- Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành - Biên bản thanh lý hợp đồng
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Tại đội xây dựng, với lực lượng nhân công thuê ngoài: sau khi thỏa thuận về đơn giá ngày công, khối lượng công việc… đội trưởng thi công tiến hành ký hợp đồng thuê ngoài với đại diện của nhóm. Khi kết thúc công việc, căn cứ vào khối lượng công việc hoàn thành, đội trưởng, nhân viên kỹ thuật tiến hành nghiệm thu, thanh lý hợp đồng như hai bên đã thỏa thuận trên hợp đồng, sau đó xác nhận trên hợp đồng. Kế toán đội căn cứ vào bảng chấm công, hợp đồng giao khoán, bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành, bản thanh lý hợp đồng để lập bảng kê chi phí nhân công thuê ngoài.Hàng tháng, căn cứ bảng nghiệm thu khối lượng, bảng châm công kế toán đội tạm thanh toán lương. Trên cơ sở khối lượng, chất lượng nghiệm thu kế toán đội trình Trung tâm duyệt
Tại phòng kế toán Trung tâm, căn cứ vào bảng chấm công, kế toán tính lương và lập bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý và quyết toán chi phí nhân công trực tiếp. Sau khi được kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt, bảng thanh toán tiền lương được chuyển đến thủ quỹ. Kế toán tiền mặt lập phiếu chi và thủ quỹ chi tiền.
Trên cơ sở các bảng thanh toán lương và các chứng từ gốc đính kèm, kế toán vào sổ lương của Trung tâm. Sổ lương của Trung tâm được mở cho cả năm, theo dõi các khoản thu nhập như lương, tiền thưởng… BHXH của người lao động.
Đồng thời dựa vào chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái và sổ chi tiết TK334,TK338, TK622, TK623, TK627, TK642. Cuối tháng, quý kế toán cộng sổ cái, lấy số liệu vào bảng cân đối phát sinh tài khoản và lập báo cáo tài chính.
Hàng tháng, sau khi ghi sổ, kế toán tiến hành lưu giữ các bảng chấm công, hợp đồng khoán, bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành, bản thanh lý hợp đồng,bảng thanh toán lương theo từng tháng, từng hạn mục công trình .
TK334
Ứng và thanh toán lương,các khoản khác cho người lao động TK111112
Các khoản khấu trừ vào lương và thu nhập TK138,141338
BHXH trả cho người lao động
Báo cáo kiến tập TK338
Tiền thưởng trả cho người lao động TK431
Lương nhân viên gián tiếp TK623,627642
TK338
BHXH,BHYT,KPCĐ TK622
Trả lương nhân công trực tiếp sản xuất
Sơ đồ 2.7: Hạch toán lương và các khoản trích theo lương tại Trung tâm
Chứng từ gốc: Bảng chấm công,hợp đồng giao khoán… Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK334,TK338,TK622TK627… Bảng cân đối phát sinh các TK
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết TK622,TK334,TK338… Chứng từ đăng ký ghi sổ
Báo cáo kiến tập
Ghi chú: :Ghi hàng ngày :Đối chiếu kiểm kê
:Ghi cuối tháng
Sơ đồ2.8: Trình tự ghi sổ lương vàcác khoản trích theo lương 2.3.4.Kế toán tiền mặt:
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là "đồng" ngân hàng nhà nước Việt Nam để phản ánh.
Tài khoản sử dụng:
Tại Trung tâm, để theo dõi tính hình biến động tăng, giảm lượng tiền mặt tại quỹ, kế toán sử dụng TK 111" tiền mặt", TK này được chi tiết TK1111" tiền mặt tiền VNĐ"
Hệ thống chứng từ:
Trung tâm dùng các loại chứng từ sau: - Phiếu thu
- Phiếu chi - Hóa đơn GTGT - Giấy đề nghị tạm ứng - Biên lai thu tiền….
Quy trình luân chuyển chứng từ:
- Quá trình tăng tiền:
S lổ ương c aủ