• Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK 338.3: Bảo hiểm xã hội TK 338.4 : Bảo hiểm y tế
TK 338.9 : Bảo hiểm thất nghiệp
Phản ánh các khoản phải trả, phải nộp trong công ty như BHXH,BHYT.... và các khoản phải trả, phải nộp khác
Các tài khoản đối ứng bao gồm:
• TK 111: Tiền mặt • TK 112: Tiền gửi
• TK 334: Tiền lương phải trả người lao động • TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp
• TK 627: chi phí quản lý phân xưởng • TK 641: Chi phí nhân viên bán hàng • TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
• Nội dung công tác kế toán
Nghiệp vụ 1: Trong tháng 03/2011 tại phân xưởng 2 có công nhân là chị Phạm Thị Hòa xin nghỉ được hưởng BHXH lý do sinh con lần 2, tại phòng kế toán căn cứ vào phiếu nghỉ hưởng BHXH để tính BHXH cho chị Hòa
Định khoản:
27/03/2011: Chi trả BHXH cho chị nguyễn Ánh Ngọc Nợ TK 338: 369.999
Bảng 2.11: phiếu nghỉ hưởng BHXH
Công ty TNHH SX-TM vĩnh Trường Phát Mẫu số 06 -LĐTL Bộ phận: phân xưởng 1 Ban hành theo QĐ số 15/QĐ- BTC
Ngày 20/203/2006 của bộ tài chính
PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BHXH
Họ và tên: Phạm Thị Hòa Tuổi: 29
Tên cơ quan y tế Ngày tháng năm
Lý do Tổng số ngày nghỉ Y, Bác sỹ ký tên đóng dấu
Số ngảy thực nghỉ Xác nhận của đơn vị
Tống
số Từ ngày Đến ngày
A (1) B (2) (3) (4) C (5) D
Bệnh viện đa khoa 26/11/2010 Sinh con
lần 2 27/11/2010 27/03/2011
104
PHẦN THANH TOÁN BHXH Số ngày nghỉ được tính
BHXH Lương bình quân 1 ngày % tính BHXH Số tiền hưởng BHXH
(1) (2) (3) (4) 104 70.476 Trợ cấp 1 tháng 75 5.497.128 500.000 Tổng cộng 5.997.128
Cụ thể được kế toán tính như sau :
Chị Hòa là công nhân của phân xưởng 2, do đó tiền lương của Hòa sẽ được tính theo hình thức, tính lương theo sản phẩm
Tại thời điểm thanh toán BHXH cho chị Hòa là 27/03/20011 nên mức lương bình quân ngày của chị sẽ được tính theo tiền lương sản phẩm của tháng 3 sản xuất được, tiền lương bình quân một ngày tại phân xưởng 2 đã được tính trên là 70.476 đồng/ ngày
Số lương ngày nghỉ thực tế của chị là 104 ngày % tính BHXH là 75%
Số tiền hưởng BHXH là : 70.476 x 104 x 75% = 5.497.128 đồng Được hưởng tiền trợ cấp 1 tháng : 500.000 đồng
Vậy kế toán tiến hành thanh toán tổng tiền BHXH cho chị Hòa là : 5.497.128 + 500.000 = 5.997.128 đồng
Mẫu số 02-TT
Công ty TNHH SX-TM Vĩnh Trường Phát Ban hành theo QĐ 15/QĐ -BTC Địa chỉ: đường số 8, KCN Tam Phước, Long Thành, Đồng Nai Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Quyển số:...
PHIẾU CHI số:... Ngày 27 tháng 03 năm 2011 Nợ: ...
Có : ... Họ và tên người nhận tiền: Phạm Thị Hòa
Địa chỉ: Công nhân phân xưởng 2, Công ty TNHH SX-TM Vĩnh Trường Phát Lý do chi: nhận thanh toán BHXH
Số tiền: 5.997.128 đồng
Viết bằng chữ: Năm triệu chín trăm chín mươi bảy nghìn một trăm hai mươi tám ngan đồng Kèm theo:... chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán Trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(ký tên, đóng dấu) (ký tên,đóng dấu) (ký tên, đóng dấu) (ký tên, đóng dấu) (ký tên,đóng dấu)
Đã nhận đủ tiền (viết bằng chữ): Năm triệu chín trăm chín mươi bảy nghìn một trăm hai mươi tám ngàn đồng + Tỷ giá ngoại tệ( vàng,bạc, đá quý): ... + số tiền quy đổi: ...
