SỔ CÁI TÀI KHOẢN
2.5.2. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ
Phương pháp kế toán kết quả bán hàng tiến hành như sau:
- Cuối kỳ kinh doanh, tiến hành kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu thuần về kinh doanh bất động sản đầu tư:
Nợ TK511: Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ cho bên ngoài, kinh doanh bất động sản đầu tư.
Nợ TK 512: Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ nội bộ. Có TK 911: ( Hoạt động sản xuất – kinh doanh).
- Kết chuyển giá vốn hàng đã tiêu thụ:
Nợ TK 911: ( Hoạt động sản xuất – kinh doanh). Có TK 632: Kết chuyển giá vốn hàng bán.
- Kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào kết quả trong kỳ: Nợ TK 911: ( Hoạt động sản xuất – kinh doanh).
Có TK 6421: Kết chuyển chi phí bán hàng. - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911: ( Hoạt động sản xuất – kinh doanh).
+Nếu lãi:
Nợ TK 911: ( Hoạt động sản xuất – kinh doanh).
Có TK 421(4212): Ghi tăng lợi nhuận chưa phân phối. +Nếu lỗ:
Nợ TK 4212 Có TK 911
Sổ Cái TK 911 tại Công ty Cổ phần Công nghệ ứng dụng có mẫu như sau:
Biểu số 16: Mẫu Sổ Cái TK 911 tại Công ty Cổ phần Công nghệ ứng dụng
Công ty CP Công nghệ ứng dụng Mẫu số S03b-DN
P1016 Nơ 4B khu Bán đảo Linh Đàm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/200 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911
Năm 2009 Ngày tháng Chứng từ SH NT Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Nợ Có
31/12/09 KC chi phí bán hàng 641→911 641 413.703.554
31/12/09 KC chi phí quản lý doanh
nghiệp 642→911 642 247.876.840 ……… 31/12/09 KC doanh thu 511→911 511 5.757.950.000 31/12/09 KC giá vốn hàng bán 632→911 632 3.554.156.803 31/12/09 KC lãi lỗ 911→421 421 1.542.212.803 Cộng phát sinh trong kỳ 5.757.950.00 5.757.950.00 Số dư cuối kỳ Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hàng tháng, sau khi đã xác định kết quả kinh doanh, kế toán tiến hành in các Báo cáo, các Sổ Nhật ký chung… để lưu hồ sơ hàng tháng.
Công ty sử dụng phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức Nhật ký chung, chính vậy Sổ Nhật ký chung là không thể thiếu được và thể hiện đặc trưng của loại hình thức ghi sổ này.
Biểu số 17: Sổ nhật ký chung của Công ty
Công ty CP Công nghệ ứng dụng P1016 Nơ 4B khu Bán đảo Linh Đàm, Hà Nội
Mẫu số: S03a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2009 (đơn vị tính VND) Ngày ghi sổ Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Tài khoản Nợ Có Số tiền … … 01/12/08 KC phí SMS T11/08 SMS cty Nước sốt cà chua 6322 331 26.771.247 02/12/08 KC cước dịch vụ SMS T11/08 6322 331 621.998.032
Vinaphone
10/12/08 DT cước dịch vụ SMS T11/08
cty Viễn thông Sài Gòn 131 5114 28.594.682 12/12/08 DT nhạc chuông chờ T11/08 cty
Viettel 131 5113 908.093.182
12/12/08 DT dịch vụ 1900 T11/08 cty
Viettel 131 5113 71.109.856
15/12/08 TT tiền cước SMS T11/08 cho
Thị Trường Thông Minh 6322 111 4.998.707 18/12/08 DT cước dịch vụ SMS T11/2008
cty Viettel 131 5114 2.906.291.024 ……….