Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kèm theo .... chứng từ gốc Mẫu số: 01-SKT Số chứng từ: 31 (Đơn vị tính: Đồng)
Số hiệu chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có Số tiền
Bảng tổng hợp thanh toán tiền l- ơng thợ thuê ngoài quý 4/2003
CPNC thuê ngoài KSTK công trình: Cải tạo nhà hội trờng
154 334 27.968.700
Tổng cộng 27.968.700
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
(ký và ghi rõ họ, tên) (ký và ghi rõ họ, tên)
Cuối quý, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ mẫu số 12 và Chứng từ ghi sổ mẫu số 13, kế toán vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (mẫu số 14).
Biểu 17:
Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Mẫu số: 01-SKT (Đơn vị tính: Đồng) Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày, tháng Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày, tháng Số tiền
30 31/12 147.203.730 31 31/12 27.968.700
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
2.3.3.1.1.1 Hạch toán về các khoản trích theo lơng (BHXH,BHYT, KPCĐ):
2.3.3.1.1.1.1Quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn:
Theo quy định của Tổng Công ty Hoá chất Việt Nam, các đơn vị trực thuộc nh Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất, trích 25% BHXH, BHYT, KPCĐ. Cụ thể nh sau:
Quỹ bảo hiểm xã hội đợc hình thành từ hai nguồn:
_Công ty đóng 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. _Ngời lao động đóng 5%.
Quỹ bảo hiểm xã hội đợc trích lập để làm nguồn tài trợ cho công nhân viên chức có đóng bảo hiểm xã hội khi ốm đau, nghỉ trông con ốm, thai sản, tai nạn lao động, mất sức, nghỉ hu,...
Quỹ bảo hiểm y tế cũng đợc hình thành từ hai nguồn:
_Công ty đóng 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. _Ngời lao động đóng 1%.
Quỹ bảo hiểm y tế đợc sử dụng nhằm phục vụ và chăm sóc sức khoẻ của cán bộ công nhân viên chức nh khám chữa bệnh.
Quỹ kinh phí công đoàn đợc trích lập 2% tính trên tổng số lơng thực tế của ngời lao động kể cả thởng và phụ cấp, sau đó trích một nửa (tức là 1%) nộp cho các cơ quan công đoàn cấp trên và 1 % còn lại dành cho chi tiêu công đoàn của công ty.
Sau khi tính ra tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích, kế toán tại Công ty tiến hành phân bổ cho bộ phận quản lý và bộ phận khảo sát thiết kế. Tỷ lệ phân bổ tại Công ty là: các khoản trích theo lơng của khối nghiệp vụ bằng 15% các khoản trích theo lơng của khối thiết kế. Dựa trên cơ sở tổng các khoản trích theo lơng của khối thiết kế, kế toán sẽ phân bổ cho từng công trình theo doanh thu của mỗi công trình.
2.3.3.1.1.1.2Công thức tính và hạch toán các khoản trích theo lơng:
Kế toán tập hợp các phiếu nghỉ hởng bảo hiểm xã hội của tất cả các bộ phận, phòng ban trong toàn công ty để làm phiếu thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội, sau đó tiến hành lập bảng tổng hợp thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội.
Nh vậy phiếu nghỉ hởng bảo hiểm xã hội là chứng từ để kế toán lập
phiếu thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội cho công nhân viên. Phần thanh toán của phiếu thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội là do kế toán thực hiện khi phiếu đợc gửi kèm theo bảng chấm công, giấy khám bệnh hoặc các chứng từ liên quan khác...của phòng ban có ngời nghỉ hởng bảo hiểm xã hội đó.
Chế độ trợ cấp cho ngời lao động có nhiều loại nh: loại chế độ bản thân ốm, loại chế độ con ốm, loại chế độ thai sản,... với mỗi loại có cách tính khác nhau.
Lơng nghỉ ốm hởng bảo hiểm xã hội:
Kế toán căn cứ vào số ngày nghỉ hởng bảo hiểm xã hội của công nhân viên và mức trợ cấp một ngày là 75%, công thức nh sau:
Mức trợ cấp 1 ngày =
290.000 X Hệ số lơng
22 ngày (hoặc 26 ngày) X Số ngày nghỉ X 75% Việc trả lơng và trợ cấp bảo hiểm xã hội cho cán bộ công nhân viên của công ty đợc chia làm 2 kỳ: kỳ 1 vào ngày 20 hàng tháng và kỳ 2 vào ngày 10 của tháng sau, sau khi duyệt quyết toán thực hiện trả nốt lơng còn lại sau khi trừ đi các khoản 5% Bảo hiểm xã hội và 1% Bảo hiểm y tế.
