quát qua sơ đồ sau.
2.5.2 Trình tự ghi sổ chi tiết và tổng hợp tài khoản 622 ( chi phí nhân công trực tiếp). nhân công trực tiếp).
Dựa vào bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội kế toán chi phí tiến hành vào bảng kê số 4 phần chi phí nhân công trực tiếp. Trên bảng kê sô 4 ( trang ) phản ánh các bút toán theo định khoản ( sản phẩm hoàn thành tơng đơng).
Trong tháng 1 năm 2001 tiền lơng thực té trả cho công nhân sản xuất tại Bảng kê SPHT Bảng chấm công Bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ Bảng phân bổ TL Bảng kê TL theo đơn hàng
Tiền lơng thực tế phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất đợc tập hợp vào tài khoản 622 cuối tháng đợc tập hợp trên (bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội.)
Hiện nay tại công ty BHXH hàng quý phải trích nộp một tỷ lệ là 20% trên tiền lơng cơ bản của công nhân sản xuất trong đó 15% tính vào giá thành, 5% thu trực tiếp của công nhân sản xuất. Đồng thời phải trích BHXH là 3% trong đó 2% đợc tính vào giá thành còn 1% thì thu trực tiếp của công nhân KPCĐ 2% vào giá.
Vậy ta có khoản trích tiền lơng đợc tính vào giá thành là: Đơn hàng FAREAST. 51095535 x 19% = 9708152 (đ)
Đơn hàng FOOTTECH 24660 660 x 19% = 4685514 (đ) Đơn hàng HEUNGIL(CL) 117142780 x 19% = 22257129 (đ) Đơn hàng HEUNG IL (TB) 115425000 x 19% = 21930750 (đ)
Tổng khoản trích KPCĐ, BHYT, BHXH tính vào chi phí trong tháng 1 là 1206000668 x 19% = 229.140126
• Tập hợp chi phí tiền lơng của nhân công trực tiếp.
Cuối tháng dựa vào bảng chấm công và phiếu nghiệm thu sản phẩm của nhân viên thống kê của xí nghiệp đa lên. Trong tháng 1 năm 2001 kế toán tiền lơng kết hợp với các đơn giá quy định tính ra tiền lơng của từng đơn hàng nh sau. Nợ TK 622 chi tiết đơn hàng FAREAST 60803687
Có TK 334 51095535 có TK 338 9708152
Nợ TK 622 chi tiết đơn hàng FOOTECH 29346114 Có TK 334 24660600
Có TK 338 4685514
Nợ TK 622 chi tiết đơn hàng HEUNGIL ( CL) 139399909 Có TK 334 117142780
Có TK 338 22257129
Nợ TK 622 chi tiết đơn hàng HEUNGIL (TB) 137355750 có TK 334 115425000
Có TK 338 21930750
Từ bảng kê số 4 chi phí nhân công trực tiếp của từng đơn hàng đợc chuyển vào thẻ tính giá thành của đơn hàng phần chi phí nhân công trực tiếp trong đó chi tiết thành tiền lơng và các khoản trích theo lơng. Căn cứ vào bảng kê số 4 kế toán tổng hợp sẽ tiến hành lập nhật ký chứng từ số 7 ( trang 79)
Bút toán ghi nhận chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong tháng tại xí nghiệp. Nợ TK 622 1435140794 Có TK 334 1206000668 Có TK 338 229140 126 3382 24120013 3383 180900100 3384 24120013 Nhật ký chứng từ số 7 là căn cứ để tổng hợp lập số các TK 622
Biểu 8 Sổ cái: tài khoản 622
Công ty giầy Thăng Long Công ty giầy Thăng Long Năm 2001
Số d đầu năm Nợ Có ghi các TK đối ứng ghi nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 ... Cộng 334 3382 3383 3384 1206000668 24120013 180900100 24120013 cộng phát sinh nợ có 1435140794 1435140794 số d cuối thán g nợ có
ở trên đã đề cập đến phần trích theo lơng đợc tính vào chi phí sản xuất. Bây giờ chúng ta đề cập đến phần các khoản trích nh BHXH và BHYT mà công nhân phải đóng góp.
Khoản trích này đợc tính 1% cho BHYT và 5% cho BHXH tính trên tổng l- ơng cơ bản.
1206000668 x 1% + 1206000669 x 5% = 72350040 (đ) Chi tiết cho từng đơn hàng:
FAREAST : 51095535 x 6% = 3065732 FOOTECH : 24660600 x 6% 1479636
HEUNG IL 12/4CL : 117142 x6% = 7028567
HEUNGIL 12/7TB 115425000 x 6% = 6925500 (Đ) Khi ghi vào sổ tổng hợp kế toán ghi bút toán.
Nợ TK 334 72360040 Có TK 338 72360040 3382 12060007 3383 60300033
Khái quát tình hình ghi sổ chi tiết và tổng hợp TK 622 nh sau. Bảng Phân bổ tiền lư (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ơng và BHXH Nhật ký chứng từ số 7 ghi nợ TK 622 Bảng kê số 4 : phần ghi TK 622 Sổ các TK 622
Bảng Phân bổ tiền lư ơng và BHXH
Kế toán CP
Có thể tóm tắt hạch toán chi phí nhân công trực tiếp tại công ty giầy Thăng long nh sau
Tóm lại: Để tính đợc tiền lơng phải trả cho công nhân sản xuất trong kỳ kế toán phải căn cứ vào phiếu thống kê sản phẩm hoàn thành, bảng chấm công của nhân viên thống kê đa lên cùng với những giấy tờ kèm theo khác nh: phiếu báo làm thêm giấy phép nghỉ ốm.. để kế toán tiền lơng tính ra tiền l- ơng thực kế toán phải trả cho công nhân sản xuất theo đơn giá lơng sản phẩm cho từng đơn giấy mẫu mã đã đợc quy định.
Tại công ty không có khoản trích trớc tiền lơng nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất nên không sử dụng TK 335 để trích trớc tiền lơng nghỉ phép do đó không có bút toán trích trớc.