431 Qũy khen thưởng, phúc lợi tháng 64.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Xí nghiệp bê tông dự ứng lực
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 11.02
Ngày 31 tháng 08 năm 2010
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
CTK 025 31/08 Mua công cụ dụng cụ 153 111 10.230.000
CTK 027 31/08 Mua thiết bị văn phòng 211 111 25.210.213
CTK 028 31/08 VAT được khấu trừ 133 111 32.230.000
…. …. ………… … …
PHS 088 31/08 Nộp BHYT,BHXH, KPCĐ tháng 07/2010 338 111 170.256.531
PC 0760 31/08 Trả lương tháng 07/2010 334 111 725.326.198
Cộng 1.026.234.351
Kèm theo 7 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng 1.13: Chứng từ ghi số: Phải trả người lao động Mẫu số: S02a-DN
Xí nghiệp bê tông dự ứng lực
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 11.03
Ngày 31 tháng 08 năm 2010
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
CTK 1245 31/08 Tính vào chi phí nhân công trực tiếp 622 334 586.000.454 CTK 1245 31/08 Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 642 334 175.261.518
CTK 1245 31/08 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 334 64.000.000
Cộng 825.261.972
Kèm theo 3 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Bảng 1.14 Chứng từ ghi sổ: Phải trích theo lương Mẫu số S02a-DN Xí nghiệp bê tông dự ứng lực
CHỨNG TỪ GHI SỔ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số: 11.04
Ngày 31 tháng 08 năm 2010
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
CTK 091 091
31/08 Tính vào chi phí nhân công trực tiếp 622 338 111.340.086
CTK 091 091
31/08 Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp
642 338 33.299.688
CTK 091 091
31/08 Trừ vào lương người lao động 334 338 45.675.718
Cộng 190.315.492
Kèm theo 4 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên
Bảng 1.15: Sổ cái tài khoản 334 Mẫu số: S02c1-DN
Xí nghiệp bê tông dự ứng lực SỔ CÁI
Năm: 2010
Tên tài khoản: phải trả người lao động Số hiệu: 334
Ngày, tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 725.326.198 31/08 11.02 31/08 Trả lương tháng 07/2010 111 725.326.198
31/08 11.03 31/08 Phải trả người lao động tháng 08/2010
- Tính vào chi phí nhân công trực tiếp 622 586.000.454 - Tính vào chi phí quản lý doanh
nghiệp
642 175.261.518
- Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 64.000.000
31/08 11.04 31/08 BHXH, BHYT khấu trừ vào lương 338 45.675.718
Cộng số phát sinh 771.001.916 825.261.972
Số dư cuối tháng 779.586.254 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 12
Ngày mở sổ 01/01/2010 Ngày 31 tháng 08 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Bảng 1.16 Sổ cái tài khoản 338 Mẫu số S02c1 - DN Xí nghiệp bê tông dự ứng lực
SỔ CÁI
Năm 2010
Tên tài khoản: phải trả, phải nộp khác Số hiệu: 338
Ngày, tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số
hiệu TK đối Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 170.826.128 31/08 11.02 31/08 Nộp BHYT,BHXH, KPCĐ tháng 07/2010 111 170.256.531 31/08 11.04 31/08 Phải trả, phải nộp khác tháng 08/2010
- Tính vào chi phí nhân công trực tiếp
622 111.340.086
- Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp
642 33.299.688
- Trừ vào lương người lao động 334 45.675.718
Cộng số phát sinh 170.256.531 190.315.492
Số dư cuối tháng 190.885.089
Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 12
Ngày mở sổ 01/01/2010 Ngày 31 tháng 08 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Nhận xét
Về tổ chức công tác kế toán và kế toán các phần hành
Công tác hạch toán kế toán của công ty khá đơn giản, việc hạch toán cẩn thận, tỷ mỷ, tuân thủ phần lớn các quy định trong Chế độ kế toán áp dụng ( Quyết đinh số 15/2006/ QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 ). Việc công ty áp dụng chế độ này là khá phù hợp vì nó được xây dựng dành riêng cho các đơn vị kinh doanh có quy mô nhỏ và vừa. Công ty cũng luôn có sự sửa đổi, bổ sung kịp thời với các thay đổi của chế độ kế toán sao cho phù hợp với tình hình thực tế đồng thời luôn đảm bảo tuân thủ chế độ.
