II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THAN HỒNG THÁ
c. Hạch toán chi tiết vật liệu: * Tại kho:
STT Tên, quy cách vật tư Mã số ĐVT
Số lượng
Ghi chú Yêu cầu Thực xuất
1 Gỗ chống lò 00201.1 m3 30 30,7
2 Gỗ chèn lò 00201.2 m3 20 20,8
Tổng cộng: 50 51,5
Người nhận Thủ kho Phụ trách cung tiêu KTT Giám đốc
Các thủ kho nhập, xuất nguyên liệu vật liệu như trên được đơn vị thực hiện chi tiết, đầy đủ cho từng mặt hàng, chủng loại vật tư phục vụ quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị.
c. Hạch toán chi tiết vật liệu:* Tại kho: * Tại kho:
Đơn vị: Công ty than Hồng Thái
THẺ KHO
Tên quy cách hàng hóa: Gỗ lò Đơn vị tính: M3 Kho: Gỗ Mẫu số: 10VT Số: ...Tờ số: 05 Lập ngày 1/1/2006 Kế toán trưởng STT Chứng từ Trích yếu ĐVT Số lượng Ký xác nhận của kế toán Số Ngày Nhập Xuất Tồn A B C D E 1 2 3 G Số đầu năm 1/1/2006 ... 1 054 21/8 Gỗ chống lò m3 149,66 054 21/8 Gỗ chèn lò m3 317,85 2 3004 25/8 Phân xưởng KT 2 3004 25/8 Gỗ chống lò m3 30,7 3004 25/8 Gỗ chèn lò m3 20,8 ...
Thẻ kho do kế toán lập cho từng thứ NVL ở từng kho và mở cho cả năm.
Hàng ngày khi có chứng từ nhập, xuất, thủ kho kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ và sắp xếp phân loại cho từng thứ NVL rồi ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu, số lượng định kỳ ( 5 - 7 ngày). Sau khi ghi thẻ kho xong tập hợp toàn bộ chứng từ nhập xuất trong khoảng thời gian đó và phân loại theo từng nhóm NVL đã quy định theo danh điểm vật tư. Thủ kho nhập phiếu giao nhận chứng từ cho từng loại chứng từ nhập, xuất. Định kỳ kế toán NVL xuống kho hướng dẫn, kiểm tra việc ghi chép của thủ kho. Khi nhận chứng từ, kế toán kiểm tra và tính giá cho từng chứng từ. Tổng số tiền sẽ được ghi vào cột thành tiền trên phiếu giao nhận chứng từ.
PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP NVLKho: Vật liệu Kho: Vật liệu
STT Tên hàng - dịch vụ Phiếu Số lượng m3
Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) Số Ngày 1 Gỗ chống lò 054 21/8 149,66 470.000 70.340.200 2 Gỗ chèn lò 054 21/8 317,85 404.300 128.506.755 3 Gỗ chống lò 3004 25/8 30,7 4 Gỗ chèn lò 3004 25/8 20,8 5 ………. ……. …….. ……… ……….. ………….
Thủ kho thường xuyên đối chiếu số NVL tồn thực tế với số tồn trên thẻ kho cho từng loại NVL. Sau đó phản ánh vào số sổ dư.
* Tại phòng kế toán:
Để khắc phục nhược điểm của phương pháp kế toán chi tiết theo sổ số dư là chỉ theo dõi về mặt giá trị, kế toán NVL của Công ty đã kết hợp sử dụng sổ chi tiết ghi chép tình hình xuất, nhập, tồn kho theo chỉ tiêu số lượng ( mẫu tương tự kết cấu thẻ kho định kỳ kế toán xuống kho để ghi vào sổ chi tiết NVL, mỗi vật tư được ghi trên một tờ sổ chi tiết vật tư để theo dõi về chi tiết số lượng NVL sẽ làm tăng công việc của kế toán đáp ứng được yêu cầu kiểm tra, đối chiếu, quản lý chặt chẽ cả về số lượng và giá trị của NVL. Kế toán căn cứ chứng từ nhập để vào bảng kê nhập, bảng kê xuất và sổ chi tiết nhập, xuất tồn kho NVL.
Ví dụ: Kế toán NVL căn cứ vào hoá đơn 0020071 ngày 20/8/2006, biên bản kiểm nghiệm NVL, phiếu nhập kho ghi.
Nợ TK 152: 198.846.955
Nợ TK 133: 19.884.695 Có TK 331: 218.731.650
BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƯ TK 152Tháng 8 năm 2006 Tháng 8 năm 2006 STT Mã Tên Vật tư ĐVT TK đối ứng
Số lượng Đơn giá Thành tiền 1
23 3
Ngày 5 tháng 9 năm 2006
Người lập biểu Kế toán trưởng
BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ TK 152
Tháng 8 năm 2006
STT T
Mã VT
Tên vật tư ĐVT Đối tượng tập
hợp
Đối tượng tính giá
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Ngày 5 tháng 9 năm 2006
Người lập biểu Kế toán trưởng
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU TK 152Tháng 8 năm 2006 Tháng 8 năm 2006