- Thứ hai :Về mở TK156.2 và phân bổ chi phí bán hàng cho hàng còn lại và hàng bán ra: Hiện nay công ty cha sử dụng tài khoản 156.2 để phản ánh các
36CPBH phân bổ
CPBH phân bổ
cho loại linh kiện xe Drini = 70.530.000 489.923.000 x 101.475.000 CP QLDN
phân bổ cho loại linh kiện xe Drini Drinni = 489.923.000 35.627.625 x 101.475.000 = 14.608.480đ = 7.379.350đ =101.475.000 - 68.175.000 - 14.608.480 - 7.379.350 =2.999.436,7đ
thì họ sẽ phải chịu một khoản lãi suất nhất định tính trên số tiền còn nợ lại Công ty. Việc đa ra mức lãi suất phải có sự thoả thuận và nhất trí của cả hai bên khi ký kết hợp đồng mua bán. Phần lãi suất thu đợc tính trên số nợ quá hạn của khách hàng sẽ đợc Công ty hạch toán vào doanh thu của số hàng đã bán đó. Đồng thời Công ty nên trích lập một khoản dự phòng phải thu khó đòi.
Việc lập dự phòng phải thu khó đòi đợc theo dõi chi tiết cho từng khách hàng. Khi trích lập dự phòng phải thu khó đòi, kế toán hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Khi hoàn nhập dự phòng, kế toán đa vào tài khoản thu nhập bất
thờng. Theo qui định hiện hành, trình tự hạch toán khoản lập dự phòng phải thu khó đòi nh sau :
-Vào cuối niên độ kế toán, khi lập dự phòng kế toán ghi : Nợ TK 642
Có TK139 -Vào cuối niên độ sau :
+Nếu dự phòng còn lại lớn hơn mức dự phòng phải lập cho niên độ kế toán mới thì kế toán sẽ hoàn nhập phần chênh lệch, kế toán ghi :
Nợ TK 139
Có TK 721 ( phần chênh lệch)
+Nếu dự phòng còn lại nhỏ hơn mức dự phòng phải lập cho niên độ kế toán mới thì ta trích bổ sung, kế toán ghi :
Nợ TK 642
Có TK 139 ( phần bổ sung)
Tiêu thụ hàng hoá có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với các doanh nghiệp nói chung và đối Công ty Phát triển kinh tế Kỹ thuật Việt Nam nói riêng, nó đợc ví nh mạch máu của nền kinh tế quốc dân. Tổ chức hợp lý quá trình tiêu thụ hàng hoá có tầm quan trọng trong việc giúp các doanh nghiệp xác định đúng đắn tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cùng nhằm không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. Đặc biệt trong điều kiện nền kinh tế thị trờng cạnh gay gắt, để thực hiện nhiệm vụ kinh doanh các doanh nghiệp thơng mại phải đổi mới phơng thức kinh doanh, hoàn thiện các công cụ quản lý mà trọng tâm là đổi mới, hoàn thiện công tác kế toán, hạch toán sao cho hợp lý. Vị trí quan trọng của kế toán tiêu thụ xác định kết quả tiêu thụ còn đợc thể hiện ở việc cung cấp số liệu kịp thời cho việc phân tích tình hình sản xuất, phản ánh và giám đốc tình hình thanh toán với ngời mua.Trên cơ sở đó, Công ty sẽ theo dõi đợc tình hình thanh toán công nợ, tránh tình trạng ứ đọng vốn do khách hàng quá hạn cha thanh toán.Từ đó giúp Công ty sử dụng vốn hiệu quả hơn.
Do hiểu biết còn hạn chế và thời gian thực tập cha nhiều nên bài viết của em còn nhiều thiếu sót và vớng mắc. Vì vậy, em rất mong đợc sự tham gia đóng góp ý kiến quý báu của các Thầy, Cô giáo và các bạn để luận văn này đợc hoàn thiện tốt hơn.
