1. Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý của công ty: của công ty:
1.1. Quá trình hình thành và phát triển:
Công ty Thơng Mại Hà Nội là doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập ngày 20/06/1960 theo quyết định số 337/ QĐ - NT của Bộ Nội Thơng ( nay là bộ Thơng Mại ). Khi mới thành lập, công ty có tên gọi là Bách hoá tổng hợp Hà Nội, văn phòng đặt tại 18 Hàng Bài thuộc địa bàn quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội.
Trong gần 40 năm hình thành và phát triển, trải qua giai đoạn chuyển đổi kinh tế, cũng giống nh rất nhiều DNQD khác, công ty đã gặp phải rất nhiều khó khăn. Để tồn tại đến ngày hôm nay, công ty đã mở rộng quan hệ với mọi thành phần kinh tế, mở rộng các hình thức mua bán hàng hoá, ngoài hình thức mua đứt bán đoạn, công ty còn nhận làm đại lý, nhận ký gửi hàng bán cho các đơn vị khác. Ngoài ra công ty đã không ngừng nghiên cứu thị trờng, đẩy mạnh công tác bán hàng, liên doanh, liên kết với các đơn vị kinh tế khác.
Từ năm 1992 – 1995, thực hiện chủ trơng của Nhà nớc về thu hút vốn đầu t nớc ngoài, công ty Thơng Mại Hà Nội cùng với một công ty của Anh là
DRAGON PROPERTIVES ASIA Ltd thành lập một liên doanh là Trung tâm Thơng Mại Hà Nội. Trung tâm Thơng Mại Hà Nội (tên giao dịch là HANOI PLAZA Ltd) đã đợc uỷ ban hợp tác đầu t (nay là Bộ kế hoạch và đầu t) cấp giấy phép số 855/ GP ngày 04/05/1994, thời gian hoạt động là 40 năm với số vốn đầu t là 41 triệu USD xây dựng Trung tâm Thơng mại này thành một siêu thị đa ngành.
Ngày 10/09/1995, công ty đã bàn giao mặt bằng cho bên liên doanh. Trụ sở chính của công ty sau nhiều lần chuyển đổi hiện nay đợc đặt tại B21 Nam Thành Công.
Đặc điểm chung của công ty:
- Nguồn vốn kinh doanh của công ty: 7.987.974.742đ Trong đó, Ngân sách nhà nớc cấp: 7.382.476.173
Nguồn vốn tự bổ xung: 605.498.569đ
- Hình thức hoạt động: Bán buôn, bán lẻ và dịch vụ.
- Tổng số nhân viên: 330 ngời
- Tổng quỹ lơng: 1.131.942.414đ Hiện nay công ty có 5 cửa hàng trực thuộc là: + Siêu thị 18 Hàng Bài
+ Cửa hàng 191 Hàng Bông
+ Cửa hàng B21 Nam Thành Công
+ Cửa hàng Lạc Trung và kho Lạc Trung + Trung tâm Thơng Mại 1E Cát Linh.
1.2. Chức năng nhiệm vụ của công ty:
Chức năng chủ yếu của công ty Thơng Mại Hà Nội là bán lẻ các mặt hàng tiêu dùng phục vụ nhân dân thủ đô, khách vãng lai và ngời nớc ngoài. Thông qua đó:
- Góp phần thúc đẩy kinh tế thị trờng phát triển
- Đảm bảo đời sống cho ngời lao động
- Tăng thu nhập cho Ngân sách Nhà nớc.
Trên cơ sở chức năng chủ yếu đó, công ty Thơng Mại Hà nội có những nhiệm vụ chính sau:
+ Tổ chức công tác mua hàng từ các cơ sở sản xuất, gia công chế biến. + Tổ chức bảo quản tốt hàng hoá đảm bảo cho lu thông hàng hoá đợc th- ờng xuyên liên tục và ổn định thị trờng.
+ Tổ chức bán buôn, bán lẻ hàng hoá cho các cơ sở sản xuất kinh doanh và các cá nhân trong nớc.
+ Quản lý, khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu t mở rộng kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ với Nhà nớc thông qua việc giao nộp ngân sách hàng năm.
+ Tuân thủ các chế độ, chính sách quản lý kinh tế của Nhà nớc.
