2 Phần II: Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty cổ phần Sụng Đà 11
2.1 Đặc điểm tỡnh hỡnh quản lý, sử dụng tài sản cố định tại cụng ty cổ phần
phần Sụng Đà 11.
2.1 Đặc điểm tỡnh hỡnh quản lý, sử dụng tài sản cố định tại cụng ty cổ phần Sụng Đà 11. phần Sụng Đà 11.
2.1.1Đặc điểm và phõn loại tài sản cố định tại cụng ty cổ phần Sụng Đà 11.
a.Đặc điểm tài sản cố định tại cụng ty cổ phần Sụng Đà 11.
Cụng ty cổ phần Sụng Đà 11 do đặc thự riờng của nghành xõy lắp năng lượng, nờn tài sản cố định tại cụng ty chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản. Tài sản cố định thể hiện năng lực trỡnh độ sản xuất và đúng vai trũ quan trọng trong sản xuất kinh doanh và thực hiện cỏc nhiệm vụ được giao. Đặc biệt thiết bị mỏy múc của cụng ty là đa dạng, đa chủng loại, nờn việc quản lý rất phức tạp, nhất là quản lý ghi chộp hồ sơ. Để tăng cường hiệu quả quản lý và đảm bảo chất lượng thụng tin kế toỏn, cụng tỏc quản lý tài sản cố định ngoài theo những quy định chung của hoạt động kế toỏn, cụng ty cũn thực hiện theo những quy định chung của tổng cụng ty.
Bờn cạnh đú, cụng ty là một xớ nghiệp xõy lắp với nhiều xớ nghiệp trực thuộc, cỏc cụng trỡnh do cụng ty xõy dựng là khụng tập trung mà phõn tỏn ở nhiều địa bàn. Để phục vụ cỏc cụng trỡnh xõy lắp, cỏc loại mỏy múc, thiết bị luụn được điều động đến tận cụng trỡnh.
Việc quản lý và tổ chức hạch toỏn tài sản cố định được thực hiện bằng một phần mềm mỏy tớnh khỏ hữu dụng đó cung cấp khỏ đầy đủ, chớnh xỏc hệ thống thụng tin về quản lý tài sản cố định đỏp ứng yờu cầu về quản lý, hạch toỏn tài sản cố định của cụng ty.
Cụng ty cổ phần Sụng Đà 11 cú giỏ trị tài sản cố định vụ hỡnh chiếm tỷ trọng rất ớt trong tài sản cố định và ớt biến động như: giỏ trị lợi thế kinh doanh, giỏ trị thương hiệu, trung tõm thớ nghiờm điện...
b. Phõn loại tài sản cố định tại cụng ty.
Do tài sản cố định của cụng ty hỡnh thành từ nhiều nguồn khỏc nhau, nờn khi phỏt sinh cỏc nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ, kế toỏn tại cụng ty phải tiến hành phõn loại TSCĐ theo nguồn hỡnh thành, nhằm tớnh đỳng và tớnh đủ giỏ trị khấu hao vào chi phớ kinh doanh trong từng kỳ kinh doanh nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp thu hồi nhanh vốn đầu tư:
- Tài sản cố định đầu tư bằng vốn thuộc ngõn sỏch. - Tài sản cố định được đầu tư bằng vốn tự bổ sung. - Tài sản cố định đầu tư bằng nguồn vốn vay.
♦ Phõn loại theo mục đớch sử dụng:
Cỏch phõn loại này giỳp cụng ty nắm được cơ cấu tài sản phục vụ sản xuất, tài sản khụng cần dựng, tài sản chờ xử lý... Từ đú lập kế hoạch thanh lý những tài sản khụng cần dựng đến.
- Tài sản cố định dựng trong sản xuất kinh doanh. - Tài sản cố định dựng cho phỳc lợi.
- Tài sản cố định chờ xử lý.
♦ Phõn loại theo đặc trưng kinh tế.
Cỏch thức phõn loại này nhằm tạo điều kiện cho kế toỏn quản lý tốt TSCĐ trong quỏ trỡnh sử dụng và là cơ sở cho việc phõn bổ đỳng chi phớ khấu hao và chi phớ kinh doanh trong kỳ.
-Nhà cửa vật kiến trỳc. -Mỏy múc thiết bị.
-Phương tiện vận tải, truyền dẫn. -Thiết bị dụng cụ quản lý.
♦ Phõn loại theo tỡnh hỡnh sử dụng. -Tài sản cố định đang dựng. -Tài sản cố định chờ sử dụng.
Cụng ty đó kết hợp giữa phũng kỹ thuật cơ giới và phũng kế toỏn- quản lý chặt chẽ tài sản cố định ở mọi mặt nhằm nõng cao hiệu quả sử dụng và cung cấp
thụng tin chớnh xỏc cú kế hoạch đầu tư nhằm nõng cao năng lực sản xuất của mỡnh.
2.1.2Cụng tỏc quản lý và sử dụng tài sản cố định tại cụng ty cổ phần Sụng đà 11.
a.Cụng tỏc tớnh giỏ tài sản cố định mà cụng ty đang ỏp dụng.
Cụng ty cổ phần Sụng Đà 11 tiến hành tớnh giỏ TSCĐ theo nguyờn giỏ, giỏ trị hao mũn và giỏ trị cũn lại theo quyết định số 206/2003/QĐ- BTC về việc quản lý TSCĐ và trớch khấu hao TSCĐ, cụ thể từng trường hợp sẽ được minh họa trong phần hạch toỏn.
b.Tỡnh hỡnh quản tài sản cố định tại cụng ty cổ phần Sụng Đà 11.
Mỗi tài sản cố định trước khi đưa vào sử dụng đều được quản lý theo cỏc bộ hồ sơ bao gồm hồ sơ kỹ thuật (do phũng kỹ thuật cơ giới quản lý ) và hồ sơ kế toỏn ( do phũng tài chớnh kế toỏn của cụng ty quản lý):
- Hồ sơ kỹ thuật: Bao gồm cỏc tài liệu kỹ thuật liờn quan đến tài sản cố định được lập, lưu trữ và quản lý tại phũng kỹ thuật cơ giới của cụng ty.
- Hồ sơ kế toỏn: Bao gồm những chứng từ liờn quan đến tài sản cố định được lập, lưu trữ và quản lý tại phũng tài chớnh kế toỏn của cụng ty, bao gồm:
-Quyết định đầu tư được duyệt.
-Biờn bản đấu thầu hay chỉ định thầu. -Hợp đồng kinh tế với người thắng thầu . -Biờn bản nghiệm thu kỹ thuật.
-Biờn bản quyết toỏn cụng trỡnh hoàn thành., -Húa đơn GTGT.
-Biờn bản giao nhận tài sản cố định.
Bờn cạnh đú, hằng năm cụng ty tiến hành kiểm kờ tài sản cố định, việc kiểm kờ được thể hiện thụng qua Bảng tổng hợp kiểm kờ tài sản cố định.
TỔNG HỢP KIỂM Kấ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH NĂM 2007
( Đến thời điểm 0h ngày 01 thỏng 01 năm 2008).
Tờn tài sản Thực tế kiểm kờ Giỏ trị cũn lại Tỷ lệ %
A. Tài sản CĐ hữu hỡnh 130.250.099.712 103.469.320 79% 1. Nhà cửa, vật kiến trỳc 500.347.453 237.917.902 48 Xớ nghiệp 11.4 500.347.453 237.917.902 48 2. Mỏy múc thiết bị 106.790.880.607 91.618.916.603 86 - xớ nghiệp 11.1 1.298.382.626 790.831.476 61 - xớ nghiệp 11.2 857.980.439 2.276.208.857 27 - xớ nghiệp 11.3 2.588.438.871 1.940.237.392 75 - xớ nghiệp 11.4 1.472.415.431 549.341.262 37 - xớ nghiệp 11.5 1.537.043.890 470.143.981 31
-Trung tõm thớ nghiệm điện 8.248.371.260 4.872.481.369 59 -NM thủy điện Thỏc Trắng. 83.038.057.614 80.690.852.692 97 - Chi nhỏnh tại Miền Nam. 40.190.476 28.819.574 72 3. Phương tiện vận tải, tải dẫn 20.096.257.867 10.777.903.280 -
- Xớ nghiệp 11.1 2.840.182.008 2.170.579.309 76
- xớ nghiệp 11.2 3.887.085.562 1.301.615.661 33
- xớ nghiệp 11.3 1.503.835.207 627.531.263 42
- xớ nghiệp 11.4 1.185.510.106 285.051.891 27
- xớ nghiệp 11.5 2.285.212.532 613.820.057 68
-Trung tõm thớ nghiệm điện 4.147.671.331 2.828.236.973 20 -NM thủy điện Thỏc Trắng 347.995.000 70.990.985 92 - Chi nhỏnh tại Miền Nam. 44.239.360 593.868.310 67
- Cơ quan cụng ty 3.252.526.761 2.186.208.831 - 4. Thiết bị, dụng cụ quản lý 2.862.613.785 834.465.535 - - Xớ nghiệp 11.1 113.678.540 43.503.994 30 - Xớ nghiệp 11.2 147.996.779 58.889.445 40 - Xớ nghiệp 11.3 231.433.286 63.838.025 28 - Xớ nghiệp 11.4 77.092.944 0 - Xớ nghiệp 11.5 170.470.540 31.966.165 19
-Trung tõm thớ nghiệm điện 193.778.379 127.835.658 26 -NM thủy điện Thỏc Trắng 222.092.379 150.325.425 68 - Chi nhỏnh tại Miền Nam. 72.586.372 41.767.087 58
- Cơ quan cụng ty 1.333.484.507 316.339.736 24 B. Tài sản CĐ vụ hỡnh 1.979.470.426 1.662.400.855 84 Cơ quan cụng ty 1.729.470.426 1.412.400.855 82 TT thớ nghiệm điện 250.000.000 250.000.000 - Cộng (A+B) 132.229.570.138 105.131.604.175 - - Xớ nghiệp 11.1 425.243.198 3.004.914.779 71 - Xớ nghiệp 11.2 12.603.062.780 3.636.713.963 29 - Xớ nghiệp 11.3 4.323.707.364 2.631.606.680 61
- Xớ nghiệp 11.4 3.225.365.934 1.172.311.055 28
- Xớ nghiệp 11.5 3.992.726.962 1.115.930.203 61
-Trung tõm thớ nghiệm điện 13.139.821.005 8.078.554.000 97 -NM thủy điện Thỏc Trắng 83.608.144.993 80.912.169.102 88 - Chi nhỏnh tại Miền Nam. 759.016.208 664.454.971 62
- Cơ quan cụng ty 6.315.481.692 3.914.949.422 -
Tổng cộng 132.229.570.138 105.131.604.175 -
Tổng số TS theo sổ sỏch 132.293.092.351 105.174.578.424 80 Tổng số TS kinh tế kiểm kờ 132.229.570.138 105.131.604.175 80
Chờnh lệch 63.522.213 42.974.249 -
Kế toỏn lập biểu Kế toỏn trưởng
Ngày 31 thỏng 12 năm2007
Tổng giỏm đốc