Công thức tính lơng còn lĩnh kỳ 2 nh sau: Lơng còn
lĩnh kỳ 2 = Tổng lơng phải trả - Lơng tạm ứng kỳ 1 - Bảo hiểm cá nhân (6%) Ví dụ về chế độ nghỉ thai sản:
Trong quý 4/2003, chị Đinh Thị Hạnh đợc nghỉ thai sản theo chế độ nghỉ hởng bảo hiểm xã hội, căn cứ vào các chứng từ bao gồm: Bảng chấm công của bộ phận chị Đinh Thị Hạnh làm việc, Phiếu mổ, bản sao giấy khai sinh của con, giấy ra viện...kế toán lập phiếu thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội.
Biểu 18:
Tất cả chứng từ liên quan đến chị Đinh Thị Hạnh nêu trên đều đợc đóng dấu đỏ đã thanh toán và lu ở phòng kế toán.
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập-Tự do-Hạnh phúc
Phiếu thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội
(Nghỉ thai sản)
Họ và tên: Đinh Thị Hạnh Tuổi: 26
Nghề nghiệp, chức vụ: Kinh tế viên
Đơn vị công tác: Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất
Họ và tên con: Ngô Đức Anh Con thứ: nhất
Ngày tháng năm sinh: 17/9/2003
Tiền lơng đóng BHXH của tháng trớc khi nghỉ: 516.200
Thời gian nghỉ: 4 tháng
Trợ cấp: _ Trợ cấp khi nghỉ việc sinh con
Hoặc nuôi con: 516.200đồng x 4tháng = 2.064.800 đồng _Trợ cấp 1 lần khi sinh con: 516.200 đồng _ Trợ cấp nghỉ việc
đi khám thai, sảy thai: ...x...ngày = ...đồng
Cộng: 2.581.000đồng
Bằng chữ: Hai triệu năm trăm tám mốt nghìn đồng chẵn ./.
Ghi chú:... ... Ngày 10 tháng 11 năm 2003
Ngời lĩnh tiền Kế toán Ban chấp hành Thủ trởng đơn vị công đoàn cơ sở
(ký tên và đóng dấu) (ký tên và đóng dấu) (ký tên và đóng dấu) (ký tên và đóng dấu)
Ví dụ về chế độ bản thân ốm:
Trong quý 4/2003, ông Vũ Xuân Huynh xin nghỉ hởng bảo hiểm xã hội, với các chứng từ: giấy ra viện, biên lai thu tiền viện phí, biên lai thu tiền... kế toán lập phiếu thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập-Tự do-Hạnh phúc
Phiếu thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội
(nghỉ ốm, trông con ốm, thực hiện kế hoạch hoá)
Họ và tên: Vũ Xuân Huynh Tuổi: 50
Nghề nghiệp, chức vụ: Nhân viên bảo vệ xởng Cầu Diễn
Đơn vị công tác: Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất
Thời gian đóng BHXH của tháng trớc khi nghỉ: 678.6000
Số ngày đợc nghỉ: 50 ngày
Trợ cấp: _Mức 75%: 19.575 x 50ngày = 978.750đồng
_Mức 70% hoặc 65%: ...x...ngày = ...đồng
Cộng: 978.750đồng
Bằng chữ: Chín trăm bảy tám nghìn, bảy trăm năm mơi đồng ./.
Ghi chú:
... ...
