II: Thực trạng hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạ
b. Hạch toán các khoản trích theo lương tại Công ty
Tài khoản sử dụng: Kế toán công ty sử dụng Tài khoản 334_Phải trả công nhân viên, ngoài ra còn sử dụng những tài khoản sau:
TK 3383: Bảo hiểm xã hội. TK 3384: Bảo hiểm y tế.
TK 627: Chi phí sản xuất chung. TK 622:Chi phí nhân công trực tiếp.
Trình tự hạch toán: Hàng tháng kế toán căn cứ vào chứng từ bảng chấm công, bảng thanh toán lương phải trả cho công nhân viên, kế toán ghi:
Nợ TK 622: Tiền lương trả CNV trực tiếp. Nợ TK 627: Tiền lương trả CNV gián tiếp.
Có TK 334: Phải trả CNV.
Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên về tiền BHXH, BHYT. Nợ TK 334: Phải trả CNV.
Có TK 3383: BHXH. Có TK 3384: BHYT.
Thanh toán tiền lương và các khoản phải trả công nhân viên, kế toán ghi sổ: Nợ TK 334: Phải trả CNV.
Có TK 111: Tiền mặt.
Sau khi nhận được Bảng thanh toán lương, kế toán các Xí nghiệp thực hiện việc chi trả lương cho mọi người trong Xí nghiệp. Kế toán thanh toán viết “ Phiếu Chi” thực hiện việc thanh toán lương và viết “ Phiếu Thu” thực hiện việc thu tiền Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế. Các Phiếu thu, Phiếu chi này gửi đến thủ quĩ thực hiện việc chi trả. Sau đó kế toán tiền lương tập hợp các chứng từ liên quan vào “ Bảng kê chứng từ”.
Bảng kê chứng từ là căn cứ để ghi “ Chứng từ ghi sổ” và là căn cứ để ghi Sổ cái. Sổ cái được lập và theo dõi theo từng quí, mẫu sổ cái của Công ty giống
Lớp: KT6-K35
như chế độ kế toán qui định. Kế toán tiền lương tập hợp số liệu để ghi vào Sổ cái “TK334” và sổ cái “TK338”.
Hoàn thành ghi chép vào sổ cái TK 334, TK 338 là kết thúc quá trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
Lớp: KT6-K35
Lớp: KT6-K35
Lớp: KT6-K35
Lớp: KT6-K35
Lớp: KT6-K35
Lớp: KT6-K35
* Về hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
Thường thì chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỉ trọng cao thứ hai trong tổng giá trị công trình sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Tuy nhiên, ở công ty trị giá nguyên vật liệu tính vào công trình giảm bớt do vật liệu A cấp không được tính vào giá trị xây lắp của công trình, hạng mục công trình nên chi phí nhân công trực tiếp của công ty xây lắp Bưu Điện lại chiếm một tỉ trọng khá cao trong toàn bộ giá trị của gói thầu
Chính vì thế mà công ty đặc biệt chú trọng vào công tác hạch toán chi phí nhân công không chỉ vì nó ảnh hưởng đến việc phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ được giá thành sản phẩm xây lắp mà nó còn có ý nghĩa rất quan trọng trong việc thanh toán tiền công thoả đáng, kịp thời cho người lao động.
Lớp: KT6-K35
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện các lao vụ dịch vụ. Tại công ty cổ phần xây lắp Bưu Điện Hà Nội chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: tiền lương, các khoản phụ cấp theo lương, ...
Chi phí nhân công trực tiếp không bao gồm các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn tính trên tổng số tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp thi công công trình, khoản này được theo dõi ở khoản mục chi phí chung.
Khi hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, công ty sử dụng TK 622 “chi phí nhân công trực tiếp”, tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Tài khoản có 3 tài khoản cấp 2
TK 6221: Chi phí nhân công xây lắp TK 6222: Chi phí nhân công gia công TK 6224: Chi phí nhân công thiết kế
* Đối với nhân công thuê ngoài: Các Xí nghiệp căn cứ vào tiến độ thi công mà ký kết hợp đồng thuê nhân công. Căn cứ vào tính chất công việc để có được đơn giá hợp lý. Do đặc điểm của các công trình, hạng mục công trình thường ở xa trụ sở chính của công ty và do đặc điểm của từng công trình thi công mà chi phí nhân công thuê ngoài ở công ty cổ phần xây lắp rất lớn thường chiếm khoảng 2/3 tổng chi phí nhân công trực tiếp. Chi phí này thường được các chủ nhiệm công trình tập hợp báo về xí nghiệp phê duyệt vào cuối quí, và kế toán để định khoản nhập liệu vào máy.
Các căn cứ để tính được chi phí nhân công thuê ngoài đó là hợp đồng thuê nhân công, bản xác nhận khối lượng công việc, và bản quyết toán và thanh lý hợp đồng.
Do quy định của ngành thì chi phí nhân công thuê ngoài thường được tính hết 100% vào công trình, tuy nhiên chi phí này phải dựa trên giá trị dự thầu trong hợp đồng kinh tế.