Với cách tính như vậy , kế toán tiếp tục tiến hành tính phần hưởng trợ cấp BHXH cho công nhân Nguyễn Ánh Ngọc công nhân phân xưởng 2, nghỉ ốm với lý do bị sốt nặng nhập viện, được hưởng BHXH, kế toán căn cứ vào Giấy chứng nhận nghỉ
Định khoản:
26/03/2011: Chi trả BHXH và trợ cấp cho chị Phạm Thị Hòa Nợ TK 338: 5.997.128
Bệnh viện đa khoa Ban hành theo mẫu Số: 2092 ngày 20/07/1999 của Bộ Tài Chính
GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM HƯỞNG BHXH
Họ và tên: Nguyễn Ánh Ngọc Tuổi: 37 Đơn vị công tác: Công ty TNHH SX-TM Vĩnh Trường Phát Lý do nghỉ: Sốt
Từ ngày: 15/03/2011 Đến ngày : 22/03/2011
Xác nhận của phụ trách đơn vị
Số ngày thực nghỉ : 07 ngày Ngày 16/03/2011 Giám đốc Bệnhviện ( ký tên, đóng dấu) Y, bác sỹ khám bệnh ( ký tên, đóng dấu) PHẦN THANH TOÁN BHXH Số sổ BHXH: 14890003525 Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH : 7 ngày
Lũy kế từ ngày nghỉ cùng nghỉ chế độ : 0 ngày Lương tháng đóng BHXH :
Lương bình quân ngày : 70.476 đồng Tỉ lệ % hưởng BHXH : 75%
Số tiền hưởng BHXH : 07 x 70.476 x 75% = 369.999 đồng
Cán bộ cơ quan BHXH Ngày 26 tháng 03 năm 2011
(ký, đóng dấu) Phụ trách BHXH của đơn vị
(ký, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH SX- TM VĨNH TRƯỜNG PHÁT
Đia chỉ: Đường số 8, KCN Tam Phước, Long Thành, Đồng Nai. Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC
Mã số thuế : 3600854351 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG
Tháng 03 năm 2011 STT BP trích BHXH,BH YT,BHTN, KPCĐ Tổng quỹ lương trích BHXH,BH YT,BHTN, KPCĐ
BHXH,BHYT,BHTN KPCĐ Nộp lên công
đoàn cấp trên
Tổng Số Trong đó Tổng Số Trong đó
Trích vào
CP Trừ vào lương Trích vào CP Trừ vào lương
1 NC TT 352.652.348 100.505.919 70.530.470 29.975.450 7.053.047 7.053.047 4.655.011 2.398.036 2 BP QLPX 48.130.656 13.717.237 9.626.131 4.091.106 962.613 962.613 635.325 327.288 3 BP BH 87.229.615 24.860.440 17.445.923 7.414.517 1.744.592 1.744.592 1.151.431 593.161 4 BP QLDN 126.285.577 35.991.389 25.257.115 10.734.274 2.525.712 2.525.712 1.666.970 858.742 Tổng 614.298.196 175.074.986 122.859.639 52.215.347 12.285.964 12.285.964 8.108.736 4.177.228 ngày 31 tháng 03 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(ký,đóng dấu) (ký,đóng dấu) (ký,đóng dấu)
Tiếp theo kế toán lập bảng kê trích nộp các khoản theo lương cho các bộ phận trong tháng 03/2011
Một số nội dung kinh tế chủ yếu phát sinh trong tháng
31/03/2011: Trích các khoản theo lương vào chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 622: 70.530.470
Có TK 338: 70.530.470
31/03/2011: Trích các khoản theo lương vào chi phí nhân viên phân xưởng Nợ TK 627: 15.623.259
Có TK 338: 15.623.259
31/03/2011: Trích các khoản theo lương vào chi phí nhân viên bán hàng Nợ TK 641: 17.445.923
Có TK 338: 17.445.923
31/03/2011: Trích các khoản theo lương vào chi phí QLDN Nợ TK 642: 25.627.114
Có TK 338: 25.627.114
31/03/2011: Khấu trừ vào lương của cán bộ công nhân viên toàn công ty Nợ TK 334: 52.215.347
Có TK 338: 52.215.347
31/03/2011: Cuối tháng trích nộp các khoản trích cho cơ quan bảo hiểm Nợ TK 338: 175.074.986
Có TK 112: 175.074.986
TK 111 TK 338 TK 622 369.999 369.999 70.530.470 70.530.470 5.997.128 5.997.128 TK 112 TK 627 175.074.986 175.074.986 15.623.259 15.623.259 TK 641 17.445.923 17.445.923 TK 642 25.627.114 25.627.114 TK 334 52.215.347 52.215.347
Từ các bảng và số liệu phát sinh kế toán ghi vào nhật ký chung và sổ cái TK 334 và TK 338, sổ chi tiết các TK 338.3, TK338.4, TK 338.9
CÔNG TY TNHH SX- TM VĨNH TRƯỜNG PHÁT Mẫu số S03a-DN
Đia chỉ: Đường số 8, KCN Tam Phước, Long Thành, Đồng Nai. Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC
Mã số thuế : 3600854351 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2011 ĐVT: đồng
Ngày tháng
ghi sổ Số hiệuChứng từNgày tháng Diễn giải ghi sổ Đã TT Số TK đối Nợ Số phát sinhCó
A B C s G 1 2