Công ty Thơng Mại Hà Nội kinh doanh rất nhiều mặt hàng thuộc các ngành hàng phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân nh:
- Ngành thực phẩm
- Ngành đồ dùng gia đình
- Ngành văn hoá giáo dục
- Ngành vật liệu trang trí nội thất. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty:
Công ty Thơng Mại Hà Nội là một pháp nhân, hạch toán độc lập và trực thuộc Sở Thơng Mại Hà Nội. Bộ máy tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty đợc thể hiện khái quát qua sơ đồ sau:
Giám đốc là ngời chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc về toàn bộ hoạt động của công ty đồng thời cũng là ngời đại diện cho quyền lợi của toàn bộ công nhân viên theo luật định. Giám đốc phụ trách chung, là đại diện hợp pháp của công ty.
Phó giám đốc kiêm chủ tịch công đoàn công ty giúp giám đốc chỉ đạo giải quyết công việc của công ty.
Các phòng ban chức năng thực hiện nhiệm vụ là tham mu cho ban giám đốc trong hoạt động kinh doanh của công ty, chịu sự chỉ đạo điều hành trực tiếp của ban giám đốc:
* Phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ quản lý toàn bộ nhân sự, bố trí sắp xếp, tuyển chọn nhân viên, quản lý con dấu của công ty, xét duyệt bình bầu, khen thởng thi đua, bảo vệ tài sản của công ty, tham mu về tiền lơng nhân sự cho ban giám đốc.
* Phòng kế toán của công ty có nhiệm vụ:
- Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế tài chính có liên quan đến hoạt động chung của công ty.
- Tập hợp các số liệu kế toán của các bộ phận để lập báo cáo tài chính - Tham mu cho ban giám đốc về mặt tài chính.
* Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm về các hoạt động kinh doanh của công ty, từ khâu tìm kiếm nguồn hàng đến khâu tiêu thụ hàng hoá.
* Phòng kiến thiết cơ bản có nhiệm vụ cải tạo, sửa chữa, nâng cấp mạng lới sản xuất kinh doanh, nâng cấp các địa điểm mới, đầu t vào các thiết bị phục vụ kinh doanh.
Các cửa hàng có tổ chức bộ máy tơng đối đơn giản gọn nhẹ, mỗi cửa hàng có một cửa hàng trởng, một cửa hàng phó và một bộ phận kế toán. Riêng trung tâm Thơng Mại 1E Cát Linh chia ra thành 2 bộ phận: gian hàng nhận khoán và siêu thị. Gian hàng nhận khoán kinh doanh các mặt hàng may mặc, văn phòng phẩm, đồ chơi thiếu nhi, điện máy. . . phải tự tổ chức kinh doanh, tự trả lơng, nộp BHXH, nộp khấu hao. Siêu thị là gian hàng chủ đạo của trung tâm kinh doanh 3 ngành hàng lớn: hoá mỹ phẩm, đồ gia dụng, thực phẩm các loại.
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Th- ơng Mại Hà Nội
32 Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng kế Toán Các cửa hàng Phòng Kinh DoanH Phòng Kiến Thiết cơ bản Phòng tổ chức hành chính Ch 18
Hàng bài Hàng BôngCH 191 Nam thành côngCH b21 Kho lạc trungCH lạc trung cát linhTTTM 1e
Tổ Kế Toán Tổ Bán Hàng NV Kế Toán Mậu Dịch Viên Gian Hàng Nhận Khoán Siêu Thị Tổ Kế Toán Tổ Bán Hàng Tổ Kế Toán Tổ Bán Hàng Tổ Bán Hàng Tổ Kế Toán NV Kế Toán Mậu Dịch Viên NV Kế Toán Mậu Dịch Viên Mậu Dịch Viên NV Kế Toán
Các cửa hàng phải tự mình đảm nhiệm kế hoạch đã đặt ra, thực hiện kinh doanh với hiệu quả cao nhất, chi phí thấp nhất và chịu sự chỉ đạo của ban giám đốc công ty.
2. Tổ chức công tác kế toán của công ty:
2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty:
Hạch toán kế toán là công cụ quan trọng phục vụ điều hành và quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. ý thức đợc điều này, công ty Thơng Mại Hà Nội đã chú trọng tới việc tổ chức công tác kế toán một cách khoa học và hợp lý.
