- Tài khoản: 6223 Chi phí nhân công trực tiếp PX Bao Cứng.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Xem trang bên Biểu số 16:
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
tháng 1 năm 2006:
Chứng từ
Diễn giải Đã ghi Số hiệu Số phát sinh
Ngày Số sổ cái TK Nợ Có 02/01/06 01 Nhận lá sản xuất 6211 15211 207 188 424 207 188 424 03/01/06 14 Bảo hộ lao động 6272 15313 52 168 52 168 03/01/06 51 Sửa chữa 6272 15241 1 027 338 1 027 338 03/01/06 19 Sửa chữa bàn chọn tút 6273 12541 157 449 157 449 04/01/06 61 Sản xuất 6213 13 564 789 13 564 789
15228... ... 31/01/06 90 Tiền lương CNSX PX Lá Sợi 62211 3341 147 975 680 147 975 680 31/01/06 2156 Kết chuyển chi phí NCTT PX Lá Sợi sang TK 1541 1541 6221 157 380 388 157 380 388 ... Tổng cộng 15510568041 15510568041
Căn cứ vào số liệu trên sổ nhật ký chung kế toán tiến hành ghi sổ cái các tài khoản.
Biểu số 17 :
SỔ CÁI
TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Từ ngày 01/01/2006 đến ngày 31/01/2006
Số dư đầu kỳ: 0
chứng từ Diễn giải TK Phát sinh nợ Phát sinh có Ngày SH Đ/ư 02/01/06 01 Nhận lá sản xuất 15211 207 188 424 31/01/06 02 Nhận lá sản xuất 15211 507 088 283 04/01/06 61 Nhận hương liệu 15228 13 564 789 ... 31/01/06 112 Sản xuất 15222 19 456 200 31/01/06 Kết chuyển chi phí NVLTT 154 13251 036 558 Tổng cộng 13251 036 558 13251 036 558 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Người lập biểu
Cuối tháng, thực hiện kết chuyển toàn bộ chi phí NVL trực tiếp đã tập hợp được trong tháng sang TK 154 để thực hiện công tác tính giá thành sản phẩm.
Nợ TK 154 Có TK 621
3.2.2. Kê toán chi phí nhân công trưc tiếp.
Để theo dõi chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 622 “ chi phí nhân công trực tiếp”. Tài khoản này cuối kỳ không có số dư và cũng được mở chi tiết cho từng phân xuởng như tài khoản 621.
Kế toán chi phí nhân công trực tiếp được tiến hành như sau:
- Phản ánh tổng số tiền lương và phụ cấp lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm:
Nợ TK: 622( chi tiết cho từng phân xưởng) Có TK: 334
- Trích BHXH, BHYT và kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định: Nợ TK: 622
Có TK: 338 (3382,3383,3384)
Từ quĩ lương của tổ làm được trong tháng, căn cứ vào bảng chấm công và hệ số lương cấp bậc để tính lương cho từng công nhân sản xuất. Từ các chứng từ thanh toán lương, kế toán tiền lương thực hiện ghi đồng thời vào các sổ tổng hợp, sổ chi tiết. Việc ghi sổ được thực hiện như sau:
Từ các chứng từ thanh toán lương, kế toán tiền lương thực hiện ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái tài khoản 622. Cũng từ các chứng từ thanh toán lương kế toán tiền lương sẽ tiến hành ghi vào sổ chi tiết tập hợp chi phí nhân công trực tiếp theo định khoản:
Tương tự như trên Căn cứ vào số liệu trên sổ nhật ký chung để ghi sổ cái tài khoản 622.