Cộng trang trước chuyển sang 334.420.989 334.420.989 26/03/2011
PNH
BHXH 26/03/2011
Thanh toán BHXH cho Phạm Thị
Hòa 338 5.977.128
111 5.977.128
27/03/2011 GCN 27/03/2011
Thanh toán BHXH cho Nguyễn Ánh
Ngọc 338 369.999
111 369.999
31/03/2011
MS11-
LĐTL 31/03/2011
Trích tạm chi phí lương cho người
lao động 622 352.652.348 627 48.130.656 641 87.229.615 642 126.285.577 334 614.298.196 31/03/2011 MS11-
LĐTL 31/03/2011 Trích các khoản trích theo lương 622 70.530.470 627 9.626.131 641 17.445.923 642 25.257.115 334 52.215.347
338 175.074.986
31/03/2011 PC số 253 31/03/2011 Thanh toán lương cho người lao động 334 562.082.849
111 562.082.849
31/03/2011 GBN số 351 Thanh toán cho cơ quan bảo hiểm 338 168.727.859
112 168.727.859
Cộng chuyển sang trang sau 1.860.952.006 1.860.952.006
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang... Ngày mở sổ: 01/03/2011
ngày 31 tháng 03 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(ký,đóng dấu) (ký,đóng dấu) (ký,đóng dấu)
CÔNG TY TNHH SX-TM VĨNH TRƯỜNG PHÁT Mẫu số S03b-DN
Đia chỉ: Đường số 8, KCN Tam Phước, Long Thành, Đồng Nai. Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC
Mã số thuế: 3600854351 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức nhật ký chung) Năm: 2011
Tên TK: Phải trả người lao động Số hiệu: 334 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký Chung hiệu Số TK đối Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòn
g
Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm: ... số phát sinh trong tháng :... 31/03/2011
11-
LĐTL 31/03/2011
Trích tạm chi phí lương trả cho bộ phận lao
động trực tiếp 622 352.652.348
31/03/2011
11-
LĐTL 31/03/2011
Trích tạm chi phí lương trả cho bộ phận quản
lý phân xưởng 627 48.130.656
31/03/2011
11-
LĐTL 31/03/2011
Trích tạm chi phí lương trả cho bộ phận bán
hàng 641 87.229.615
31/03/2011 LĐTL11- 31/03/2011 Trích tạm chi phí lương trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp 642 126.285.577 31/03/2011 BTTTL 31/03/2011 Trích các khoản theo lương 338 52.215.347
31/03/2011 PC 351 31/03/2011 Thanh toán lương cho người lao động 111 562.082.849
614.298.196 614.298.196 Cộng số phát sinh tháng...
Sô dư cuối tháng... Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người
lập Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, đóng dấu) (ký,đóng dấu) (ký, đóng dấu)
Đia chỉ: Đường số 8, KCN Tam Phước, Long Thành, Đồng Nai. Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC
Mã số thuế: 3600854351 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức nhật ký chung) Năm: 2011
Tên TK: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu: 338
Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký Chung hiệu Số Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang số dòngSTT Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm: ... số phát sinh trong tháng :... 26/03/2011
PNH
BHXH 26/03/2011 Thanh toán BHXH cho chị Phạm Thị Hòa 111 5.997.128 27/03/2011 GCN 27/03/2011 Thanh toán BHXH cho Nguyễn Ánh Ngọc 111 369.999
31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trích các khoản theo lương 622 70.530.470
31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trích các khoản theo lương 627 9.626.131
31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trích các khoản theo lương 641 17.445.923
31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trích các khoản theo lương 642 25.257.115
31/03/2012 11- LĐTL 31/03/2012 Trích các khoản theo lương 334 52.215.347
31/03/2011 GBN 35 31/03/2011 Thanh toán các khoản theo lương cho cơ quan bảo hiểm 112 168.707.859
Cộng số phát sinh tháng... 175.074.986 175.074.986 Sô dư cuối tháng...
Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, đóng dấu) (ký,đóng dấu) (ký, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH SX-TM VĨNH TRƯỜNG PHÁT Mẫu số S038-DN Đia chỉ: Đường số 8, KCN Tam Phước, Long Thành, Đồng Nai.