Công ty Thơng Mại Hà nội hoạt động trên địa bàn rộng, mỗi cửa hàng trực thuộc đều có một bộ phận kế toán nên áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán vừa tập trung, vừa phân tán. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty nh sau: Ban Hành Chính QuảnTrị Ban Nghiệp Vụ Ghi chú: Quan hệ trực tiếp Ghi chú: Quan hệ trực tiếp Quan hệ gián tiếp
Kế toán trởng Kế toán thống kê Kế toán công nợ Thủ quỹ Kế toán quỹ Kế toán thống kê Kế toán Quầy Kế toán công nợ Tổ trởng kế toán các cửa hàng
Kế toán theo dõi các quầy khoán
Bộ máy kế toán của công ty nằm trong phòng kế toán chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc.
Hiện nay phòng kế toán của công ty có 4 ngời:
- Kế toán trởng chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán của công ty với nhiệm vụ: + Chịu trách nhiệm trong việc quản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế trớc giám đốc và pháp luật Nhà nớc.
+ Chỉ đạo, quản lý về hoạt động sử dụng vốn, chỉ đạo giao vốn cho các cửa hàng, hớng dẫn, kiểm tra, quản lý việc sử dụng vốn của các cửa hàng. + Chỉ đạo việc xây dựng kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính của công ty (Giao chỉ tiêu kế hoạch cho các cửa hàng, hớng dẫn các cửa hàng xây dựng kế hoạch, chỉ đạo kiểm tra tổ chcs thực hiện kế hoạch của các cửa hàng) + Chỉ đạo, xây dựng hệ thống hạch toán kế toán từ công ty đến các cửa hàng, theo dõi các khoản chi phí và đôn đốc các cửa hàng nộp các chỉ tiêu pháp lệnh về công ty.
+ Tổ chức hớng dẫn kê khai thuế GTGT theo biểu mẫu thống nhất từ công ty đến cửa hàng để nộp thuế theo đúng quy định của Nhà nớc.
+ Quản lý, kiểm tra quỹ tiền mặt và ngân phiếu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Kiểm tra toàn bộ các chứng từ sau khi đã nhập máy để lên sổ cái và quyết toán hàng tháng, quý, năm.
- Cán bộ kế toán - thống kê: có nhiệm vụ:
+ Theo dõi việc kê khai thuế GTGT của công ty và các cửa hàng. Đôn đốc các cửa hàng nộp thuế đúng thời hạn của công ty đề ra (ngày 15-20 hàng tháng)
+ Nhập phiếu thu, chi của quỹ công ty và các tờ kê của các cửa hàng vào máy.
+Theo dõi quản lý TSCĐ, công cụ dụng cụ nhỏ, kho nguyên vật liệu (h- ớng dẫn các cửa hàng lập sổ sách theo dõi về TSCĐ và công cụ lao động nhỏ; Quản lý, kiểm tra TSCĐ của các cửa hàng).
+ Làm báo cáo nhanh chỉ tiêu tài chính. - Cán bộ kế toán - công nợ: có nhiệm vụ:
+ Viết phiếu thu, phiếu chi (tiền mặt, séc, uỷ nhiệm chi) + Theo dõi tiền gửi các ngân hàng và nhập số liệu vào máy.
+ Theo dõi công nợ (phải thu, phải trả, công nợ nội bộ, các khoản phải thu, phải trả khác)
- Thủ quỹ có nhiệm vụ: + Quản lý quỹ tiền mặt + Vào sổ quỹ hàng ngày
+ Làm thống kê mua và bán
+ Nộp các báo cáo tài chính và thuế cho các cơ quan chủ quản.
Mỗi cửa hàng có khoảng 6 nhân viên kế toán. Các nhân viên kế toán dới cửa hàng làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu về các nghiệp vụ kế toán phát sinh tại cửa hàng, lên bảng kê số 8,10,11 các nhật ký chứng từ số 1,2,3,5,7,8,9,10, gửi toàn bộ chứng từ đã thu thập, kiểm tra, xử lý về phòng kế toán của công ty.
2.2. Hệ thống sổ sách, báo cáo mà công ty đang sử dụng:
Hiện nay công ty Thơng Mại Hà Nội áp dụng hình thức kế toán Nhật ký
chứng từ, hệ thống sổ sách bao gồm:
- Các sổ Nhật ký chứng từ: Đây là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo vế có các tài khoản. Công ty sử dụng các NKCT số 1,2,3,5,7,8,9,10.
