Công ty cao su sao vàng đợc ttổ chức thực hiện ở bốn xí nghiệp sản xuất chính, chi nhánh cao su TháI Bình, nhà máy Pin cao su Xuân Hoà, xí nghiệp huyện cao su Xuân Hoà, nhà máy cao su Nghệ An và một số xí nghiệp phụ trợ.
Xí nghiệp cao su số 1: Sản xuất chủ yếu xăm lốp xe máy … Xí nghiệp cao su số 2: Chuyên sản xuất lốp xe đạp các loại.
Xí nghiệp cao su số 3: Sản phẩm chủ yếu là săm, Yừm, lốp ô tô … Xí nghiệp cao su số 4: Chuyên sản xuất xăm xe đạp xe máy. Xí nghiệp năng lợng: Cung cấp hơI nén, hơI nóng.
Xí nghiệp cơ đIửn: Tạo một số phụ tùng thay thế. Các đơn vị sản xuất phụ:
+ Phòng tiếp thị – bán hàng. + Xởng thiết kế bao bì.
+ Nhà máy Pin cao su Xuân Hoà. + Chi nhánh cao su TháI Bình. + Xí nghiệp luyện cao su Xuân Hoà. + Nhà máy cao su nghệ An.
II.Tổ chức bộ máy kế toán, công tác kế toán và sổ kế toán tại Công ty cao su sao vàng .
1.Tổ chức bộ máy kế toán.
Hiện nay công ty đã áp dụng hình thức kế toán nữa tập trung nữa phân tán. Tức là ngoàI bộ phận kế toán của công ty, dới mỗi xí nghiệp thành viên đều có bộ phận kế toán riêng.
TạI công ty: công ty tổ chức bộ máy kế toán tập trung tạI Công ty cao su sao vàng (trụ sở tạI Hà Nội). Toàn bộ công tác kế toán đợc thực hiện tạI phòng tàI chính kế toán của công ty.
TạI các xí nghiệp: Không tổ chức bộ máy kế toán riêng.
Hiện nay, bộ máy kế toán của công ty (không kể các chi nhánh) gồm có 17 ngời, mỗi ngời thực hiện một phần kế toán cụ thể:
Kế toán trởng kiêm trởng phòng kế toán tàI chính: là ngời phụ trách chung công tác kế toán, chịu trách nhiệm cao nhất về công tác tàI chính- kế toán của công ty.
Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ theo dõi sử lý sổ sách tổng hợp và lập báo cáo tàI chính vào cuối quý.
Phó phòng kế toán kiêm kế toán phụ trách tiêu thụ.
Kế toán tiền mặt: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi tiền mặt. Kế toán tiền gửi ngân hàng.
Kế toán huy động vốn: theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ của công ty. Kế toán lơng và bảo hiểm xã hội.
Kế toán tàI sản cố định. Hai kế táon nguyên vật liệu.
Hai kế toán giá thành: Một kế toán tổng hợp chi phí và một kế toan tính giá thành. Hai kế toán tiêu thụ.
Một kế toán xây dựng cơ bản dỏ dang
Một thủ quỹ thực hiện việc quản lý quỹ, quản lý thu chi và làm chứng từ báo cáo quỹ.
Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức nh sơ đồ 1
Hình thức ghi sổ. Công ty sử dụng hình thức nhật ký chứng từ để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hình thức thể hiện qua sơ đồ 2
III.Tình hình hạch toán nguyên vật liệu tạI công ty Công ty cao su
sao vàng .
1.Đặc điiểm và phân loại nguyên vật liệu.
Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố vật chất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh. Tổ chức kế toán nguyên vậ liệu là một trong những bộ phận chủ yếu của việc tổ chức kế toán tạI moọt doanh nghiệp vì vậy trớc hết phảI tìm hiểu đặec đIúm của nguyên vật liệu sử dụng trong quá trình sản xuất sản phẩm.
a. Đặc điểm của nguyên vật liệu: Công ty cao su sao vàng Hà nội là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có quy mô lớn, chuyên sản xuất các loạI xăm, lốp, ủng lao động, pin các loạI trong mỗi loạI có nhiều các quy cách sản phẩm khác nhau nh… lốp xe đạp, lốp xe máy lốp máy bay Vì vậy, công ty phảI sử dụng một khối l… ợng nguyên vật liệu tơng đối lớn, có nhiều loạI nguyên vật liệu khác nhau sử dụng trong quá trình
sản xuất sản xuất sản phẩm nh các loạI cao su, các loạI vảI mành các loạI hoá chất, than, bột tan, chống dính cao su .. Do đó công ty phảI tổ chức thu mua và sử dụng nguyên vật liệu cho phù hợp trong đó, có những vật liệu tơng đối khan hiếm trong nớc cha thể cung cấp đợc mà phảI nhập từ các nớc nh Trung Quốc, nhật, Hàn Quốc nh cao su tổng hợp SBR1712, cao su Pren Nhật…
Các loạI nguyên vật liệu chính của công ty nh cao su thiên nhiên, các loạI hoá chất đều là những loạI rất dễ h hỏng trong đIũu kiện khí hậu ở nớc ta. Do đó tổ chức hệ thống kho tàng rất đợc coi trọng và cần thiết.
Sản phẩm của công ty là những sản phẩm phục vụ cho ngời tiêu dùng trong nớc và xuất khẩu sang một số nớc. Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng tơng đối lớn trong giá thành sản phẩm (chiếm khoảng 60-70%) do đó, chỉ cần có sự thay đổi nhỏ về số l- ợng thì cũng ảnh hởng đến giá thành sản phẩm. Một sản phẩm đợc cấu thành từ nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau và sản xuất ra nhiều loại sản phẩm khác nhau về kích cỡ, chủng loại cho nên phải xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng loại sản phẩm phải hợp lý.
Công ty có hệ thống kho dữ trữ sau:
Kho chứa nguyên vật liệu: Kho cao su, kho hoá chất, kho vảI mành, kho dây thép tanh.
Kho chứa nguyên liệu: Xăng dầu than đốt lò.
Kho cơ năng: bao gồm phụ tùng thay thế, vòng bi, đồ điện… Kho tạp phẩm: bao bì đóng gói…
Để quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng nguyên vật liệu, giám đốc công ty đã ký duyệt bảng quy định về định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho mỗi loạI sản phẩm, định mức này do phòng kỹ thuật cao su lập ra. Xây dựng hệ thống định mức tiêu hao cho 1 sản phẩm và hạn mức sử dụng nguyên vật liệu để tạo đIêù kiện cho bộ phận sản xuất chủ động lập kế hoạch mua và cung cấp nguyên vật liệu kịp thời cho quá trình sản xuất sản phẩm. Đồng thời để quản lý, giám sát việc suỉ dụng nguyên vật liệu của từng bộ phận sản xuất, từng xí nghiệp nhằm đảm bảo chất lợng sản phẩm và tiết kiệm nguyên vật liệu góp phần hạ giá thành sản phẩm một cách hợp lý.
Biểu số 1:
Nguyên vật liệu Đơn vị tính Định mức tiêu hao A. Nguyên vật liệu chính Cao su L1 Kg 0,171900 Cao su tổng hợp SBR1712 Kg 0,0543350 Lu huỳnh Kg 0,006161 Xúc tiến DM Kg 0,003084 Mành PA vảI phin (0,001 kg/m) Kg 0,0089 ≈ 0,00890m Vật liệu dệt Kg 0,6189 Vật liệu kim khí Kg 0,0357 . . . . . . Cộng nguyên vật liệu chính Kg 2,06 B. Vật liệu phụ Kg 0,0001
b. Phân loại nguyên vật liệu.
Nguyên vật liệu của công ty rất nđa dạng và phong phú về chủng loạI cũng nh số l- ợng của từng loại. Do đó, việc phân loạI dựa trên các tiêu thức khác nhau phù hợp với quy mô sản xuất sản phẩm. Đồng thời kế toán và thủ kho cần có cả các kiến thức nhất định về tính chất cơ lý hoá cuả các loạI nguyên vật liệu. Do vậy, công ty tiến hành phân loạI nguyên vật liệu dựa trên công dụng của từng loạI nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất sản phẩm. Nguyên vật liệu đợc chia thành các loạI nh sau:
nguyên vật liệu chính bao gồm: các loạI cao su ( cao su L1, L2, cao su Buna, cao su tổng hợp BSR 1712), các loạI hoá chất ( xúc tiến DM, CaCO3, lu huỳnh), các loạI vảI mành ( vảI mành polvamit, vảI lót PA) tanh các loạI( tanh xe đạp, tanh xe máy, tanh ôtô ).
Bộ công nghiệp Công ty cao su sao vàng
định mức tiêu hao nguyên vật liệu
Tên sản phẩm: Lốp xe đạp 650 2M
Người lập biểu
Vật liệu phụ: bao gồm bao bì hàng mỏng, bột tan chống dính cao su, băng dán, cuộn giấy chống ẩm ...
Nhiên liệu: Xăng A72, A92,dầu diezel, các loạI than đốt lò Phụ tùng thay thế sửa chữa: bánh răng...
Vật liệu khác: Van xe đạp, van xe máy ...
2.Đánh giá nguyên vật liệu
Đánh giá nguyên vật liệu là dùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của nguyên vật liệutheo nhuững nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu trân thực và thống nhất. Trong kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng, nguyên tắc cơ bản là đánh giá theo giá vốn thực tế. TạI Công ty cao su sao vàng nguyên vật liệu đợc đánh giá theo giá vốn thực tế.
Nguyên vật liệu của công ty đợc nhập từ nhều nguồn khác nhau nh nhập trong nớc, nhập từ nớc ngoàI hoặc tự gia công chế biến.
Công ty sử dụng giá vốn thực tế để đánh giá vật liệu làm cho việc hoạch toán chính xác, giảm bớt khối lợng ghi chép sổ sách song bên cạnh đó cũng làm cho việc hoạch toán thờng chậm cha phát huy đợc vai trò kế toán trong quản lý.
a.Giá thực tế của vật liệu nhập kho.
Giá thực tế của vật liệu nhập kho do mua ngoàI:
Ví dụ: Theo hoá đơn 42982 ngày 1/10/2002 công ty mua 4 chiếc bạc đồng fi 350ì
300 ì 155 của công ty cổ phần FORMACH với đơn giá 3.320.000 đồng thành tiền 13.280.000 đồng, chi phí vận chuyển về đến công ty do công ty cổ phần FORMACH chịu.
Công ty cao su sao vàng Hà Nội nhập khẩu vật liệu từ các nớc nh: Trung Quốc, Nhật . . . Khối lợng nguyên vật liệu nhập khẩu chiếm khoảng 30% tổng khối lợng nguyên vật liệu cung cấp cho toàn công ty. Công ty nhập khẩu nguyên vật liệu thông qua môI giới, các đơn vị ở Việt Nam. Vật liệu nhập khẩu ở công ty đợc miễn thuế nhập khẩu vì đó là những nguyên liệu trong nớc cha sản xuất đợc.
Đối với vật liệu nhập khẩu từ nớc ngoàI nh các loạI cao su CBR vảI mành Poly amit Trung Quúc 840 D/2 thì giá trị thực tế nhập kho đ… ợc tính nh sau:
Giá vốn thực tế mua
b.Giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho
Công ty sản xuất với quy mô lớn ncó nhiều chủng loạI sản phẩm cho nên sử dụng nhiều loạI vật liệu khác nhau. Do đó để theo dõi cụ thể từng loạI nguyên vật liệu xuất kho, kế toán nguyên vật liệu àp dụng phơng pháp bình quân gia quyền.
Công ty lập bảng giá bình quân gia quyền cho từng kho và chi tiết cho từng thứ vật liệu.
