II. Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty du lịch và th ơng mại tổng hợp Thăng
9111 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 8.229.032
2.2. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 1 Kế toán chi phí bán hàng
2.2.1. Kế toán chi phí bán hàng
- Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của các yếu tố phục vụ cho qúa trình bán hàng và nó phát sinh rất thờng xuyên trong doanh nghiệp thơng mại – dịch vụ. Nếu ta biết sử dụng hợp lý khoản chi phí bán hàng này sẽ giúp cho doanh nghiệp đẩy mạnh tốc độ lu chuyển hàng hoá, đánh bật các đối thủ cạnh tranh và tăng thị phần của doanh nghiệp trên thị trờng.
a. Đối tợng tập hợp chi phí bán hàng tại công ty là toàn bộ chi phí liên quan đến qúa trình bán hàng chung tại các đơn vị chuyên bán hàng, và chủ… yếu ở các đơn vị sau:
+ Phòng kinh doanh (bán hàng hoá: lúa Malt, hoa, )… + Bộ phận bao bì (bán, sản xuất bao bì nhãn mác các loại).
b. Tài khoản sử dụng tại công ty là TK 641 * Hạch toán chi phí nhân viên:
Tập hợp quỹ phân phối tiền lơng cho cán bộ công nhân viên thuộc bộ phận bán hàng căn cứ vào quy chế phân phối tiền lơng của công ty và kết quả thực hiện sản xuất kinh doanh của bộ phận bán hàng.
Cách hạch toán chi phí nhân viên nh sau:
- Khi phản ánh tiền lơng cho công nhân viên bộ phận bán hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng. Có TK 334 – Phải trả công nhân viên - Khi trả lơng cho cán bộ công nhân viên, kế toán ghi:
Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên Có TK 111 – Tiền mặt
- Khi trích BHXH (3383), BHYT (3384), KPCĐ theo quy định, kế toán ghi:
Nợ TK 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng Có TK 338 (chi tiết TK 3382, 3383, 3384).
* Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ
- Nguyên tắc tính khấu hao TSCĐ đợc áp dụng ở bộ phận bán hàng nh ở bộ phận sản xuất kinh doanh.
- Hàng tháng, kế toán TSCĐ sẽ tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo quyết định số 166/Bộ Tài chính
+ Khi trích khấu hao, kế toán ghi:
Nợ TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK 214 – Khấu hao TSCĐ * Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài:
- Chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc khối hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh tại công ty thờng là chi phí về điện, nớc và điện thoại, …
- Hàng tháng, căn cứ vào các hoá đơn tiền điện, nớc, phát sinh kế toán… ghi:
Nợ TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài Có TK liên quan: 111, 112
* Hạch toán chi phí bằng tiền khác:
- Các chi phí khác phục vụ cho việc bán hàng nh chi phí quảng cáo, in card, vận chuyển hàng hoá, …
- Hàng tháng, căn cứ vào các hoá đơn chi thực tế và các nghiệp vụ phát sinh, kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác Có TK 111, 112, 131
- Căn cứ vào số phát sinh trong kỳ của chi phí bán hàng, kế toán hạch toán và ghi vào sổ chi tiết tài khoản bán hàng rồi tập hợp đợc vào sổ chi phí bán hàng.
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 – xác định kết quả Nợ TK 911
có TK 641
Tiếp theo là sổ chi tiết TK 641 tại công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp Thăng Long từ ngày 01/12/2002 đến 31/12/2002.
Địa chỉ: Công ty DL và tM tổng hợp thăng long
Đơn vị: số 113 – 115 Lê Duẩn
Sổ chi tiết TK 641
Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Ngày Số Diễn giải TKĐƯ Tổng tiền Lơng BHXH BHYT KPCĐ CCDC
KH
TSCĐ Mua ngoài Lãi vay
Chi phí khác Bao bì 7.773.190 6.666.000 156.9850 0 133.3320 0 0 711.873 0 105.000
11/11 675 Trả tiền gửi xe T11/02 111 105.000 105.000 12/11 193A Trả tiền điện T10/02 112 372.546 372.546
18/11 197A2 Trả tiền điện thoại T10/02 112 152.685 152.685 20/11 199B Trả tiền nớc T10/02 112 186.642 186.642 30/11 089L Phân bổ tiền lơng T10/02 3341 6.666.000 6.666.000
30/11 089L Phân bổ tiền lơng T10/02 33820 0
30/11 089L Phân bổ tiền lơng T10/02 3383 290.317 156.985 133.332
Phòng kinh doanh -103.071.870 21.354.764 315.515 0 427.083 4.880.177 3.156.940 16.293.488 -308.622.524 159.122.687
09/11 670 In card 111 356.987 356.987 12/11 193A Trả tiền điện T10/02 112 8.795.632 8.795.632
11/11 675 Trả tiền gửi xe T10/02 111 420.000 420.000 16/11 193A Trả tiền điện thoại T10/02 112 3.526.897 3.526.897
17/11 197A5 Trả tiền nớc T10/02 112 1.256.985 1.256.985
22/11 199B Phân bổ chi phí 450 tấn 142236 158.702.687 158.702.687 29/11 002/T Phân bổ lãi NH lô Malt 450 tấn 142236 1.784.371 1.784.371
30/11 718 Mua văn phòng phẩm, bàn ghế mới 111 7.237.164 4.880.177 2.356.987 30/11 088L Phân bổ lơng T11/02 341 21.354.764 21.354.764
30/11 088L Phân bổ lơng T11/02 33820 427.083 427.083 30/11 088L Phân bổ lơng T11/02 3383 315.515 315.515
30/11 Phân bổ khấu hao TSCĐ 241 3.156.940 3.156.940 Chuyển lãi vay ngân hàng vào chi phí
tài chính theo chuẩn mực kế toán mới
-310.406.895 -310.406.895
Tổng cộng: -95.298.680 28.020.764 472.500 0 560.415 4.880.177 3.156.940 17.005.361 -308.622.524 159.227.687
Ngày tháng năm 200