Phụ lục số 1
Kế toán tiêu thụ theo ph ơng thức trực tiếp
TK 154,155,156 TK 632 TK 911 TK 511 TK111,112,113
Giá vốn hàng bán K/c giá vốn K/c doanh thu thuần DT bán hàng TK3331 GTGT đầu ra Thuế 40
Phụ lục số 2
Kế toán tiêu thụ theo ph ơng thức bán hàng đại lý - ký gửi
TK 154,155, 156 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112,131 TK 33311 TK 641 TK 157 Doanh thu bán hàng Giá trị Hàng đã bán Giá vốn Hàng xuất gửi
K/c giá vốn K/c doanh thu Thuần Thuế GTGT đầu ra Hoa hồng Trả cho đại lý
Phụ lục số 3
Kế toán tiêu thụ theo ph ơng thức bán hàng trả góp
TK 111,112
TK 911 TK 511
TK 131 Số tiền người mua trả lần đầu Doanh thu theo giá bán thu
Thuế GTGT phải nộp tính trên giá bán tiền ngay(không kể thuế GTGT)
thu tiền ngay (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lãi trả chậm còn phải thu ở người mua Thu tiền ở người mua các kỳ sau TK 33311 K/c DTT TK 711
tại thời điểm mua hàng
Tổng số tiền
Phụ lục số 4
Kế toán tiêu thụ theo ph ơng thức hàng đổi hàng
Phụ lục số 5
TK 155 TK 632 TK 911 TK 511 TK 131 TK 152
Nhận hàng Doanh thu hàng đem
Kết chuyển Kết chuyển
Giá vốn hàng
TK 33311 giá vốn
đem trao đổi DTT trao đổi
vào được khấu trừ Thuế GTGTđầu Thuế GTGT
đầu ra
Kế toán chi phí bán hàng
TK 334, 338 TK 641 TK 111, 112, 138
Giá trị giảm CP bán hàng Chi phí VL,CCDC
Chi phí nhân viên bán hàng TK 152, 153
( phân bổ 1 lần)
Chi phí khấu hao TSCĐ TK 214
TK 911
TK 142 Cuối kỳ K/c CPBH
Chi phí khác bằng tiền Chi phí chờ k/c Chi phí k/c TK 111, 112, 331
TK 142, 335
phân bổ hoặc trích trước
chi phí sửa chữa TSCĐ
Phụ lục số 6
Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Phụ lục số 7
TK 334, 338 TK 642 TK 111,112,138 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí nhân viên quản lý
Chi phí vật liệu, CCDC TK 152, 153
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí dự phòng TK 139, 153 TK 333 Thuế, phí, lệ phí TK 111,112 Chi phí bằng tiền khác Cuối kỳ K/c chi phí QLDN TK 911 TK 142 CP chờ K/c Chi phí K/c Ghi giảm chi phí QLDN
(phân bổ 1 lần)
TK 142,335
phân bổ hoặc
trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ
TK 133.1 Thuế
Trình tự kế toán xác định kết quả tiêu thụ
TK 632 TK 911 TK 511,512
Kết chuyển giá vốn Kết chuyển doanh thu
Kết chuyển CPBH
TK 421 TK 142
CPBH, CPQLDN phân bổ cho hàng hoá trong kỳ
Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ Chi phí QLDN
TK 641,642
Phụ lục số 8
hoá ĐƠN (GTGT) Mẫu số : 01 –GTKT-3LL
Liên 3 : Dùng để thanh toán CP/00-B
Ngày 2 tháng 1 năm 2002 N0 041306 Đơn vị bán hàng : Công ty Phát triển kinh tế Kỹ thuật Việt Nam
Địa chỉ : 15B Hồ xuân Hơng Số tài khoản : Điện thoại : Mã số thuế : Họ tên ngời mua hàng : Chị Hoa
Đơn vị : Công ty TNHH Hồng Anh Địa chỉ : Đà Nẵng Số tài khoản : Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số thuế :
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 =2 x1
1
Linh kiện xe HUAYA
100 Bộ 40 6.368.000 254.720.000
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng tiền hàng : 254.720.000
Thuế suất :10% Tiền thuế GTGT : 25.472.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 280.192.000
Số tiền bằng chữ : Hai trăm tám mơi triệu một trăm chín mơi hai nghìn chẵn
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Phụ lục số 9
Thẻ kho
Tháng 1 năm 2002
Số thẻ: 6 Số tờ: 1
Tên hàng: Linh kiện xe máy HUAYU Đơn vị tính: bộ Mã số: STT chứng từ SH NT Diễn giải Số lợng Chữ ký kế toán N X T Tồn đầu tháng 150
1 2/01 Xuất cho Cty Hồng Anh 40
2 4/1 Xuất cho chi nhánh Đà
Nẵng 50
3 7/1 Nhập hàng 100
4 12/1 Xuất cho Cty Thăng Long 50
5 22/1 Xuất cho cửa hàng 32 Phố Huế 20 … … ………….. … … ………….. Phát sinh trong tháng 1 100 190 Tồn cuối tháng 60 48
Phụ lục số 10
Đơn vị: DETES CO VN Phiếu xuất kho Mẫu số: 02-VT Địa chỉ: 15B Hồ Xuân Hơng HN
Ngày 2 tháng 1 năm 2002
Số: 58 Nợ:
Có: