- Tài khoản kế toán sử dụng:
4- Khấu hao TSCĐ:
4.1- Khái niệm: Khấu hao TSCĐ là quá trình bù đắp giá trị hao mòn bằng cách chuyển dần giá trị của TSCĐ vào giá trị sản phẩm mà TSCĐ góp phần sản xuất ra trong thời gian tập trung vốn để bù đắp sự hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng.
4.2- Nguyên tắc tính khấu hao:
Thực tế, tính đến năm 2003, ở Điện lực Quảng Ninh khấu hao TSCĐ đợc tiến hành một cách có kế hoạch theo quy định 1062 Bộ tài chính của Bộ tài chính và quyết định 537 của Công ty Điện lực I. Trong đó, quy định việc tính khấu hao TSCĐ trong tháng liên quan đến việc tăng giảm TSCĐ tháng trớc, TSCĐ tăng tháng này tháng sau mới trích khấu hao.
4.3- Cách tính khấu hao:
Điện lực Quảng Ninh tính khấu hao TSCĐ theo thời gian, với công thức tính: Mức khấu hao tháng = Nguyên giá x tỷ lệ khấu hao12
4.4- Hệ thống sổ sách sử dụng:
Các nghiệp vụ hạch toán khấu hao tài sản cố định ở Điện lực Quảng Ninh đợc thực hiện trên bảng phân bổ số 3: “Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ”. Bảng này dùng để
phản ánh số khấu hao TSCĐ phải trích và phân bổ số khấu hao đó cho các đối tợng sử dụng TSCĐ hàng tháng.
- Nội dung chủ yếu và kết cấu:
+ Cột dọc: phản ánh số khấu hao phải tính cho từng đối tợng sử dụng TSCĐ (nh cho bộ phận sản xuất - TK 627, cho bộ phận quản lý TK 642, cho bộ phân bán hàng TK 641.v.v..).
+ Hàng ngang: phản ánh số khấu hao tính trong tháng trớc, số khấu hao tăng giảm và số khấu hao phải tính trong tháng này.
- Cơ sở để lập Bảng phân bổ số 3 là:
+ Dòng khấu hao đã trích tháng trớc lấy từ Bảng phân bổ số 3 tháng trớc.
+ Các dòng số khấu hao TSCĐ tăng giảm tháng này đợc phản ánh chi tiết cho từng TSCĐ liên quan đến số tăng giảm khấu hao TSCĐ theo quy định hiện hành (Qui định số 1062) của Bộ Tài chính và của Ngành điện.
+ Dòng số khấu hao phải trích tháng này đợc tính bằng số khấu hao phải trích tháng trớc cộng ( + ) số khấu hao tăng trừ ( - ) số khấu hao giảm trong tháng.
Số khấu hao phải trích tháng này trên "Bảng phân bổ số 3" đợc sử dụng để ghi vào các bảng kê, nhật ký chứng từ và sổ kế toán có liên quan.
Ví dụ:
Theo quy định 1062 Bộ tài chính và quyết định 537 của Công ty Điện lực 1 quy định tỷ lệ khấu hao đối với máy móc thiết bị; phơng tiện vận tải ; dụng cụ đo lờng và thí nghiệm là: 10 %. Căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ trong tháng 5/2003, kế toán tiến hành tính khấu hao các nghiệp vụ tăng giảm cụ thể nh sau:
- Chi nhánh điện Hoành Bồ: Đờng dây 110 KV Hoành Bồ - Mông Dơng bàn giao: 143.406.922 đ x 10 % = 1.195.057 đ
12
- Chi nhánh điện Móng Cái: Trạm 110 KV Tiên Yên - Móng Cái bàn giao: 2.162.907.742 x 10 % = 18.024.231 đ.
12
- Bộ phận thủ nghiệm công tơ: Bàn thử nghiệm công tơ 1 pha. 535.918.000 đ x 10 % = 4.465.983 đ.
12
- Số khấu hao giảm trong tháng 5/2003:
+ Máy biến áp 3.200 KVA : 190.000.000 đ x 10 % = 1.583.333 đ. 12