- Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản trị
2 06/1 PX001 Thanh Profile YG60 0 88,500 1.770
2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung.
phẩm, ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp. Đây là chi phí phát sinh trong các phân xưởng, các bộ phận sản xuất của doanh nghiệp.
Chi phí sản xuất chung gồm 3 loại chính: Chi phí nguyên vật liệu gián tiếp, chi phí nhân công gián tiếp và chi phí khác.
Chi phí sản xuất chung ở công ty cổ phần SaraJP gồm: Chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí dụng cụ phân xưởng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Các khoản chi phí này được tập hợp theo thời điểm phát sinh, và được phân bổ cho từng đơn đặt hàng theo doanh thu tiêu thụ của các đơn đặt hàng. Tài khoản sử dụng.
TK 627 – “Chi phí sản xuất chung”. Sổ sách sử dụng.
Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 627 Quy trình hạch toán.
Chi phí nhân viên phân xưởng.
Chi phí nhân viên phân xưởng là các chi phí bao gồm các khoản lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp, các khoản đóng góp cho BHXH, BHYT…
Tiền lương của nhân viên phân xưởng cũng như quản đốc phân xưởng, hay giám đốc nhà máy đều được tính theo lương thời gian, dựa vào số ngày công lao động thực tế mà họ đã làm việc.
Dựa vào quỹ lương trích cho nhân viên phân xưởng và tổng quỹ lương được trích vào giá thành sản phẩm, kế toán tiến hành phân bổ tiền lương. Các khoản BHXH, BHYT được tính tương tự như với chi phí nhân công trực tiếp, từ đó vào sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 627.
Đơn vị: Công ty Cổ phẩn SaraJP Mấu số: S36-DN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2008
TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng
Đơn vị: đồng
Chứng từ
Ngày Số Diễn giải
TKĐƯ ĐƯ Số phát sinh Nợ Có 1 2 3 4 5 6 Dư đầu kỳ 31/12 PK25 Tính lương tháng 12 vào chi phí 334 5.097.473 31/12 PK30 Tính BHXH vào chi phí tháng 12 3383 764.621
31/12 PK30 Tính BHYT vào chi
phí tháng 12 3384 101.950
Kết chuyển CP nhân viên phân xưởng TK 6271 TK 1541 1541 5.964.043 Tổng phát sinh trong tháng 5.964.043 5.964.043 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Đối với chi phí nguyên vật liệu.
Chi phí nguyên vật liệu là các khoản chi phí về vật liệu sản xuất chung
Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
cho phân xưởng sản xuất, bảo dưỡng máy móc, văn phòng phẩm, giấy bút… Trình tự hạch toán chi phí nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng thực hiện như đối với hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất sản phẩm.
Hàng ngày, quản đốc các phân xưởng theo dõi những nguyên vật liệu xuất dùng, sau đó đến cuối tháng, sẽ tổng hợp số liệu, chuyển lên cho kế toán nguyên vật liệu để lập phiếu xuất kho. Từ phiếu xuất kho nguyên vật liệu, kế toán nhập dữ liệu vào máy và máy tính sẽ tự động vào bảng kê Nhập – Xuất – Tồn kho nguyên vật liệu, sổ chi tiết TK 6272, Sổ Nhật ký chung và Sổ Tổng hợp các tài khoản.
Biểu 2.16. Phiếu xuất kho nhiên liệu ở nhà máy
Đơn vị: Công ty Cổ phần SaraJP Mẫu số: 02 - VT PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 12 tháng 12 năm 2008
Họ và tên người nhận hàng: Trần Hữu Trọng Nợ TK 6272 Địa chỉ: Nhà máy sản xuất cửa nhựa sarawindow-Bắc Ninh Có TK 152 Lý do xuất: Phục vụ sản xuất
Xuất tại kho: Bắc Ninh
Đơn vị: đồng
STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Dầu lít 10.435 11.500 1.200.000 …. Tổng 1.395.152 Ngày 12 tháng 12 năm 2008 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Đối với chi phí dụng cụ sản xuất.
dùng cho phân xưởng. TK sử dụng: 6273
Tại công ty cổ phần SaraJP, chi phí dụng cụ sản xuất gồm các loại chính như: Lưới Inox, văn phòng thuê…
Trình tự hạch toán và phương pháp ghi sổ tương tự như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Những công cụ có giá trị lớn nhưng chưa đủ ghi nhận là tài sản cố định được sử dụng nhiều lần thì được phân bổ dần.