Lớp: KT6-K35
Chi phí nhân công thuê ngoài ở công trình này được thể hiện ở một hoặc nhiều Hợp đồng giao khoán kèm theo
Nợ TK 622 (6221): Chi phí nhân công xây lắp trực tiếp Có TK338(3388): Phải trả phải nộp khác
Sau đó riêng đối với chi phí nhân công thuê ngoài kế toán sau khi nhận được các chứng từ cần thiết sẽ nhập dữ liệu chi phí nhân công thuê ngoài vào máy tính, và được theo dõi tại chứng từ ghi, quy trình nhập liệu tương tự như kế toán đối với chi phí nhân công chính thức của công ty.
CTY CỔ PHẦN XÂY LẮP BƯU ĐIỆN HN XÍ NGHIỆP THIẾT KẾ
---***---
Số : 33 /LĐTC
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc
---***---
HỢP ĐỒNG THOẢ THUẬN THUÊ LAO ĐỘNG THI CÔNG
(Phục vụ Khảo sát đo đạc thiết kế công trình )
- Tên công trình : Xây dựng hệ thống cống bể cho các đài viễn thông Thị xã, Tân
Châu,Hòa Thành, Gò Dầu, Bến Cầu tỉnh Tây Ninh năm 2005.Thuộc CT KH 136TK05 và 137TK05
Lớp: KT6-K35
- Bên A: XÍ NGHIỆP THIẾT KẾ – CTY CỔ PHẦN XÂY LẮP BƯU ĐIỆN HÀ NỘI
- Ông (Bà): Lê Sỹ Tuê Chức vụ: Giám làm đại diện. - Ông (Bà):………. Chức vụ:…………...làm đại diện.
- Bên B: ………...
- Ông (Bà): Nguyễn Hoàng Long Chức vụ: Nhóm Trưởng lao động làm đại diện.
- Ông (Bà):………. Chức vụ:………... làm đại diện - Địa chỉ : Khu phố 4, phường 1 thị xã Tây Ninh.
- CMT số: 290009848 Cấp ngày: 06/12/1995 tại : CA tỉnh Tây Ninh.
* Cùng nhau thống nhất một số điểm như sau :
I. Bên A giao cho bên B thực hiện một số hạng mục công việc lao động đơn giản như sau : 1- Mở và đậy bể cáp xác định vị trí kéo Đơn giá : 20.000 đ/01 bể 2- Tìm lấp bể Đơn giá :…..………...đ/01bể 3- Trèo cột cũ đọc số liệu xác định vị trí đặt cáp Đơn giá :……..……...đ/01cột 4- Đo đạc, khảo sát tập hợp số liệu theo hướng
dẫn và yêu cầu trực tiếp của người thiết kế gồm : Đơn giá : 550.000 đ/01km Và các yêu cầu cần đo đạc kiểm tra đột suất một số điểm trong quá trình Thiết Kế.
5- Thuê công nhật :……… Đơn giá : ……. đ/01 ngày công. ……… ……… ……… II. Trách nhiệm Bên B :
Thực hiện công việc đúng với hướng dẫn kỹ thật, đảm bảo thời gian và tiến độ theo yêu cầu của bên A, có trách nhiệm bảo quản trông coi dụng cụ thi công được giao. Nếu mất mát phải bồi thường, có trách nhiệm cảnh giới an toàn giao thông cũng như đảm bảo an toàn cho người lao động và thiết bị thuộc sự quản lý của bên B. Phải thu dọn mặt bằng trước và sau khi thi công theo đungd qui định.
III. Trách nhiệm bên A:
Thông báo cho bên B biết thời gian, địa điểm làm việc xác nhận khói lượng công việc bên B đã thực hiện, cung cấp dụng cụ (nếu có).
* Thanh toán cho Bên B:
- Căn cứ vào đơn giá thoả thuận đã ghi trong hợp đồng trong phần 1. - Hình thức thanh toán: Bằng tiền mặt.
Lớp: KT6-K35
Trong thời gian thực hiện hợp đồng nếu do lỗi của bên nào thì bên đó phảI chịu trách nhiệm. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc hai bên cùng nhau bàn bạc thống nhất giải quyết.
- Hợp đồng được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị như nhau.
Hà nội, ngày 18 tháng 07 năm 2005
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B
Thiết Kế Viên Giám Đốc XN Thiết Kế
Lê Sỹ Tuê
CTY CỔ PHẦN XÂY LẮP BƯU ĐIỆN HN XÍ NGHIỆP THIẾT KẾ
---***---
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc
---***---
BẢN XÁC NHẬN KHỐI LƯỢNG CÔNG VIỆC
- Công trình: Xây dựng hệ thống cống bể cho các đài viễn thông Thị xã, Tân Châu,Hòa Thành, Gò Dầu, Bến Cầu tỉnh Tây Ninh năm 2005.Thuộc CT KH 136TK05 và 137TK05
Lớp: KT6-K35
- Căn cứ vào Hợp đồng số: 33/LĐTC Ký ngày tháng năm 2005 * Chúng tôi gồm:
- Bên A: Ông (Bà) Tạ Minh Trí - Chức vụ: Cán Bộ Thiết Kế
- Bên B : Ông (Bà) Nguyễn Hoàng Long - Chức vụ: Nhóm Trưởng lao động
- Địa chỉ: Khu phố 4, phường 1 thị xã Tây Ninh
- CMT số: 290009848 Cấp ngày: 06/12/1995 tại : CA tỉnh Tây Ninh. * Cùng thống nhất ký vào biên bản với khối lượng công việc đã thực hiện như sau :
TT Tên công việc Đ.vị K.lượng Ghi chú
01 Kéo dây đo đạc, tập hợp số liệu phục vụ Lập
báo cáo kinh tế kỹ thuật công trình Km 13.910 02 Mở và đậy bể cáp xác định vị trí kéo cáp Bể 37
Tổng Cộng :
Biên bản được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị như nhau.
Hà nội, ngày 29 tháng 07 năm 2005
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Thiết Kế Viên Giám Đốc XN Thiết Kế
CTY CỔ PHẦN XÂY LẮP BƯU ĐIỆN HN XÍ NGHIỆP THIẾT KẾ
---***---
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc
---***---
BẢN QUYẾT TOÁN VÀ THANH LÝ HỢP ĐỒNG
-Công trình: Xây dựng hệ thống cống bể cho các đài viễn thông Thị xã, Tân Châu,Hòa Thành, Gò Dầu, Bến Cầu tỉnh Tây Ninh năm 2005.Thuộc CT KH 136TK05 và 137TK05
- Căn cứ vào Hợp đồng số : 33/LĐTC Ký ngày 18 tháng 07 năm 2005 * Chúng tôi gồm:
Lớp: KT6-K35
- Bên A: Ông (Bà) Lê Sỹ Tuê Chức vụ: Giám đốc XN làm đại diện. - Địa chỉ:
……… - CMT số:………. Cấp ngày:……/………/…...….
tại………..
- Bên B: Ông (Bà) Nguyễn Hoàng Long Chức vụ: Nhóm Trưởng lao động làm đại diện.
- Địa chỉ: Khu phố 4, phường 1 thị xã Tây Ninh
- CMT số: 290009848 Cấp ngày: 06/12/1995 tại : CA tỉnh Tây Ninh. * Cùng thống nhất ký vào biên bản với khối lượng công việc đã thực hiện như sau :
TT Tên công việc ĐV KL Đơn giá (đ) Thành tiền (đ)
01 Kéo dây đo đạc, tập hợp số liệu phục vụ
Lập báo cáo kinh tế kỹ thuật công trình Km 13.910 550.000 7.650.500 02 Mở và đậy bể cáp xác định vị trí kéo cáp Bể 37 20.000 1.440.000
Tổng cộng 9.090.500
(Bằng chữ : Chín triệu, không trăm chín mươi nghìn, năm trăm đồng ./)
- Số tiền Bên B đã ứng: Không
- Số tiền bên B còn được hưởng : Chín triệu, không trăm chín mươi nghìn, năm trăm đồng
Hà nội, ngày 02 tháng 08 năm 2005
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Thiết Kế Viên Giám Đốc XN Thiết Kế
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc ---o0o---
GIẤY BIÊN NHẬN TIỀN
Tôi tên là: Nguyễn Hoàng Long
Nơi thường trú: Khu phố 4, phường 1 thị xã Tây Ninh
Chứng minh thư số: 290009848 cấp ngày 06/12/1995 tại CA tỉnh Tây Ninh
Đại diện cho nhóm anh em có nhận
Công trình: Xây dựng hệ thống cống bể cho các đài viễn thông Thị xã, Tân Châu,Hòa Thành, Gò Dầu, Bến Cầu tỉnh Tây Ninh năm 2005.Thuộc CT KH 136TK05 và
Lớp: KT6-K35
Với số tiền là: 9.090.500 đồng
(Bằng chữ : Chín triệu, không trăm chín mươi nghìn, năm trăm đồng./)
Nay tôi viết giấy này biên nhận đã nhận đủ số tiền trên.
Hà nội, ngày 15 tháng 03 năm 2005
GIÁM ĐỐC XNTK NGƯỜI PHÁT TIỀN NGƯỜI NHẬN TIỀN
Lê Sỹ Tuê
DANH SÁCH TIỀN CÔNG LAO ĐỘNG
Công trình : Xây dựng hệ thống cống bể cho các đài viễn thông Thị xã, Tân Châu,Hòa Thành, Gò Dầu, Bến Cầu tỉnh Tây Ninh năm 2005.Thuộc CT KH 136TK05 và
137TK05.
Lớp: KT6-K35 Tổng cộng: Bằng chữ:……… Ngày 21 tháng 03 năm 2005 NGƯỜI PHÁT TIỀN CHƯƠNG II
MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TÍNH THEO
LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP BƯU ĐIỆN HÀ NỘI.