ược trong th i gian n m gi ch ngờ ắ ữ ứ khoán được ghi vào thu nh p lãi.ậ
(3)- Khi TCTD bán, chuy n nhể ượng ch ng khoán thì bên Có tài kho n Muaứ ả bán ch ng khoán ph i đứ ả ược ghi theo giá th c t mà trự ế ước đây đã h ch toán khiạ mua lo i ch ng khoán này ạ ứ (đ t t toánể ấ ), không ghi theo s ti n th c t thu đố ề ự ế -
c. Ph n chênh l ch gi a s ti n th c t thu đ
ượ ầ ệ ữ ố ề ự ế ược v i s ti n đã ghi Có tàiớ ố ề kho n này đả ược h ch toán vào k t qu kinh doanh (ạ ế ả TK Thu v mua bán ch ngề ứ
khoán, n u Lãi; ho c TK Chi v mua bán CK, n u Lế ặ ề ế ỗ).
(4)- T i th i đi m ạ ờ ể khoá s k toánổ ế đ l p báo cáo tài chính, căn c vào tìnhể ậ ứ hình bi n đ ng giá ch ng khoán, ế ộ ứ k toán ti n hành l p d phòng gi m giáế ế ậ ự ả ch ng khoánứ đ i v i s ch ng khoán ch a bán t i th i đi m khoá s .ố ớ ố ứ ư ạ ờ ể ổ
(5)- N u chu n m c k toán Vi t Nam ho c c ch tài chính cho phép: đ nhế ẩ ự ế ệ ặ ơ ế ị kỳ khi l p báo cáo tài chính, ch ng khoán đậ ứ ược đánh giá l i theo giá th trạ ị ường. T t c m i lãi/ l th c hi n và chấ ả ọ ỗ ự ệ ưa th c hi n đự ệ ược ghi vào thu nh p kinhậ doanh ròng (đ a vào Báo cáo k t qu kinh doanh).ư ế ả