II- Kế toỏn tập hợp chi phớsản xuất :
4- Kế toỏn chi phớsản xuất chung: TK 627
ở Cụng ty xõy bao gồm:
- Nội dung : Chi phớ sản xuất chung Chi phớ quản lý doanh nghiệp
- Chi phớ sản xuất chung chủ yếu phản ỏnh cỏc chi phớ sản xuất phỏt sinh ở cỏc đội thi cụng như:
+ Chi phớ tiền lương nhõn viờn quản lý đội
đoàn (19%).
Những khoản chi phớ khỏc phỏt sinh ở cỏc đội như lỏn trại tạm thời, chi bải vệ cụng trỡnh.
- Chi phớ quản lý doanh nghiệp như:
+ Tiền lương cỏn bộ cụng nhõn viờn văn phũng Cụng ty
+ Cỏc khoản trớch theo chế độ quy định: BHXH, BHYT, kinh phớ cụng đoàn. + Khấu hao TSCĐ dựng cho cụng tỏc quản lý và sử dụng chung toàn Cụng ty.
+ Cỏc khoản thu tiền thuế vốn, thuế đất, thuế mụn bài + Chi phớ vật liệu ở văn phũng Cụng ty.
Hàng thỏng kế toỏn căn cứ vào bảng phõn bổ, bảng kờ số 1 phõn bổ tiền lương vào bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn, bảng phõn bổ số 3, tổng hợp khấu hao tài sản cố định, cựng cỏc nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số 2, nhật ký chứng từ số 10 ... để tổng hợp chi phớ sản xuất chung toàn Cụng ty vào bảng kờ số 5.
Số liệu trờn bảng kờ chi phớ sản xuất chung được ghi tiếp vào bảng theo dừi tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành cho từng đối tượng tập hợp theo khoản mục chi phớ.
Đối với bảng phõn bổ số 1 phõn bổ tiền lương, BHYTế, KPCĐ, kế toỏn căn cứ vào bảng tổng hựop phõn bổ tiền lương hàng thỏng để ghi vào cột TK 334, TK338 tương ứng với TK 627 và TK 642 trờn bảng tổng hợp và phõn bổ tiền lương thỏng 5 năm 2006 cú chi phớ sản xuất chung phỏt sinh trong thỏng là: 10.664.642đ và chi phớ quản lý doanh nghiệp là: 14.653.840đ được ghi vào bảng phõn bổ số 1 theo định khoản:
Nợ TK 627: 10.664.620đ Nợ TK 642: 14.653.840đ Cú TK 334: 25.318.460đ
BHXH, BHYT, kinh phớ cụng đoàn được tớnh trờn bảng tổng hợp phõn bổ tiền lương như sau:
Cụ thể thỏng 5 năm 2006 khoản chi phớ BHXH, BHYT, kinh phớ cụng đoàn là: 47.334.320đ số tiền này được ghi vào bảng phõn bổ số 1 theo định khoản:
Nợ TK 627: 44.550.090đ Nợ TK 642: 2.784.230đ Cú TK 338: 47.334.320đ
Trờn bảng phõn bổ số 2 phõn bổ nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ lao động nhỏ, chi phớ nguyờn vật liệu dựng cho quản lý là: 552.942đ được ghi theo cỏc định khoản: Nợ TK 642: 5.270.095đ Cú TK 152: 5.270.095đ và : Nợ TK 642: 552.942đ Cú TK 153: 552.942 và : Nợ TK 627: 1.896.027đ Cú TK 153: 1.896.027đ
Trờn bảng phõn bổ số 3 phõn bổ khấu hao TSCĐ được phõn bổ cho quản lý doanh nghiệp là: 8.132.662đ dược ghi vào bảng kờ theo định khoản:
Nợ TK 642: 8.132.662đ Cú TK 214: 8.132.662đ
Cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh được phản ỏnh trờn cỏc nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số 2, nhật ký chứng từ số 5 và cỏc nhật kýchứng từ khỏc, chi phớ sửa chữa ... cụ thể thỏng 5 năm 2006 cú cỏc khoản phỏt sinh như sau:
- Trớch nhật ký chứng từ số 1 (ghi cú TK 111) Chi phớ tiếp khỏch: 5.825.780đ - Trớch nhật ký chứng từ số 2 (ghi cú TK 112) Chi phớ về bưu chớ: 7.818.748đ Chi phớ phục vụ thi cụng: 9.148.090đ - Trớch nhật ký chứng từ số 5 (ghi cú TK 331) Thanh toỏn với Bưu điện Thanh Hoỏ: 1.342.154đ - Từ cỏc nhật ký chứng từ khỏc:
Nhật ký chứng từ số 10 (ghi cú TK 3335) : 15, 040.720đ
(thuế vốn)
Nhật ký chứng từ số 10 (ghi cú TK 141) : 7.540.178 đ bao gồm cỏc khoản chi tạm ứng mua bàn ghế làm việc, tủ đựng tài liệu, tạm ứng tiếp khỏch. Cỏc chi phớ này cuối thỏng được chuyển ghi trờn bảng kờ số 5 phần nợ TK 642. Từ cỏc chứng từ khỏc số tổng cộng về chi phớ sản xuất chung trờn TK 627 và chi phớ quản lý doanh nghiệp trờn TK 642 như sau:
Bảng kờ số 5 tập hợp được là:
- Chi phớ sản xuất chung: 66.258.827đ
- Chi phớ quản lý doanh nghiệp: 68.961.349đ ---
Cộng: 135.220.176đ
Số giảm trừ trong thỏng 5 năm 2005 (cú TK 241) là: - Chi phớ sản xuất chung: 0
- Chi phớ quản lý doanh nghiệp: 9.191.121đ Cộng 9.191.121 đ
Vậy chi phớ sản xuất chung và chi phớ quản lý doanh nghiệp cần phõn bổ là: - Chi phớ sản xuất chung: 66.258.827 đ
- Chi phớ quản lý doanh nghiệp: 59.770.228 đ ---
Cộng: 126.029.055đ
Chi phớ sản xuất chung tập hợp được phõn bổcho cỏc cụng trỡnh hạng mục cụng trỡnh theo tiền lương cụng nhõn sản xuất:
=x
Thỏng 5 năm 2005 chi phớ sản xuất chung được phõn bổ cho cỏc đối tượng ở cuối bảng kờ số 5 như sau:
Tổng chi phớ sản xuất chung trong thỏng 5 năm 2006 là: 66.258.827đ - Cụng trỡnh nhà mỏy nước Thanh Hoỏ: 15.400.530đ - Cụng trỡnh Trung tõm xỳc tiến việc làm: 10.997.850đ - Cụng trỡnh Cụng ty ụ tụ vận tải: 12.335.757đ
- Cụng trỡnh Bệnh viện y học dõn tộc: 12.672.225đ - Cụng trỡnh Liờn hợp thực phẩm: 14.852.435đ
Cỏc số liệu phõn bổ này được chuyển ghi vào bảng kờ số 5 cho cỏc đối tượng tập hợp chi phớ, để theo dừi tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp.
Sổ theo dừi tạp hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành được ghi chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh theo khoản mục chi phớ sản xuất chung.
Toàn bộ chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trờn tài khoản 642. Kế toỏn vào sổ chi tiết theo nội dung chi cuối kỳ căn cứ vào tổng chi phớ quản lý doanh nghiệp đó tập hợp được bờn nợ TK 642 để tớnh kết chuyển sang TK 911 nhằm xỏc định kết quả kinh doanh xõy lỏp và đồng thời tiến hành phõn bổ chi phớ quản lý doanh nghiệp cho cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh hoàn thành bàn giao. Chi phớ quản lý doanh nghiệp tớnh phana bổ sẽ được cộng vào khoản mục chi phớ sản xuất chung trong giỏ thành toàn bộ sản phẩm xõy lắp hoàn thành.
Cuối thỏng kế toỏn căn cứ vào bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung đó tổng hợp và phõn bổ cho cỏc đối tượng. Cụ thể như cụng trỡnh Trung tõm xỳc tiến việc làm được phõn bổ chi phớ sản xuất chung là: 10.997.850đ