III. Xác định kết quả kinh doanh
2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
Đối với tiền gửi ngân hàng thì theo quy định của chế độ quản lý và lưu thông tiền tệ hiện hành của Nhà nước ban hành mọi khoản tiền, không dùng đến trong doanh nghiệp được gửi vào ngân hàng phải làm các thủ tục cần thiết. Khi dùng đến doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền có đầy đủ chữ kí của người nhận và người giao.
- Nguyên tắc tiền gửi ngân hàng
Mọi khoản tiền nhàn rỗi trong doanh nghiệp phải gửi vào ngân hàng. Khi cần tiền doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền. Việc hạch toán tiền gửi ngân hàng đòi hỏi phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi tại ngân hàng (tiền Việt Nam). Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền gửi là giấy báo Nợ, giấy báo có hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, xét). Hàng ngày khi nhận được chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc mọi sự chênh lệch giữa số liệu kế với với số liệu của ngân hàng phải được thông báo kịp thời để đối chiếu. Nếu cuối tháng vẫn chưa xác định được chênh lệch thì phải lấy số liệu ngân hàng làm chuẩn, phần chênh lệch tạm thời chuyển vào tài khoản 1381 "tài sản thiểu chờ xử lý" hoặc 3381 "tài sản thừa chờ xử lý". Tháng sau, sau khi đối chiếu với ngân hàng tìm được nguyên nhân sẽ điều chỉnh.
- Chứng từ kế toán sử dụng + Giấy báo Nợ
+ Giấy báo Có
* Trình tự ghi sổ
Giấy báo Nợ,Có uỷ nhiệm thu, chi Sổ qũy tiền gửi ngân hàng
Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
Chứng từ ghi sổ Sổ cái 112
Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá
Mẫu biểu số: S02C1-DN
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI
Ghi Nợ tài khoản 112 từ ngày 10 đến ngày 20 tháng 11 năm 2006. Chứng từ gốc
Nội dung Số tiền ghi Nợ Số tiền ghi Có Số hiệu N-T-N 511 341 131 01 10/11/06 Thu tiền bán hàng bằng TGNT 100.000.000 120.000.000 02 11/11/06 Thu tiền hàng của
khách
… … … … … … … 04 20/11/06 Vay dài hạn tại
NHPTTG
627.000.000 627.000.000
Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá
Mẫu biểu số: S02a -DN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 18
Ngày 20 tháng 11 năm 2006
Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
Thu tiền bán hàng bằng TGNH 112 511 230.000.000
Thu tiền hàng của khách 112 131 123.500.000
Vay dài hạn tại NHPTTQ 112 341 627.000.000
Tổng cộng 980.500.000
Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá
Mẫu biểu số
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI
Ghi Nợ tài khoản 112 từ ngày 10 đến ngày 20 tháng 11 năm 2006. Chứng từ gốc
Nội dung Số tiền ghi Nợ Số tiền ghi Có Số hiệu N-T-N 311 642 331 300 10/11/06 trả tiền chống bán 100.000.000 100.000.000 341 20/11/06 Chuyển trả cho kho bạc 500.000.000 500.000.000 341 20/11/06 Trả lãi vay cho
kho bạc
12.000.0 12.000.000
Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá
Mẫu biểu số: S02a -DN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 19
Ngày 20 tháng 11 năm 2006
Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
Trả tiền cho người bán 331 112 500.000.000
Trả cho kho bạc 311 112 950.000.000
Trả lãi vay cho kho bạc 642 112 15.000.000
Tổng cộng 1.180.500.000
Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá
Mẫu biểu số: S02C1-DN
SỔ CÁI
Năm 2006
Tên tài khoản: tiền gửi ngân hàng số hiệu 112 N-T ghi sổ Chứng từ GS Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu N-T Nợ Có
Số dư đầu năm 915.028.500 20/11 20/11 Vay dài hạn tại
NHPTTQ