II. Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giáthành sản phẩm dịch vụ vận tải tại công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây.
30/ 18 Nhiênliệu láixe ka
đợchởng 131.1 191.497.800 - 9 Kết chuyển chi phí nhiên liệu xe ka sang giá thành 154.1 191.497.800 Cộng phát sinh tháng 1/03 191.497.800 191.497.800 Sổ cái TK621.2 Tháng 1 năm2003. Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đói ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 30/1 8 Chi phí SCTX, dầu nhờn,láixe ka đợc hởng 131.1 68.072.000 Chi phí săm lốp 336.2 17.527.000 9 Kết chuyển CPSCTX, Slốp sang tính giáthành 154.1 85.599.000 Cộng phát sinhtháng 1/03 85.599.000 85.599.000
2.2.Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
Tại công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây chi phí nhân công trực tiếp là những chi phí hay những khoản tiền phải trả cho lái xe, phụ xe, lái xe ka
dự phòng. Ngoài ra còn có khoản bảo hiểm, kinh phí công đoàn của nhân viên đội sửa chữa. Việc tính đúng, tính đủ chi phí nhân công trực tiếp và không ngừng nâng cao điều kiện sống của ngời lao động là một trong những điều kiện cần thiết và quan trọng để nâng cao năng suất lao động, chất lợng phục vụ hành khách và hạ giá thành vận tải, làm cho ngời lao động gắn bó với doanh nghiệp và quan tâm hơn đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Tiền lơng của lái xe và phụ xe đợc tính theo sản phẩm. Đây là hình thức trả lơng tiên tiến, khuyến khích lái xe về mặt vật chất, nâng cao năng suất lao động, sử dụng hợp lý và có hiệu quả phơng tiện vận tải ô tô. Đơn giá sản phẩm để trả lơng cho lái xe, phụ xe đợc xác định trên cơ sở tiền lơng tính cho 1 km xe lăn bánh. Cụ thể ta có công thức sau:
Tiền lơng phải Số km thực tế Đơn giá tiền trả cho lái = xe đã hoạt động x lơng tính xe và phụ xe trong tháng. cho 1 km xe lăn bánh.
(cách tính này đợc thể hiện rất rõ trong bảng thanh toán khoán xe ka cho từng lái xe).
Để hạch toán chi phí tiền lơng kế toán sử dụng TK 622 – “ Chi phí nhân công trực tiếp “.
Nội dung kết cấu tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp.
Nợ TK 622 Có
- Tiền lơng phải trả cho lái - Kết chuyển chi phí nhân xe và phụ xe, lái xe ka dự công trực tiếp sang TK
phòng. 154 để tính giá thành.
- Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ
Tài khoản 622 cuối kỳ không có số d. Kế toán mở chi tiết 2 TK cấp II.
TK 622.1 – Lơng lái xe, phụ xe, lái xe ka dự phòng. TK 622.2 - Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ.
Khi tính tiền lơng, phụ cấp phải trả cho lái xe, phụ xe, lái xe ka dự phòng, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng kế toán ghi:
Nợ TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp.
Chi tiết TK 622.1 - Lơng lái xe,phụ xe, lái xe ka dự phòng.
Trên cơ sở tiền lơng thực tế phải trả cho lái xe, phụ xe và tỉ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định của Nhà nớc kế toán tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ
Tỉ lệ trích tại công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây hiện nay cho lái xe, phụ xe là:
Tỉ lệ trích BHXH : 15% tổng mức lơng thực tế. Tỉ lệ trích BHYT : 2% tổng mức lơng thực tế. Tỉ lệ trích KPCĐ : 2% tổng mức lơng thực tế. Kế toán tiến hành ghi nh sau:
Nợ TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp. Chi tiết TK 622.2 : Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ. Có TK 338 : Phải trả, phải nộp khác.
Chi tiết TK 338.2 : Kinh phí công đoàn. TK 338.3 : Bảo hiểm xã hội. TK 338.4 : Bảo hiểm y tế.
Tại xởng sửa chữa, là bộ phận hạch toán tài chính độc lập tự chi tự tiêu, công nhân phân xởng cuối kỳ tính trích nộp bảo hiểm cho công ty theo nh hợp đồng kinh tế đã thoả thuận. Kế toán ghi:
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp. ( Chi tiết TK 622.2 )
Có TK 338 – Phải trả phải nộp khác.
Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang “ theo từng đối tợng tập hợp chi phí.
Nợ TK 154 – Chi phí kinh doanh dở dang.
(chi tiết TK 154.1 - Chi phí kinh doanh dở dang ở bộ phận vận tải) .
Có TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp. Chi tiết TK 622.1 – Lơng lái xe, phụ xe, lái xe ka dự phòng.
TK 622.2 – Các BHXH, BHYT, KPCĐ.
Ví dụ: Trong tháng 1/2003, căn cứ vào biên bản khoán cho từng xe ka đang hoạt động, bảng thanh toán tiền lơng, kế toán ghi:
- Tiền lơng lái xe, phụ xe.
Nợ TK 622(622.1) : 106.623.500
Có TK 334 : 106.623.000 - Tiền lơng lái xe ka dự phòng.
Có TK 334 : 220.500
- Các khoản bảo hiểm kinh phí công đoàn của lái, phụ xe. Nợ TK 622( 622.2) : 14.557.000
Có TK 338(338.2, 338.3, 338.4) :14.557.000 - Khoản bảo hiểm của nhân viên xởng sửa chữa. Nợ TK 622(622.2) : 1.203.000
Có TK 338( 338.2,...) : 1.203.000
Bảng thanh toán tiền lơng Sổ cái tài khoản 622
STT Họ và tên Bậc l-
ơng Lơng SP Bổ xung Lơng tgian trực CN lễ tết,hởng 200% lơng
Phụ
cấp Tổng số Các khoản phải khấu trừ
Hệ số Số tiền Số công Số tiền 5% BHXH 1% BHYT A B 1 3 4 5 6 7 12 Phân tích 1 Bộ phận QL gián tiếp. 20481500 13600 1537200 777000 22809300 656600 131300 2 Lái xe ka dự phòng 220500 220500 Cộng 2048150 0 13600 1537200 997500 23029800 656600 131300
Sổ cái TK622.1
Tháng 1 năm2003
ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đói
ứng
Số tiền