Ngày 10 tháng 11 năm 2003
Ngời lĩnh tiền Kế toán Ban chấp hành Thủ trởng đơn vị công đoàn cơ sở
(ký tên và đóng dấu) (ký tên và đóng dấu) (ký tên và đóng dấu) (ký tên và đóng dấu) đã thanh toán
Ví dụ về loại chế độ nghỉ con ốm
Trong quý 4/2003, chị Nguyễn Thị Vân Anh xin đợc nghỉ hởng bảo hiểm xã hội với những chứng từ nh giấy khám bệnh, giấy ra viện... giấy này đợc kế toán ghi trên hai mặt, mặt trớc ghi lý do và các chi tiết khác liên quan do phụ trách đơn vị ghi, mặt sau là phần bảo hiểm xã hội, phần thanh toán, do kế toán phụ trách BHXH ghi:
Mặt trớc:
Mặt sau:
Tên cơ sở y tế Ban hành theo mẫu tại CV
... số 93 TC/CĐKT ngày 20/7/1999 của BTC Giấy chứng nhận Quyển số:... nghỉ ốm hởng BHXH Số: 001
Họ và tên: Nguyễn Thị Vân Anh
Đơn vị công tác: Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất
Lý do nghỉ việc: Con ốm
Số ngày cho nghỉ:
(Từ ngày 31/8/2003 đến hết ngày 12/9/2003)
Xác nhận của phụ trách đơn vị Ngày 12 tháng 9 năm 2003
Số ngày thực nghỉ:...ngày Y Bác sĩ KCB
(Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu)
Trừ ngày 2/9 Số KB/BA
Phần bhxh
Số sổ bhxh:...
1- Số ngày thực nghỉ đợc hởng BHXH: 11 ngày
2- Luý kế ngày nghỉ cùng chế độ: ngày
3- Lơng tháng đóng BHXH: 672.800 đồng
4- Lơng bình quân ngày: 25.876 đồng
5- Tỷ lệ hởng BHXH: 75%
6- Số tiền hởng BHXH: 213.477 đồng
Ngày 10 tháng 11 năm 2003
Cán bộ cơ quan bhxh phụ trách
(Ký ghi rõ họ tên) bhxh của đơn vị
(Ký ghi rõ họ tên)
Ghi chú: Phần mặt sau, căn cứ ghi là giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH hoặc giấy ra viện.
Cuối quý, kế toán tổng hợp lại và lập báo cáo chi trợ cấp ốm đau thai sản quý 4/2003 nộp cho BHXH quận duyệt chi đính kèm theo bảng Danh sách ngời lao động hởng trợ cấp theo từng loại chế độ:
Biểu 20:
Bảo hiểm xã hội thành phố Hà Nội Bảo hiểm xã hội quận Đống Đa
Mẫu số: C04 – BH (Ban hành kèm theo...
Danh sách ngời lao động hởng trợ cấp BHXH ngắn hạn
Đợt....Quý IV/2003 Loại chế độ: Bản thân ốm Stt Họ và tên Tiền l- ơng đóng BHXH Thời gian đóng BHXH
Đơn vị đề nghị Cơ quan BHXH duyệt Số ngày nghỉ trong kỳ Số tiền trợ cấp Số ngày nghỉ trong kỳ Số tiền trợ cấp 146 Vũ Xuân Huynh 678.600 32 50 978.750 50 978.750 107 Hoàng H-ng 655.400 8 3 56.715 3 56.715 22 Đỗ Kim Th 936.700 28 1 27.019 1 27.019 16 Hồ Thị Tỷ 777.200 30 2 44.838 2 44.838 85 Ngô Thị Đức 77.200 31 2 44.838 2 44.838 185 Trần Hữu Thuần 438.770 1 3 37.968 3 37.968 ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 109 2.423.332 60 1.426.193 Kèm theo 20 chứng từ gốc Cơ quan BHXH duyệt
Số ngời: 8 Số ngày: 69
Số tiền: 1.426.193 (bằng chữ: Một triệu bốn trăm hai sáu nghìn một trăm chín ba đồng ./. Cán bộ thu Cán bộ chi Phụ trách KT 12/02/2004 Giám đốc BHXH Kế toán đơn vị 15/01/2004 Thủ trởng đơn vị Tơng tự nh vậy, kế toán lập các bảng tiếp theo cho các loại chế độ nghỉ con ốm, thai sản... và từ các bảng này, kế toán lập ra bảng tổng hợp báo cáo.
Biểu 21:
Đơn vị cấp trên: Tổng công ty HCVN Đơn vị cấp dới: Công ty TKCNHC 21A Cát Linh-Đống Đa-Hà Nội SĐT: 8434510, Fax:
Số tài khoản: 710A-00015
Tại Ngân hàng, KBNN: Công thơng Đống Đa
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập-Tự do-Hạnh phúc
...
Biểu 2-CBH
Stt Nội dung ghi Số ngày Số ng- ời Số tiền Trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm Cơ quan BHXH duyệt 1 Trợ cấp ốm đau 2.636.809 5.055.895 1.620.269 _Bản thân ốm 109 9 2.423.332 4.482.418 1.426.193 _Nghỉ trông con ốm 11 1 213.477 213.477 194.076 _KHH dân số 2 Trợ cấp thai sản 2.581.000 9.646.790 2.581.000
_Khám thai, sảy thai 163.790
_Nghỉ sinh con, nuôi
con nuôi 104 1 2.064.800 7.586.400 2.064.800
_Trợ cấp 1 lần khi
sinh 516.200 1.896.600 516.200
Cộng 0 0 5.217.809 14.702.685 4.201.269
Tổng số lao động: 146 Trong đó nữ: 54 Quỹ tiền lơng đóng BHXH quý 4/2003: 326.909.460
Tỷ lệ % trợ cấp ốm đau, thai sản với tổng quỹ tiền lơng nộp BHXH trong quý:... Nhận xét và kiến nghị: ... ... Ngày 12 tháng 2 năm 2004 Cơ quan BHXH Ngày 15 tháng 1 năm 2004 Phụ trách kế
Cuối quý, kế toán lập Bảng tổng hợp các khoản trích theo lơng (mẫu số 15) cho từng công trình.
Biểu 22:
Công ty TKCNHC
bảng tổng hợp các khoản trích theo lơng
Quý 4/2003
(Đơn vị tính: Đồng)
STT Nội dung SHTK
Nợ Có Số tiền
01 Trích BHXH 20% trên tổng lơng thực tế 154 3383 65.381.892 02 Trích BHYT 3% trên tổng lơng thực tế 154 3384 9.807.284 03 Trích PCĐ 2% trên tổng lơng thực tế 154 3382 6.538.189
Tổng cộng 150.378.352
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
(ký và ghi rõ họ, tên) (ký và ghi rõ họ, tên)
Từ Bảng tổng hợp về các khoản trích theo lơng (mẫu số 15), kế toán lập
Chứng từ ghi sổ (mẫu số 16). Biểu 23:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kèm theo .... chứng từ gốc Mẫu số: 01-SKT Số chứng từ: 47 (Đơn vị tính: Đồng) Số hiệu chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Bảng tổng hợp các khoản trích theo l- ơng quý 4/2003 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ công trình cải tạo nhà hội trờng
154 338 36.800.932
... ... ... ... ...
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
(ký và ghi rõ họ, tên) (ký và ghi rõ họ, tên)
Dựa vào Chứng từ ghi sổ (mẫu số 16), kế toán lập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (mẫu số 17)
Biểu 24:
Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Mẫu số: 01-SKT (Đơn vị tính: Đồng) Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày, tháng Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày, tháng Số tiền
... ... ... ... ... ...
47 31/12 150.378.352 ... ... ...
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
Biểu 25:
Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất
Sổ chi tiết Tài khoản
Tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: 334
Quý 4/2003
Công trình: Cải tạo nhà hội trờng thành nhà sản xuất chính số 2 công suất 500 m3 ôxy/giờ
(Đơn vị tính: Đồng)
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải
TK đối đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số d đầu kỳ 0
BTH 31/12 Chi phí nhân công trực
tiếp quý 4/2003 154 175.172.430
Cộng phát sinh
Số d cuối kỳ 0
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
Biểu 26:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Sổ cái Tài khoản 334
Năm 2003
Tên TK: Phải trả công nhân viên
(Đơn vị tính:Đồng)
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải
TK đối đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số d đầu kỳ
BTH 31/12 Chi phí nhân công trực
tiếp quý 4/2003 154 175.172.430
0
Cộng phát sinh Số d cuối kỳ
Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền lơng tại công ty Thiết kế công nghiệp hoá chất
TK 334 TK 154
TK 141,338,138
TK 3338
Các khoản khấu trừ vào lương và thu nhập của
người lao động
Trích tiền lương và các khoản phụ cấp, tiền ăn ca tính vào sản phẩm sản xuất kinh doanh, chi phí đầu tư xây dựng, kết chuyển sau 3 tháng
Tính tiền thuế thu nhập cá nhân phải nộp hộ vào ngân sách Nhà nước cho người lao động
TK 111, 112
Thực thanh toán tiền lư ơng, tiền công cho người lao động
Tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên
TK 431
Xác định khoản bảo hiểm xã hội phải trả thay lương (ốm đau, thai sản, tai nạn...)
TK 338
SD có: Các khoản tiền lương tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội trả thay lương còn phải trả cho công nhân viên