Ban hành theo QĐ số 15/QĐ- BTC
Mã số thuế: 3600854351 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 03/2011
Tên TK 338.9: Bảo Hiểm Thất nghiệp Đối tượng :
Loại tiền : VNĐ Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký Chung hiệSố Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang số dòngSTT Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm: ... số phát sinh trong tháng :...
31/03/2011
11-
LĐTL 31/03/2011 trích nộp BHYT cho NCTT 622 3.526.523
31/03/2011 LĐTL11- 31/03/2011 Trích nộp BHYT cho bộ phận quản lý phân xưởng 627 481.307
31/03/2011 LĐTL11- 31/03/2011 Trích nộp BHYT cho bộ phận bán hàng 641 872.296 31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trích nộp BHYT cho bộ phận quản lý doanh nghjệp 642 1.262.856
31/03/2011 GBN 35 31/03/2011 Thanh toán các khoản theo lương cho cơ quan bảo hiểm 112 6.142.982
Cộng số phát sinh tháng... 6.142.982 6.142.982
Sô dư cuối
tháng... Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, đóng dấu) (ký,đóng dấu) (ký, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH SX-TM VĨNH TRƯỜNG PHÁT Mẫu số S038-DN
Đia chỉ: Đường số 8, KCN Tam Phước, Long Thành, Đồng Nai. Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC
Mã số thuế: 3600854351 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 03/2011 Tên TK 338.4: - Bảo Hiểm y tế Đối tượng: Loại tiền: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký Chung hiệu Số TK đối ứng Số tiền
Số hiệu thángNgày Trang số dòngSTT Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm: ... số phát sinh trong tháng :...
31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 trích nộp BHYT cho NCTT 622 10.579.570
31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011
Trích nộp BHYT cho bộ phận quản lý
phân xưởng 627 1.443.920
31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trích nộp BHYT cho bộ phận bán hàng 641 2.616.888
31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011
Trích nộp BHYT cho bộ phận quản lý
doanh nghjệp 642 3.788.567
31/03/2011 GBN 35 31/03/2011 thanh toán bằng tiêng gừi cho cơ quan BHXH 112 18.428.946
Cộng số phát sinh tháng... 18.428.946 18.428.946
Sô dư cuối tháng... Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, đóng dấu) (ký,đóng dấu) (ký, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH SX-TM VĨNH TRƯỜNG PHÁT Mẫu số S038-DN
Đia chỉ: Đường số 8, KCN Tam Phước, Long Thành, Đồng Nai. Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC Mã số thuế: 3600854351 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 03/2011
Tên TK 338.3 -Bảo hiểm xã hội Đối tượng: Loại tiền: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký Chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu thángNgày Trang số
ST T dòn g Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm: ... số phát sinh trong
tháng :...
31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 trích nộp BHYT cho NCTT 622 56.424.376
31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011
Trích nộp BHYT cho bộ phận
quản lý phân xưởng 627 7.700.905
31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trích nộp BHYT cho bộ phận bán hàng 641 13.956.738
31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trích nộp BHYT cho bộ phận quản lý doanh nghjệp 642 20.205.692
31/03/2011 GBN 35 31/03/2011 thanh toán bằng tiêng gừi cho cơ quan BHXH 112 98.287.711
Cộng số phát sinh tháng... 98.287.711 98.287.711
Sô dư cuối
tháng... Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, đóng dấu) (ký,đóng dấu) (ký, đóng dấu)
Công ty TNHH SX-TM Vĩnh Trường Phát đã trải qua 5 năm trưởng thành và phát triển, nhờ sự cố gắng của ban giám đốc công ty nên đến nay danh tiếng của công ty đã dần dần khẳng định được mình trên thị trường trong và từng bước bắt tay ký kết với thị trường nước ngoài
Điều này thể hiện chiến lược kinh doanh đúng đắn của công ty trong từng giai đoạn phát triển . Cùng với tăng nhanh về doanh thu thì quỹ lương của công ty cũng ngày càng lớn mạnh. Nhờ vậy mà thu nhập của người lao động cũng được cải tạo đó là yếu tố quan trọng giúp cho công ty ngày càng phát triển hơn
Đồng thời công ty cũng đẩy mạnh từng bước chiến lược kinh doanh và không ngừng hoàn thiện bộ máy quản lý và nâng cao bộ máy sản xuất, phát triển tay nghề của công nhân để công ty có thể ngày càng phát triển lớn mạnh
2.6.1 Những nhận xét về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương lương
2.6.1.1 Ưu điểm
Thực tế Công Ty TNHH SX-TM Vĩnh Trường Phát vì có sự quản lý, điều hành tốt