III. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠ
1. Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Đông
Trong quá trình bán hàng sẽ phát sinh các khoản chi phí về vận chuyển, bốc xếp. Tuỳ theo hợp đồng đã ký kết với khách hàng mà có thể Công ty chịu hay khách hàng chịu khoản chi chí này .
- Nếu Công ty chịu chi phí:
Nợ TK 641: Giá phí chưa thuế Nợ TK 133: Thuế VAT ( Nếu có ) Có TK 111,112: Tổng giá thanh toán
- Nếu chi phí khách hàng chịu nhưng Công ty đã chi hộ:
+ Nếu hàng bán đã xác định ngay doanh thu, khi chi hộ cho khách hàng Nợ TK 131: Giá phí thực tế
Có K 111,112: Giá phí thực tế
+ Nếu hàng gửi bán cho khách hàng, khi chi hộ khách hàng chi phí: Nợ TK 138(1388) : Giá thanh toán chi phí
Có TK 111,122: Giá thanh toán chi phí - Khi khách hàng chấp nhận thanh toán hay thanh toán tiền phí:
Nợ TK 111,112: Giá thanh toán chi phí
Có TK 138(1388): Giá thanh toán chi phí
Một số chi phí bán hàng phát sinh thường xuyên tại Công ty như: Chi phí cước vận chuyển hàng, trả lương nhân viên bán hàng, tiền công tác phí nhân viên kinh doanh … Các chi phí này phát sinh trong tháng thường được chi bằng tiền mặt và tập hợp vào tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng ”, cuối quý được kết chuyển toàn bộ vào TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” để tiến hành xác định kết quả kinh doanh trong tháng :
Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng
VD: Trong quý I năm 2006 Tổng chi phí bán hàng phát sinh thực tế tính được là: 121.993.880 đ được phản ánh chi tiết trên sổ chi phí bán hàng như sau
CÔNG TY T.N.H.H ĐÔNG TÂY
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 641– Chi phí bán hàng Quý I Năm 2006 Dư đầu kỳ : 0 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số CT Nợ Có
07/01/06 3 Cty TNHH &VT Đức Vân -061 Cước vận chuy ển 1111 2,312,380
31/01/06 1 Trả lương CNV T01/2006 334 24,086,000
14/02/06 25 Cty TNHH &VT Đức Vân -061 Thanh toán cước chuyển hàng 1111 2,177,143
17/02/06 29 TT Bưu chính liên tỉnh và Q.t ế KV1-066 Thanh toán cước chuyển hàng 1111 173,600 22/02/06 24 Cty CP PHS TP HCM -TT sách Ng.Huệ TT tiền thuê mặt bằng HS Lần 4 1111 11,000,000 27/02/06 35 TT Bưu chính liên tỉnh và Q.t ế KV1-066 Thanh toán cước chuyển hàng 1111 311,000
28/02/06 3 T ả l ương CNV T02/2006 334 25,650,000
02/03/06 45 Cty TNHH &VT Đức Vân -061 Thanh toán cước gửi hàng 1111 2,134,857
15/03/06 58 TT Bưu chính liên tỉnh và Q.t ế KV1-066 Thanh toán cước gửi hàng 1111 271,700 17/03/06 59 TT Bưu chính liên tỉnh và Q.t ế KV1-066 T.toán cước vận chuyển hàng 1111 80,500
23/03/06 66 Khách lẻ T/T tiền thuê cửa hàng Q1/2006 1111 27,272,700
23/03/06 67 TT Bưu chính liên tỉnh và Q.t ế KV1-066 Thanh toán cước chuyển hàng 1111 121,000
31/03/06 6 Trả lương CNV T03/2006 334 26,403,000 Tổng phát sinh nợ : 121,993,880 Tổng phát sinh có : Số dư cuối kỳ : 121,993,880 Người Lập Biểu (Ký, ghi rõ họ tên ) Kế Toán Trưởng (Ký, ghi rõ họ tên ) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên )
Căn cứ vào sổ này cuối quý kế toán kết chuyển chi phí bán hàng theo định khoản:
Nợ TK 911 : 121.993.880 đ Có TK 641: 121.993.880 đ