Mọi công việc tổng hợp chứng từ đều được giải quyết tại phòng kế toán tài chính của công ty. Việc áp dụng nhanh nhạy các thành tựu tiến bộ của khoa học kỹ thuật đã góp phần giảm nhẹ số lượng công việc. Công ty đã trang bị cho phòng kế toán tài chính hệ thống máy vi tính, giúp cập nhật các thông tin, nâng cao tính kịp thời các số liệu kế toán. Hàng ngày số liệu được cập nhật đầy đủ vào máy.Cuối tháng kế toán in vào các loại sổ, báo cáo đã được thực hiện trên máy ra giấy, đối chiếu các chứng từ gốc và các phần kế toán có liên quan cho đúng, khớp chính xác sau đó đóng dấu lưu trữ. Tất cả các nghiệp vụ kế toán đều được phòng kế toán tài chính thực hiện khá tốt nên đã giúp ban lãnh đạo công ty đưa ra những quyết định kịp thời, đúng đắn cho quá trình sản xuất kinh doanh. Mặt khác phòng kế toán tài chính cũng đã xây dựng hệ thống sổ hạch toán, cách thức ghi chép hạch toán một cách hợp lý, khoa học, phù hợp với yêu cầu, mục đích của chế độ kế toán mới hiện hành, tổ chức công tác kế toán quản trị, kế toán tài chính rõ ràng khoa học…Sử dụng thông dụng các công cụ kế toán, kết hợp với lưu giữ số liệu chính xác trên máy tính bộ phận kế toán có thể cập nhật và cân đối một cách nhanh chóng, đáp ứng thông tin kịp thời, hữu dụng đối với từng yêu cầu quản lý của công ty và các đối tượng liên quan.
BÁO CÁO NGHIỆP VỤ
Về các phần hành kế toán chủ yếu: Mỗi phần hành kế toán có những quy định cụ thể sao cho vừa tuân thủ chế độ, vừa phù hợp với thực tế hoạt động ở công ty.
Về kế toán lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương
Công ty đã thực hiện phân công công việc rõ ràng, số lượng và thành phần lao động trong công ty được quản lý một cách khá chặt chẽ thông qua sổ danh sách lao động. Mỗi khi có sự thay đổi về nhân sự trong công ty thì đều được bộ phận theo dõi phản ánh đầy đủ. Từ đó công ty có thể nắm rõ tình hình lao động trong công ty để có kế hoạch phân công lao động, kế hoạch phát triển, kế hoạch tuyển dụng… Số lượng lao động trong công ty ở thời điểm hiện tại phù hợp với quy mô. Đội ngũ công nhân trải qua nhiều năm lao động cũng như kinh nghiệm thực tế có khả năng đáp ứng mọi nhu cầu sản xuất kinh doanh của công ty. Nhưng trong giai đoạn tới, nếu công ty muốn mở rộng quy mô hoạt động thì cần phải tiếp tục tuyển dụng thêm nhân sự. Bên cạnh đó, đội ngũ cán bộ phải không ngừng bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ đồng thời công ty phải thường xuyên mở lớp đào tạo và gửi cán bộ kỹ thuật, cán bộ chuyên môn đi học lên bậc cao hơn. Các lao động được phân bổ cũng khá hợp lý vào các bộ phận và số lượng lao động trực tiếp luôn lớn hơn lao động gián tiếp. Hơn nữa, do đặc thù công việc cần phải có sự cẩn thận nên khi tuyển dụng, công ty thường chú ý đến việc lựa chọn các lao động nam để đảm bảo hoàn thành tốt các hợp đồng đã ký kết với khách hàng.
Việc theo dõi thời gian, thái độ làm việc của nhân viên trong công ty được giao cho những người tin tưởng và có trách nhiệm đảm nhiệm. Những cá nhân được phân công đều theo dõi, giám sát chặt chẽ các đối tượng trong phạm vi quản lý của mình và đều phản ánh đầy đủ trong các bảng chấm công để làm cơ sở cho việc xác định tiền lương thanh toán cho người lao
động. Các nhân viên xin nghỉ đều có giấy xin nghỉ phép và được nghỉ khi có sự đồng ý của người quản lý
Bên cạnh các khoản lương chính theo quy định, công ty cũng có quy định về nhiều khoản lương phụ khác rất có lợi cho người lao động: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đối với khoản trợ cấp độc hại: khoản trợ cấp này thực sự là cần thiết đối với những người lao động phải trực tiếp làm việc với các nhân tố độc hại. Công ty đã tính và trích đầy đủ cho tất cả những nhân viên thuộc diện được nhận trợ cấp theo quy định
Những người phải chịu trách nhiệm trong công ty với một vai trò nào đó thì được trả khoản phụ cấp trách nhiệm. Đây là quyền lợi của họ, đồng thời là
điểu khoản ràng buộc, khiến họ phải hết lòng với trách nhiệm được giao.
Phụ cấp kiêm nhiệm: Phụ cấp kiêm nhiệm áp dụng đối với các đối tượng đang giữ chức danh lãnh đạo ở một cơ quan, đơn vị. Mức phụ cấp theo quy định bằng 10% mức lương hiện hưởng cộng phụ cấp chức vụ lãnh đạo và phụ cấp thâm niên vượt khung ( nếu có ). Trong trường hợp kiêm nhiệm nhiều chức danh lãnh đạo cũng chỉ hưởng một phụ cấp.
Công ty cũng đã thực hiện khá tốt việc trích lập các quỹ từ lương cho người lao động: BHXH, BHYT, KPCĐ. Nhờ đó người lao động sẽ có một chế độ chăm sóc tốt nhất khi gặp khó khăn, bệnh tật…Nguồn KPCĐ trong công ty cũng đã được sử dụng đúng mục đích trong việc tổ chức tham quan, vui chơi, các ngày lễ Tết, các dịp thăm hỏi người ốm cho nhân viên trong công ty. Phần BHXH và BHYT phải nộp cho cơ quan quản lý cũng được công ty nộp đúng thời hạn mà không bị các cơ quan quản lý thúc giục. Như vậy quy trình tính tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty hợp lý và gắn liền với kết quả lao động của nhân viên trong công ty.
BÁO CÁO NGHIỆP VỤ
Về hình thức trả lương trong công ty, có thể thấy công tác tiền lương đã đi vào nề nếp đáp ứng được yêu cầu quản lý mà công ty đề ra. Công ty chấp hành đầy đủ các chế độ chính sách về tiền lương mới đảm bảo việc phân phối quỹ lương và trả lương gắn với năng suất, chất lượng và hiệu quả sản xuất kinh doanh, làm cho thu nhập của người lao động phù hợp với số lượng và chất lượng lao động của họ tạo ra thu nhập hợp lý giữa những người lao động. Việc quản lý và phân phối quỹ tiền lương của công ty đảm bảo tính công khai, dân chủ, rõ ràng, có sức gắn kết tiền lương, tiền thưởng với hiệu quả sản xuất kinh doanh, tạo động lực thúc đẩy sản xuất kinh doanh, tạo động lực thúc đẩy sản xuất phát triển, đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng được nâng cao.
Hiện nay Xí nghiệp bê tông dự ứng lực đang áp dụng công thức tính tiền lương của cán bộ, công nhân viên tương đối phù hợp. Bên cạnh những khoản lương cứng, còn một phần lương mềm. Đây là khoản thể hiện sự khác biệt giữa những người làm lâu năm, có trình độ với những người mới công tác, trình độ chưa cao. Để xây dựng nên cách tính lương như hiện nay đòi hỏi phải có sự đồng thuận từ trên xuống dưới, thể hiện khối thống nhất trong toàn doanh nghiệp.
Thứ nhất: Công ty cần tuyển dụng thêm một nhân viên kế toán tránh trường hợp một người kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán, dẫn đến công việc bị chồng chéo. Đồng thời cần tiến hành bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ, công nhân viên toàn công ty nói chung và nhân viên phòng kế toán nói riêng. Thường xuyên có những buổi hội thảo, chuyên đề cập nhật sự thay đổi của chế độ, phương pháp làm việc mới sao cho khoa học và đạt hiệu quả nhất trong công việc.
Thứ hai: Công ty cần duy trì chế độ chấm công vì đó là căn cứ cần thiết xác định ngày làm việc của lao động trong công ty hiện nay. Nhưng đồng thời với nó là cần phải tăng cường kiểm tra, đôn đốc nhân viên hoàn
thành công việc. Thay vì chỉ chấm công vào thời gian cuối mỗi buổi như trước đây, công ty nên chấm công vào cả buổi sáng khi bắt đầu làm việc. Những cá nhân nào đi muộn thì cần phải nhắc nhở, nếu tái phạm nhiều lần thì phải ghi rõ trong bảng chấm công để kế toán tính toán và trừ vào lương theo một tỷ lệ nhất định nào đó.
Thứ ba: Công ty nên xem xét lại chế độ phụ cấp ăn ca cho nhân viên sao cho thật hợp lý với công sức họ bỏ ra. Khi giá cả gia tăng như hiện nay thì mức ăn ca 12.000đ/người/1 ngày công là không đủ nhu cầu của người lao động, không thể tái tạo sức lao động cần thiết để hoàn thành công việc có hiệu quả cao. Mức ăn ca kiến nghị tối thiểu là 15.000đ/người/1 ngày công và có thể tăng thêm tùy theo tình hình giá cả thị trường
Thứ tư: về hình thức trả lưong và phương pháp tính lương, thưởng
Đối với phương pháp tính lương công ty hiện nay áp dụng công thức tính lương đối với khối quản lý, văn phòng còn rất phức tạp gây khó hiểu cho người tiếp cận thông tin. Đối với công thức tính T1i có thể thay đổi cho dễ hiểu sau:
TLminDN x ( HCB +HPC ) x số ngày công thực tế
T1i = + % lương nghỉ theo QĐ 22
Hiện nay, công ty không áp dụng hình thức thưởng cho công nhân viên, mà nó đã tính được vào hệ số hoàn thành công việc của công ty. Tuy vậy, nếu có một mức thưởng đối với khối lượng công việc hoàn thành xuất sắc và vượt kế hoạch bàn giao thì sẽ khuyến khích cán bộ tích cực lập thành tích. Đối với hình thức thưởng có thể là bằng tiền, hiện vật hoặc được biểu dương, khen ngợi trước toàn công ty -làm một tấm gương tốt cho mọi người cùng cố gắng phấn đấu noi theo. Đối với những cá nhân không hoàn thành nhiệm vụ đề ra, cần tìm hiểu nguyên nhân. Nếu thấy phải khiển trách nêu gương thì phải thực hiện công khai.
BÁO CÁO NGHIỆP VỤ
KẾT LUẬN
Tiền lương có ý nghĩa vô cùng to lớn trong xã hội, là vấn đề liên quan không chỉ đối với người lao động mà còn đối với doanh nghiệp, thành phần kinh tế trong xã hội và Nhà nước. Tiền lương được coi là đòn bẩy đối với sự phát triển kinh tế xã hội của đất nước, nó được xem xét và đặt trong mối quan hệ phân phối thu nhập, sản xuất và tiêu dùng …Do vậy các chính sách về tiền lương luôn là chính sách trọng tâm quốc gia.
Đối với doanh nghiệp để có thể tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường, mỗi doanh nghiệp phải tìm ra một hướng đi đúng, một cách thức trả lương hợp lý. Hoàn thiện công tác trả lương là một trong những trọng tâm hàng đầu của các doanh nghiệp nhằm thu hút lực lượng lao động có tay nghề, trình độ cao, thành thạo và nhiệt tình trong công việc.
Công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Xí nghiệp bê tông dự ứng lực hầu hết được tuân thủ đúng chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Trong quá trình thực tập, tôi đã mạnh dạn đưa ra những ý kiến hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty với mong muốn công ty thực hiện tốt hơn công tác tiền lương. Do trình độ kiến thức bản thân còn nhiều hạn chế nên không thể tránh khỏi thiếu sót. Tôi rất mong nhận được sự góp ý của thầy giáo cùng các anh chị trong công ty để chuyên đề của tôi có giá trị thực tiễn.
Một lần nữa, tôi xin chân thành cảm ơn!