I. Khái quát về công ty cổ phần điện lạnh dân dụng và công nghiệp Bảo
5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty
a/ Trình tự ghi sổ kế toán theo Chứng từ ghi sổ.
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đợc dùng để ghi vào sổ Cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số d của từng tài khoản trên sồ Cái. Căn cứ vào sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập các Báo cáo Tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số d Nợ và tổng số d Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số d của từng tài khoản tơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.
b/ Chứng từ kế toán:
Là một công ty nhỏ nên Công ty chỉ sử dụng những chứng từ kế toán sau: + Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,
+ Hợp đồng kinh tế + Hoá đơn GTGT + Phiếu thu, phiếu chi
+ Giấy báo nợ, có của ngân hàng + Báo cáo của phòng kinh doanh
+ Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng + Bảng chấm công
+ Bảng thanh toán tiền lơng
+ Hoá đơn tiền điện, hoá đơn tiền nớc + Hoá đơn bán hàng, hoá đơn mua hàng... + Chứng từ khác liên quan
c/ Tài khoản sử dụng tại Công ty
Hàng hoá là đối tợng kinh doanh của các doanh nghiệp thơng mại. Quản lý hàng hoá là nội dung quản lý quan trọng hàng đầu trong các doanh nghiệp thơng mại. Để phục vụ cho việc quản lý hàng hoá, kế toán cần phải tổ chức theo dõi và cung cấp thông tin chính xác, kịp thời tình hình mua hàng, dự trữ hàng, bán hàng trên các mặt: số lợng, chất lợng và giá trị. Vì Công ty chỉ giao dịch ở trong nớc không liên quan đến vấn đề nhập khẩu nên không sử dụng các tài khoản liên quan đến vấn đề này mà chỉ sử dụng những tài khoản sau:
Tài khoản 151 ''Hàng mua đang đi đờng'': Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua nhng đang đi trên đờng Tài khoản 1561 ''Giá mua hàng hoá'': tài khoản này đợc sử dụng để phản ánh trị giá hàng hoá nhập kho, xuất kho và tồn kho
+ TK 1562 ''Chi phí thu mua hàng hoá'' + Tk 153 ''Công cụ dụng cụ''
+ TK133 ''Thuế GTGT đợc khấu trừ'' + TK 111 ''Tiền mặt''
+ TK 112 ''Tiền gửi ngân hàng'' + TK 141 ''Tạm ứng''
+ TK21 l ''Tài sản cố định hữu hình'' + TK213 ''Tài sản cố định vô hình'' + TK214 ''khấu hao tài sản cố định'' + TK3331 ''Thuế GTGT phải nộp'' + TK334 ''Phải trả công nhân viên''. + TK338 ''Phải trả phải nộp khác'' + TK341 ''Vay dài hạn''
+ TK342 ''Nợ dài hạn''
+ TK411 ''Nguồn vốn kinh doanh'' + TK431 ''Quỹ khen thởng, phúc lợi'' + TK421 ''Lợi nhuận cha phân phối'' + TK511''Doanh thu bán hàng'':
+ TK641 ''Chi phí bán hàng'' để phản ánh chi phí bán hàng. + TK6415 ''Chi phí bảo hành''
+ TK642 ''Chi phí quản lý doanh nghiệp'' + TK6425 ''Thuế, phí và lệ phí'
+ TK627 ''Chi phí sản xuất chung'' + TK91 l ''Xác định kết quả kinh doanh''
d/ Sổ sách kế toán:
+Sổ chi thanh toán với ngời bán (Dùng cho TK 33 l) + Sổ kho
+ Sổ chi tiết bán hàng: Phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu:
+ Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng (Dùng cho TK 131): Theo dõi tình hình thanh toán chi tiết của từng khách hàng.
+ Bảng kê l l: Tồng hợp tình hình thanh toán của khách hàng từ sổ chi tiết thanh toán với khách hàng.
+ Sổ chi tiết hàng hoá. Theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn của hàng hoá + Sổ chi tiết chi phí mua hàng: Phản ánh các chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng
+ Sổ chi tiết giá vốn hàng bán: Phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán trong tháng
+Sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp: Phản ánh các chi phí phát sinh trong tháng
+ Nhật ký chứng từ số 8: Theo dõi tình hình tiêu thụ và kết quả tiêu thụ vào cuối tháng, là căn cứ để lên sổ cái.