Biên bản giá trị bình quân nguyên vật liệu trong kỳ
Kỳ hạch toán: tháng 10/ 2002 KHO CAO SU
Tên vật liệu Tồn đầu Đơn giá tồn Tiền tồn Nhập thêm Tiền nhập Chi phí CS Bu na EPT4969 Cao su L1 Cao su L2 Cao su L3 CS THSBR1502 CS tổng hợp BR01 CS tổng hợp SBR1712 1.404,600 13.539,690 20.000,001 2.6263,160 735,000 3.955,000 30.967,4566425 7.972,1191549 8.841,2910079 8.188,2683577 11.973,0244898 11.906,3307738 11.051,1620733 43.509.531 107.940.022 176.825.829 215.049.802 8.800.173 43.707.346 55.500,000 38.440,000 178.000,000 16.800,000 68.075,000 439926000 308859984 1457464000 199906056 708971221 1122527 916573 9736600 120301 451128 30976,45664 7951,78612 8326,52939 8235,70144 11973,02448 11906,33077 10455,77807 Tổng cộng 65.879,451 595.815.000 356.815,000 3115127261 12347429
Lợng tồn kho đầu tháng chính bằng số lợng tồn kho cuối tháng 09 chuyển sang và lấy đơn giá là gía xuất kho tháng trớc chuyển sang tháng 10/ 2002 để tính ra số tiền tồn tháng 10/2002.
Số tiền tồn đầu tháng
3.Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu và chứng từ hạch toán ban đầu.
a.Thủ tục nhập kho
Giá trị thực tế của
Vật liệu xuất kho Trên hoá đơnGiá mua ghi Chi phí thu mua
Giá thực tế của vật liệu xuất kho Số Lượng Nhập kho Giá thực tế của vật
Liệu tồn kho đầu tháng Giáthực tế của vật nhập trong tháng Số lượng tồn
đầu tháng Số lượng nhậptrong tháng
Số lượng tồn
Công ty cao su sao vàng là đơn vị sản xuất các sản phẩm cao su nên nguyên vật liệu chính dùng cho sản xuất là mua ngoài (mua ở trong nớc hoặc ở nớc ngoài). Phòng kế hoạch căn cứ vào tình hình thực tế sản xuất và dự trữ để lập kế hoạch mua nguyên liệu hoặc xí nghiệp tự mua. Mua nguyên vật liệu thực hiện qua hợp đồng mua bán do giám đốc ký. Trớc khi viết “ Phiếu nhập kho” thì nhuyên vật liệu phảI đợc phòng RCS kiểm tra chất lợng, quy cách chủng loạI có đúng theo yêu cầu hay không. Sau đó lập biên bản kiểm nghiệm vật t. Đối với những nguyên vật liệu không đủ tiêu chuẩn để nhâpợ kho thì phòng KCS báo lạI để trả lạI vật t hay giảm giá bán để bán lạI khi nguyên vật liệu tiến hành nhập kho trên cơ sở hoá đơn do ngơì bán cung cấp, phảI có báo cáo chi tiết theo từng khách kàng, đồng thời phảI kèm phiếu xác nhận của phòng KCS để kế toán vật t tiến hành ghi sổ. Thủ kho sau khi nhận đợc hàng tiến hành ghi vào thẻ kho đến cuối tháng gửi cho kế toán vật t.
Căn cứ vào các chứng từ liên quan phòng kế hoạch vật t làm thủ tục nhập. Phiếu nhập kho đợc chia làm 03 liên.
01 liên giao cho ngời nhập hàng để gim cùng hoá đơn đa cho kế toán vật t để thanh toán.
01 liên do phòng vật t lu.
01 liên để thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho đến cuối tháng gửi cho kế toán vật t để đối chiếu.
Ví dụ: ngày 1/10/2002 công ty mua bạc đồng fi 350ì 300ì 155 của công ty cổ phần FORMACH nhận đợc các chứng từ sau: hoá đơn GTGT (liên 02) (Biểu số 2)
Sau khi hoá đơn và hàng cùng về trớc khi vật liệu nhập kho phòng RCS kiểm tra chất lợng đúng vơí hợp đồng mua bán sau đó phòng KSC lập: “ Biên bản kiểm nghiệp vật t” (Biểu số 3)
Biểu số 2: