Phần II.Hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm tại Cụng ty TNHH 4P
2.3.Hạch toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu:
hàng bỏn bị trả lại.
a.Hạch toỏn giảm giỏ hàng bỏn
Cỏc khoản giảm giỏ hàng bỏn phỏt sinh là cỏc khoản giảm trừ cho người mua hàng do hàng mua kộm phẩm chất, sai quy cỏch...Khi phỏt sinh giảm giỏ hàng bỏn thỡ
kế toỏn thực hiện hạch toỏn trực tiếp vào bờn nợ TK 511 tương ứng với cỏc tài khoản chi tiết TK 5111, TK 5112, TK 5113. Khi kiểm nhận hàng hoỏ, khỏch hàng nếu thấy số lượng hay chất lượng khụng đảm bảo theo hợp đồng kinh tế thỡ trong Biờn bản kiểm nhận hàng hoỏ do hai bờn giao nhận hàng hoỏ phải ghi rừ số hàng chấp nhận và số hàng khụng chấp nhận (nờu rừ lý do). Bộ phận kinh doanh sẽ trỡnh Giỏm đốc giải quyết. Nếu đồng ý, Giỏm đốc sẽ ký quyết định giảm giỏ. Căn cứ vào quyết định giảm giỏ, kế toỏn sẽ ghi giảm doanh thu tiờu thụ và thuế GTGT đầu ra tương ứng.
Vớ dụ: Theo hoỏ đơn số 0012295, Cụng ty bỏn cho Cụng ty TNHH mỏy tớnh Trần Anh Computer với 30 kệ với giỏ chưa thuế là 4.000.000đồng/kệ. Do hàng khụng đảm bảo chất lượng như theo hợp đồng đó ký nờn Cụng ty quyết định giảm giỏ 5%. Căn cứ vào quyết định giảm giỏ số 01, kế toỏn tiờu thụ ghi giảm doanh thu Cụng ty như sau:
Nợ TK 5111 : 6.000.000 Nợ TK 3331 : 600.000 Cú TK 131-PTKH 15: 6.600.000
b.Hạch toỏn hàng bỏn bị trả lại:
Hàng bỏn bị trả lại khi khỏch hàng khụng chấp nhận hàng hoỏ do khụng đảm bảo chất lượng, số lượng, và khỏch hàng khụng chấp nhận giảm giỏ. Khi khỏch hàng trả lại hàng hoỏ, phũng kinh doanh thực hiện kiểm nhận lại hàng, lập Bờn bản hàng bỏn bị trả lại trong đú ghi rừ lý do trả lại hàng, số lượng, giỏ bỏn của hàng hoỏ bị trả lại và số hiệu của Hoỏ đơn bỏn hàng liờn quan, phũng kế toỏn sẽ lập Phiếu nhập kho để nhập lại kho số hàng trờn. Căn cứ vào Biờn bản hàng bỏn bị trả lại, Phiếu nhập kho, kế toỏn tiờu thụ ghi giảm doanh thu trong kỳ.
Vớ dụ: Với nghiệp vụ mua hàng theo Hoỏ đơn GTGT số 001295 Cụng ty TNHH Trần Anh Computer chấp nhận 20 kệ giảm giỏ 5% cũn lại trả lại 10 kệ. Căn cứ vào Biờn bản hàng hoỏ bị trả lại số 01, Phiếu nhập số 11, kế toỏn tiờu thụ ghi vào bờn Nợ TK 5111
Nợ TK 5111 : 40.000.000 Nợ TK3331 : 4.000.000
Cú TK 131-PTKH15 : 44.000.000 đồng thời ghi giảm giỏ vốn hàng bỏn: Nợ Tk 155 : 25.000.000
Cú TK 632 : 25.000.000
Cuối thỏng, căn cứ vào hoỏ đơn, chứng từ kế toỏn lập Bỏo cỏo tiờu thụ. Bỏo cỏo tiờu thụ dựng để theo dừi doanh thu bỏn hàng và thuế GTGT đầu ra theo từng hoỏ đơn, nú được lập theo từng loại doanh thu: Doanh thu hàng bỏn n?i d?a, Doanh thu hàng xu?t kh?u, Doanh thu đại lý. Căn cứ vào sổ chi tiết của tài khoản doanh thu, kế toỏn tiờu thụ ghi Sổ cỏi TK 511-Doanh thu. Cuối thỏng, kế toỏn thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu giữa sổ chi tiết TK 5111,TK 5112, TK 5113 với Bỏo cỏo tiờu thụ về doanh thu của từng hoạt động, đối với Sổ cỏi Tk 511 về tổng số doanh thu phỏt sinh.
Biểu 06: Bỏo cỏo tiờu thụ thỏng 01 năm 2008
BÁO CÁO TIấU THỤ Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008
Tờn cơ sở kinh doanh: Cụng ty TNHH 4 P
Địa chỉ: Tầng 13-53-Quang Trung-Hai Bà Trưng-Hà Nội Mó số thuế: 0900198105 Đơn vị: Triệu đồng
Hoỏ đơn chứng từ bỏn hàng
Ký hiệu HĐ Số HĐ Ngày
Tờn người mua MST người
mua Tờn hàng Doanh số bỏn (chưa VAT) Thuế suất (%) VAT Tổng Ghi chỳ TK 131 Hoỏ đơn hàng bỏn nội địa .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... MP/2008B 012297 12/01 CP Sơn Hà 0100102632 Bàn làm việc 132.764 10 13.276 146.040 146.040 LP/2008B 012586 16/01 TNNH Thiờn Bỡnh 01001062614 Giỏ đỡ 159.123 10 15.912 175.035 175.035 .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... Cộng 1.296.171 129.617 1.125.789 1.125.789 Hoỏ đơn hàng XK
LP/2008B 0012496 01/01 Cty UNILVER 011000679 Nội thất cao cấp 2.125.830 0 0 2.125.830 2.125.830
.... .... .... .... .... .... .... .... .... .... ....
EL/2008B 0021695 28/01 Cty LG Electrolic 0110123258 Bàn họp 1.156.986 0 0 1.156.986. 1.156.986
.... .... .... .... .... .... .... .... .... .... ....
Cộng 3.125.250 3.125.250 3.125.250
Hoỏ đơn đại lý
... .... .... .... .... .... .... .... .... .... ....
EV/2008B 002114 15/01 Cty Mỹ Á 0200169667 Bàn vi tớnh 48.123 10 4.812 52.935 52.935
.... .... .... .... .... .... .... .... .... .... ....
LD/2008B 0021454 29/01 Fivimark 030222559 Kệ nối đặc biệt 456.789 10 45.679 502.467 502.467
Cộng 921.436 92.143 923.580 923.580
Ngày 31 thỏng 01 năm 2008
Kế toỏn trưởng Kế toỏn ghi sổ
Biểu 07 : Sổ cỏi TK 511
Cụng ty TNHH 4 P
Tầng 13-53-Quang Trung-Hai Bà Trưng-Hà Nội SỔ CÁI
Tài khoản 511-Doanh thu
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008 Số dư đầu kỳ Nợ Cú 0