II. Những đặc điểm kinh tế kỹ thuật và hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
2541814 18/1 Mua lồng quạt HS400 152 3.850
Phiếu chi 62 28/1 Mua đồng đúc 111 4.320.000. . Cộng SP trong tháng. 10.247.000. 3.850.200
Số d 21/1/2000 26.133.849.
Với nội dung và phơng pháp ghi sổ chi tiết TK 141 tạo điều kiện để doanh nghiệp xác định và theo dõi đợc một phần giá trị vật liệu mua ngoài về nhập kho, tình hình thanh toán bằng tiền tạm ứng.
Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết TK 141 theo từng công nhân viên nhận tạm ứng mua vật liệu và lấy số liệu ở dòng SPS trong tháng để ghi vào NKCT số 10.
* Nhật ký chứng từ số 10.
Nhật ký chứng từ số 10 đợc sử dụng để theo dõi tổng hợp tình hình tạm ứng cho công nhân viên của công ty.
Cơ sở số liệu và phơng pháp ghi( tơng tự nh NKCT số 5 ). Cuối tháng khoá sổ NKCT số 10 xác định số phát sinh bên Có TK 131 và lấy số tổng cộng của NKCT số 10 để ghi vào sổ cái TK 152.
Số liệu của NKCT số 10 phải khớp với sổ chi tiết TK 141 của từng công nhân viên( số d đầu tháng, số phát sinh trong tháng, số d cuối tháng ) và số liệu này dùng để ghi vào Bảng kê số 3 cùng tháng.
Mỗi công nhân viên ở sổ chi tiết TK 141 đợc ghi 1 dòng trên NKCT số 10. Kết cấu : Xem biểu 07.
Nhật ký - chứng từ số 10 . Ghi Có TK 141 , Nợ TK khác . Tháng 1/2000 . Đơn vị : Đồng Số TT Tên ngời nhận tạm ứng Số d 1/1/2000 Nợ Có Ghi nợ TK 141 Ghi Có TK 111 Cộng Nợ TK 141 Ghi Có TK 141 , Nợ TK khác TK 152 ... TK 133 Cộng Có TK 141 Số d Nợ Có 1 Nguyễn Hoàng Dơng 19.737.049 10.247.000 10.247.000 3.500.200 350.000 3.850.200 26.133.849 Cộng 3.500.200
b /. Trờng hợp 2: Hàng về trong tháng nhng đến cuối tháng hoá đơn cha về. Nếu xảy ra trờng hợp hàng về trong tháng nhng đến cuối tháng hoá đơn cha về thì phòng kế hoạch vật t vẫn lập PNK. Trên PNK ghi rõ số lợng vật liệu thực tế nhập kho theo đơn giá tạm tính( thông thờng công ty sử dụng giá hạch toán làm giá tạm tính ). Căn cứ vào PNK kế toán công nợ tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 331 ở các dòng, các cột cho phù hợp theo định khoản:
Nợ TK 152 Có TK 331
Sang tháng, sau khi nhận đợc hoá đơn đỏ so đơn vị bán gửi đến, nếu có sự chênh lệch giữa số tiền trên hoá đơn và số tiền ghi theo giá tạm tính thì trên cơ sở: PNK đã lập từ trớc và hoá đơn đỏ thì phòng kế hoạch-vật t tiến hành lập thệm PNK. Trê PNK này ghi rõ " Điều chỉnh giá thực tế và giá bán tạm tính( giá hạch toán ) của lô hàng nào? nhập kho ngày nào? " và kẹp 2 PNK lại. Căn cứ vào 2 PNK đó, kế toán công nợ sẽ điều chỉnh số liệu trong sổ chi tiết TK 331
- Nếu số tiền ghi trên hó đơn đỏ lớn hơn số tiền ghi theo giá tạm tính thì kế toán công nợ ghi đỏ số chênh lệch vào sổ chi tiết TK 331 ở các cột, dòng cho phù hợp theo định khoản:
Nợ TK 152 Có TK 331
- Nếu số tiền ghi trên hó đơn đỏ nhỏ hơn số tiền ghi theo giá tạm tính thì kế toán công nợ ghi đỏ số chênh lệch vào sổ chi tiết TK 331 ở các cột, dòng cho phù hợp theo định khoản:
Nợ TK 152 Có TK 331
( Nghiệp này trong tháng 1/2000 không xảy ra ở công ty ). Ghi theo giá tạm tính.
Ghi đen số tiền chênh lệch.
5.1.2 Nhập kho vật liệu do công ty tự chế.
Đối với vật liệu do công ty tự chế, phòng kế toán không mở sổ sách để ghi chép, theo dõi chi phí để tính gí thành vật liệu tự chế nhập kho mà công ty giao cho phân xởng tự hạch toán chi phí và tính giá thành vật liệu tự chế nhập kho. Sau đó vật liệu tự chế sẽ đợc nhập kho bán thành phẩm tự chế của công ty và xuất cho 2 phân xởng lắp ráp I và lắp ráp II. Phòng kế toán chỉ theo dõi, ghi chép khi xuất kho vật liệu đem tự chế và khi nhập kho vật liệu tự chế. Do đó số liệu vật liệu xuất, nhập k ho do công ty tự chế không liên quan đến Bảng kê số 3.
Nhân viên hạch toán ở phân xởng có nhiệm vụ ghi chép, tập hợp và tính giá thành vật liệu tự chế căn cứ vào:
+ Căn cứ vào đơn giá hạch toán của vật liệu xuất kho.
+ Căn cứ vào đơn giá lơng mà công ty đã xây dựng cho từng loại công việc. + Căn cứ vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng chi tiết sản phẩm. Cuối tháng phòng kế hoạch vật t căn cứ vào Bảng kê sản phẩm nhập kho do phân xởng gửi lên để lập PNK. Đơn giá thực tế vật liệu ghi trên PNK chính là đơn giá của sản phẩm ở Bảng kê sản phẩm nhập kho. Thủ tục nhập kho vật liệu so công ty tự chế tơng tự nh đối với vật liệu nua ngoài( phòng KCS kiểm tra chất lợng ).
Ví dụ: Phân xởng động cơ của công ty chuyên sản xuất ra rôto và stato của quạt. Với stato mua ngoài về phân xởng có nhiệm vụ quấn dây emay và một số vật liệu khác tạo thành một stato hoàn chỉnh( lõi thép ) của quạt.
Tháng 1/2000 công ty giao nhiệm vụ cho phân xởng là quấn 3000 stato quạt HS6 với định mức chi phí vật liệu nh sau:
+ 1 stato là 26.418 đ.
+ Đơn giá lơng trực tiếp để quấn 1 stato là 456 đ.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
456 x 15% = 68,4 đ/stato.
Căn cứ vào định mức trên phân xởng lập bảng tính giá thành bán thành phẩm tự chế nh sau: