3. Phân theo độ tuổ
2.2.2.2 Quy trình và phương pháp hạch toán
Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, căn cứ vào chứng từ gốc (hoá đơn GTGT, phiếu thu…), kế toán tiến hành nhập vào máy tính. Theo trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ tự động cập nhật vào các bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra, bảng kê chứng từ TK 511, sổ chi tiết TK 511, sổ cái TK 511 và các sổ liên quan như TK 111 (nếu khách hàng thanh toán ngay), TK 131 (nếu khách hàng chưa thanh toán). Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 2.4 dưới đây mô tả quy trình ghi sổ doanh thu tiêu thụ tại Công ty:
Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán doanh thu tại Công ty Cổ Phần Hương Thuỷ
b/ Phương pháp hạch toán
- Ngày 16/12/2008 Công ty Cổ Phần Hương Thuỷ xuất bán cho công ty TNHH Luks An theo HĐ số 62069 với số lượng hàng hoá là 8.213 lít dầu Diezel, giá bán chưa thuế GTGT 10.363,64 đồng/lít, thuế suất 10%, khách hàng chưa thanh toán. Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán tiến hành nhập vào máy tính theo định
Chứng từ gốc (Hoá đơn GTGT, Phiếu thu) Phần mềm UNESCO ACCOUNTING Bảng kê hàng hoá, dịch vụ (bán lẻ, bán nợ, BKTM) Sổ chi tiết TK 111, TK 131, TK 511 Sổ cái TK 511 Bảng kê chứng từ TK 111, TK 131, TK 511
Nợ TK 131135 : 96.092.100 đồng Có TK 511135 : 85.116.575 đồng Có TK 3331113 : 8.511.625 đồng Có TK 338803 : 2.463.900 đồng
- Căn cứ vào HĐ GTGT số 62065 (Biểu 2.1 - Phụ lục) ngày 24/12/08, CHXD 3 Sao xuất bán cho trường Trung học GTVT Huế 105 Lít xăng A92, giá bán chưa thuế GTGT 9.545,45 đồng/lít, 45 lít dầu Diezel, giá bán chưa thuế GTGT là 10.590,91 đồng/lít, thuế suất 10%, khách hàng chưa thanh toán, kế toán nhập số liệu vào máy theo định khoản:
Nợ TK 131135 : 1.692.750 đồng Có TK 511135 : 1.478.86 đồng Có TK 3331113 : 147.887 đồng Có TK 338803 : 66.000 đồng
- Ngày 10/12/08, căn cứ vào phiếu thu số T36, khách hàng thanh toán tiền hàng theo hoá đơn GTGT số 65699 ngày 10/12/08, trị giá chưa thuế 68.242.010 đồng, thuế GTGT 10% là 6.824.240 đồng, lệ phí lưu thông 3.263.750 đồng, kế toán nhập liệu vào máy tính theo định khoản:
Nợ TK 111135 : 78.330.000 đồng Có TK 338803 : 3.263.750 đồng Có TK 3331113 : 6.824.240 đồng Có TK 511135 : 68.242.010 đồng
Sau khi số liệu được nhập vào máy. Máy tính sẽ tự động cập nhật vào các sổ sách liên quan theo chương trình đã được cài đặt.
Mẫu bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra trong tháng 12/2008 của Công ty Cổ Phần Hương Thuỷ (Biểu 2.4, biểu 2.5 - Phụ lục).
Dưới đây là mẫu sổ chi tiết bán hàng, mẫu bảng kê chứng từ TK 131 - Phải thu khách hàng tháng 12/2008 Cửa hàng Xăng Dầu 3 Sao.
Nếu khách hàng thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt thì kế toán lập phiếu thu và thu tiền ngay. Nếu bán chịu thì kế toán phản ánh vào sổ chi tiết TK 131 theo từng đối tượng khách hàng - để theo dõi khoản phải thu khách hàng.
Công ty Cổ Phần Hương Thuỷ
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNGCửa hàng Xăng Dầu 3 Sao