II. Giới thiệu một số phần hành kế toán chủ yếu và báo cáo kế
1. Giới thiệu một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty cổ phần
1.3. Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
Đặc điểm:
Tiền lơng chính là phần thù lao lao động đợc biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động căn cứ vào thời gian, khối lợng và chất lợng công việc của họ. Về bản chất tiền lơng là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động, mặt khác tiền lơng còn là đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động của cán bộ công nhân viên, ngoài ra tiền lơng còn là bộ phận cấu thành nên chi phí sản xuất ảnh hởng trực tiếp đến đến hiệu quả sản xuất kinh doanh. Do đó tiền lơng và các khoản trích theo lơng luôn là vấn đề đơc Công ty hết sức quan tâm.
Chứng từ sử dụng:
- Quyết định tuyển dụng, bổ nhiệm, thuyên chuyển, … - Bảng thanh toán tiền lơng.
- Bảng chấm công.
- Bảng thanh toán tiền thởng. - Phiếu nghỉ hởng bảo hiểm xã hội.
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành. - …..
Tài khoản sử dụng:
- TK 334- “Phải trả công nhân viên”. Đợc chi tiết thành 2 tiểu khoản:
+ TK 3341 – “ Phải trả công nhân viên ”. + TK 3342 – “ Phải trả lao động thuê ngoài ”. - TK 335 – “ Chi phí phải trả”.
- TK 338 – “Phải trả, phải nộp khác”. Đợc chi tiết thành các tiểu khoản:
+ TK 3382 – “ Kinh phí công đoàn ”. + TK 3383 – “ Bảo hiểm xã hội ”. + TK 3383 – “ Bảo hiểm y tế ”.
+ TK 3388 – “ Phải trả phải nộp khác ”.
Ngoài ra, còn sử dụng một số tài khoản khác nh: TK 621, TK 627, TK111,… Quy trình luân chuyển chứng từ.
* Nơi sử dụng lao động:
Hằng ngày quản đốc các phân xởng, trởng các phòng ban hoặc ngời có trách nhiệm sẽ theo dõi kết quả lao động, thời gian lao động, thực tế và tiến hành lập bảng chấm công cho từng ngời trong bộ phận mình. Cuối tháng, ngời chấm công tính ra số ngày làm việc, số sản phẩm hoàn thành và lập bảng tổng hợp chấm công. Sau đó chuyển bảng tổng hợp chấm công cùng các chứng từ đi kèm theo nh giấy nghỉ ốm, giấy công tác, về phòng Tổ chức hành chính.…
* Phòng Tổ chức hành chính:
Phòng tổ chức hành chính sẽ xem xét các giấy tờ, các chứng từ do nơi sử dụng lao động chuyển về nhằm xây dựng cơ cấu lao động, định mức, đơn giá lơng và ra các quyết định về lơng, thởng, phụ cấp cho từng cán bộ công nhân viên. * Tại phòng Kế toán: Nơi sử dụng lao động theo dõi Phòng tổ chức hành chính Xác định: Cơ cấu, định mức, đơn giá tiền lương Lập: Chứng từ thanh toán lương,
BHXH…
Lập:+ Bảng chấm công + Các chứng từ theo
dõi kết quả lao động
Ra quyết định về LĐ,
TL, thưởng, phụ cấp Ghi sổ Thời
gian LĐ Kết quả LĐ
Tại đây kế toán tiền lơng sẽ kiểm tra các chứng từ do phòng Tổ chức hành chính chuyển sang, tiến hành lập các chứng từ thanh toán lơng, thởng, phụ cấp… trình lên kế toán trởng và ban giám đốc Công ty ký duyệt.
Sau khi các giấy tờ cần thiết đã đợc ký duyệt, Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi và các chứng từ có liên quan tiến hành thanh toán lơng cho cán bộ công nhân viên, kế toán sẽ tiến hành định khoản và ghi vào các sổ có liên quan.
Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ cái các tài khoản 334, 338,… - Sổ Nhật ký chung
- Sổ chi tiết phải trả công nhân viên, phải trả phải nộp khác,…