- Sổ cái: là sổ phân loại dùng để hạch toán tổng hợp, mỗi tài khoản đợc phản ánh trên một trang sổ cái.
- Các sổ và thẻ kế toán chi tiết: dùng để theo dõi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần hạch toán chi tiết.
- Bảng kê: kế toán của công ty mở các bảng kê số 8 để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn của hàng hoá và bảng kê số 11 để phản ánh tình hình thanh toán tiền hàng với ngời mua
Trình tự kế toán nh sau:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán các cửa hàng phân loại và vào các sổ nhật ký chứng từ. Đối với các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến các đối tợng không thể kết hợp hạch toán chi tiết trên sổ NKCT thì căn cứ vào chứng từ gốc để vào bảng kê. Đối với các nghiệp vụ liên quan đến đối tợng cần hạch toán chi tiết thì lập sổ và thẻ kế toán chi tiết. Cuối tháng kế toán các cửa hàng gửi toàn bộ các sổ NKCT, bảng kê, sổ và thẻ kế toán chi tiết đó lên cho kế toán công ty.
Kế toán công ty sẽ tiến hành tổng hợp các NKCT, bảng kê, sổ và thẻ chi tiết do kế toán cửa hàng gửi lên; Căn cứ vào các bảng kê để vào NKCT có liên quan; Căn cứ vào sổ và thẻ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết. Sau đó căn cứ vào NKCT để vào sổ cái; Đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái. Cuối mỗi quý, căn cứ vào bảng kê, sổ cái để lập các báo cáo tài chính.
Sơ đồ trình tự kế toán:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
# Báo cáo tài chính công ty đang sử dụng:
Trong quá trình kinh doanh của công ty, để phản ánh đợc kết quả kinh doanh của mình cứ 1 quý công ty lại tiến hành kế toán xác định kết quả kinh doanh thể hiện trên các báo cáo tài chính sau:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả kinh doanh
- Thuyết minh báo cáo tài chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Báo cáo tăng giảm TSCĐ và nguồn vốn sản xuất KD
- Báo cáo lu chuyển tiền tệ
II/ Tình hình kế toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại công
ty Th ơng Mại Hà Nội:
1. Kế toán kết quả kinh doanh:
1.1. Nội dung và phơng pháp xác định kết quả kinh doanh tại công ty:
Kết quả kinh doanh của công ty Thơng Mại Hà Nội bao gồm kết quả thu đợc từ 3 hoạt động: hoạt dộng kinh doanh hàng hoá và dịch vụ, hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng.
Hoạt động chính của công ty là kinh doanh hàng công nghệ phẩm dới các hình thức bán buôn, bán lẻ và nhận bán đại lý. Ngoài ra công ty còn có
Báo cáo tài chính Sổ cái
Sổ và thẻ kế toán chi tiết
Nhật ký chứng từ Bảng kê Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chi tiết
một số nhà xởng không sử dụng dùng để cho thuê sử dụng và đợc coi là hoạt động kinh doanh dịch vụ.
Hoạt động tài chính ở công ty phát sinh khi công ty đem tiền nhàn rỗi của mình đi góp vốn liên doanh, liên kết ngắn hạn với các doanh nghiệp khác. Hoạt động bất thờng là những hoạt động diễn ra ngoài dự tính của công ty và nó phát sinh rất hạn chế do ở công ty không có nhiều đột biến trong kinh doanh.
Công ty Thơng Mại Hà Nội tính và nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế do đó kết quả kinh doanh của công ty đợc xác định nh sau:
Kết quả Kết quả hoạt Kết quả hoạt Kết quả hoạt kinh doanh động KD động tài chính động bất thờng Trong đó,
Kết quả Tổng Các Giá vốn Chi phí Chi hoạt động doanh - khoản - hàng - bán - phí kinh doanh thu giảm trừ bán hàng QLDN Kết quả hoạt Thu nhập hoạt Chi phí hoạt
động tài chính động tài chính động tài chính Kết quả hoạt Thu nhập Chi phí
động bất thờng bất thờng bất thờng
* Tổng doanh thu là doanh số thực tế của hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ. Doanh thu thực hiện của công ty bao gồm:
- Doanh thu bán hàng hóa: là doanh số thu đợc từ hoạt động bán buôn và bán lẻ hàng hoá của các cửa hàng.
- Doanh thu dịch vụ: là doanh số thu đợc từ hoạt động cho thuê sử dụng