Trong quá trình hoạt động và sử dụng TSCĐ ở công ty Vật liệu xây dựng xây lắp và kinh doanh nhà Đà Nẵng sẽ không tránh khỏi bị sự cố và hư hỏng.Vì vậy công ty đã sửa chữa thường xuyên cũng như sửa chữa lớn (tuỳ theo mức độ) để giúp cho những máy móc thiết bị khi hư hỏng có thể hồi phục và nhanh chóng được đưa vào sử dụng tránh tình trạng gián đoạn trong quá trình hoạt động của công ty.
1. Trình tự, thủ tục sữa chữa TSCĐ:
* Đối với sữa chữa thường xuyên: vì chi phí nhỏ nên công ty giao cho từng bộ phận quản lý tự quyết định sửa chữa.
* Đối với sữa chữa lớn: thì người trực tiếp sử dụng tài sản viết giấy đề nghị sửa chữa - bộ phận quản lý kiểm tra và trình lên giám đốc công ty. Nếu giám đốc quyết định sửa chữa thì cho thành lập hội đồng kỹ thuật xác định sửa chữa. Hội đồng lập biên
bản tình trạng máy móc và dự toán sửa chữa trình lên giám đốc, được ký duyệt mới tiến hành sửa chữa.
2. Tài khoản sử dụng:
* Đối với sửa chữa thường xuyên dùng: - TK 627,642,641
- TK 152,153,111,112.334,338….
- TK 142 (nếu chi phí phát sinh một lần khá lớn, cần phân bổ) * Đối với sửa chữa lớn dùng:
- TK 241
- TK 152,153,111,112,334,338….- TK 142, 242 - TK 142, 242
- TK 627,641,642.
3. Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ:
Cụ thể ngày 25 tháng 6 năm 2007 Công ty có tiến hành sữa máy điều hoà (phòng họp) với chi phí sửa chữa 870.000đ đã thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập phiếu chi:
Đơn vị: Công ty VLXD-XL&KD nhà Đà Nẵng Mẫu số :02-TT
Địa chỉ: 158 Nguyễn Chí Thanh-Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) Quyển số: 09
PHIẾU CHI Số: 18 Ngày 25 tháng 06 năm 2007 Nợ: 211 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Lê Văn Sơn
Địa chỉ: 83 Nguyễn Văn Linh - TP Đà Nẵng Lý do chi: Trả tiền sửa chữa máy điều hoà
Số tiền: 870.000đ (bằng chử): tám trăm bảy mươi ngàn đồng y Kèm theo: chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu
(Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chử):tám trăm bảy mươi ngàn đồng y
thủ quỷ Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Ngày 25 tháng 06 năm 2007 + Tỷ giá ngoại tệ:(vàng bạc, đá quý)
+ Số tiền quy đổi:
Căn cứ vào phiếu chi kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 03/06
Ngày 30 tháng 6 năm 2007
ĐVT: đồng
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Số hiệu ngày Nợ Có
PC 18 25/06/07 trả tiền sửa chữa máy điều hoà 642 111 870.000
Cộng 870.000
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 6 năm 2007
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ số tiền
số hiệu Ngày tháng số hiệu Ngày tháng
A B 1 A B 1 01/06 15/06/2007 203.980.000 02/06 15/06/2007 203.980.000 03/06 30/6/2007 870.000 04/06 30/6/2007 299.348.100 Cộng 708.178.100
Ngày mở sổ 1/6/2007 Ngày 30 tháng 06 năm 2007
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký , họ tên, đóng dấu) Đến cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lên sổ cái TK 211
SỔ CÁI
Quý II / 2007
Tên tài khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: TK 642 Trang Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ghi sổ Diễn giải TK DU Số tiền số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ …..
30/6/2007 03/06 30/6/2007 Sửa máy điều hoà 111 870.000
….. …. …..
….. K/C xác định kết quả 911 1.357.421.498
Số phát sinh trong kỳ 1.357.421.498 1.357.421.498 Số dư cuối kỳ
4.Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ:
Ở Công ty VLXD-XL và kinh doanh nhà Đà Nẵng không tiến hành lên kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ vì vậy công ty cũng không trích trước chi phí sửa chữa lớn (không sử dụng TK 335), khi chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh kế toán tiến hành phân bổ dần vào chi phí SXKD mỗi kỳ.
Trong quý II/2007 công ty không có nghiệp vụ phát sinh về sửa chữa lớn TSCĐ nên em lấy ở quý IV/2006 để trình bày minh hoạ cho đề tài của mình.
Cụ thể trong tháng 11/2006 xe Zin 43K-2416 bị hỏng nặng không sử dụng được, tiêu hao nhiên liệu lớn cần sửa chữa. Trình tự sửa chữa như sau:
* Công nhân trực tiếp lái xe Nguyễn Văn Thành lập phiếu báo hỏng đề nghị công ty cho sửa xe.
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập-tự do-hạnh phúc
--- o0o ---
TỜ TRÌNH
Kính gởi : Ban lãnh đạo công ty VLXD-XL&kinh doanh nhà Đà Nẵng đồng kính gởi: ban quản lý đội xây dựng số 2
Tôi tên là : Nguyễn Văn Thành Thuộc : đội xây dựng số 2
Xin kính trình một việt như sau: Xe Zin 43K-2416 bị hư hỏng nặng.Vì vậy xin đề nghị cho kiểm tra tình trạng kỹ thuật của xe và cho sửa chữa.
Vì vậy kính mong Ban lãnh đạo và ban quản lý đội số 2 cho kiểm tra và giám sát để sửa chữa hư hỏng của xe giúp xe có thể hoạt động lại bình thường.
Ngày 02 thánh 11 năm 2006
Thủ trưởng Người viết
(đã ký) Nguyễn Văn Thành
* Được phê duyệt của giám đốc công ty tiến hành lập hội đồng kỹ thuật xác định sửa chữa xe. Trên hư hỏng thực tế của xe, hội đồng kỹ thuật lập biên bản tình trạng máy móc, và lập dự toán chi phí sửa chữa xe.
Đơn vị: Công ty VLXD-XL&KD nhà Đà Nẵng Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Địa chỉ: 158 Nguyễn Chí Thanh-Đà Nẵng Độc lập-tự do-hạnh phúc
BIÊN BẢN TÌNH TRẠNG MÁY MÓC
Hôm nay, ngày 23 tháng 11 năm 2006
Chúng tôi gồm
1. Ông : Trần Hiếu Nghĩa - Chức vụ : Phó giám đốc 2. Ông : Phạm Ngọc Dục - Chức vụ : Kỹ Thuật 3. Ông : Nguyễn Văn Thành : Lái xe