công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng thực hiện:
● Hoàn thiện việc lập kế hoạch kiểm toán:
Trong điều kiện Việt Nam hiện nay, hoạt động kiểm toán là 1 hoạt động hết sức mới mẻ trong khi đó hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán còn chưa hoàn thiện. Nội dung, qui trình cũng như phương pháp được vận dụng trong các cuộc kiểm toán ở Việt Nam mới ở giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu cả về số lượng, tính đồng bộ và hạn chế cả về mặt chất lượng. Do vậy, kế hoạch kiểm toán cần phải được coi trọng và đầu tư đúng mức để đảm bảo chất lượng và hiệu quả cuộc kiểm toán.
● Sử dụng ý kiến chuyên gia bên ngoài:
Tại chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng tại Đà Nẵng khi thực hiện 1 cuộc kiểm toán tài chính công ty ít sử dụng ý kiến chuyên gia để đánh giá chính xác giá trị của 1 khoản mục tiền, tài sản. Trong quá trinh kiểm toán tại công ty TNHH ABC, khoản mục tiền không có những đồ vật giá trị để cần đến ý kiến của chuyên gia như: vàng, bạc, kim khí đá quý... tuy nhiên em xin trình bày phuơng pháp sử dụng ý kiến của chuyên gia bên ngoài để nhằm hoàn thiện hơn phuơng pháp kiểm toán đối với khoản mục tiền.
Trong 1 cuộc kiểm toán có quy mô lớn và phức tạp có 1 số vấn đề mà KTV bị hạn chế tầm hiểu biết thì công ty kiểm toán cần phải tiến hành thuê các chuyên gia bên ngoài để cùng thực hiện công việc.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, trong quá trình tìm hiểu sơ bộ về khách hàng, KTV cần xác định mức độ phức tạp của khoản mục tiền để đưa ra quyết định về việc sử dụng chuyên gia. Đối với các khách hàng chuyên kinh doanh các loại vàng bạc đá quý mà KTV khó có thể đánh giá chính xác giá trị của chúng, KTV cần xem xét có sử dụng chuyên gia bên ngoài hay không. Nếu có thì dự tính chi phí chuyên gia để tính toán ra mức phí kiểm toán phù hợp tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán. Tuy nhiên việc quyết định có sử dụng ý kiến chuyên gia bên ngoài hay không phải được cân nhắc kỹ lưỡng vì nó ảnh hưởng trực tiếp tới thời gian kiểm toán, phí kiểm toán và chất lượng cuộc kiểm toán.
Tuy được sử dụng tư liệu của chuyên gia để làm bằng chứng kiểm toán nhưng các chuẩn mực kiểm toán vẫn đòi hỏi KTV phải là người chịu trách nhiệm sau cùng đối với ý kiến nhận xét về BCTC được kiểm toán. Vì vậy, trong quá trình sử dụng ý kiến chuyên gia, KTV phải chịu trách nhiệm về những vấn đề sau:
- Trình độ của chuyên gia: KTV phải xem xét và khẳng định về vấn đề này thông qua bằng cấp, giấy phép, danh tiếng của chuyên gia về lĩnh vực có liên quan.
- Sự khách quan của chuyên gia: KTV phải xem xét và khẳng định về sự khách quan của chuyên gia. Rủi ro do thiếu khách quan sẽ tăng lên nếu chuyên gia là người làm thuê cho đơn vị, hoặc chuyên gia có những mối quan hệ kinh tế với đơn vị. Trong trường hợp này, KTV phải đưa ra yêu cầu cao hơn ở chuyên gia, hoặc là mới chuyên gia độc lập với đơn vị.
- Trao đổi với chuyên gia về mục đích, phạm vi công việc của chuyên gia, vấn đề bảo vệ bí mật số liệu cảu đơn vị, các phuơng pháp có thể sử dụng...
- Đánh giá ý kiến của chuyên gia: KTV phải xem xét và đánh giá ý kiến của chuyên gia:
+ Nguồn tư liệu do chuyên gia sử dụng có đầy đủ hợp lý không
+ Phuơng pháp áp dụng có hợp lý và nhất quán với kỳ trước hay không
+ Sự phù hợp về kết quả công việc của chuyên gia với toàn bộ các thông tin tài chính của đơn vị và các bằng chứng kiểm toán khác đã thu thập
Nếu thỏa mãn các điều kiện trên đây thì ý kiến chuyên gia có thể được xem như 1 bằng chứng kiểm toán. Ngược lại, nếu kết quả làm việc của chuyên gia không phù hợp, hoặc trái ngược với các bằng chứng kiểm toán khác, KTV cần giải quyết sự khác biệt này thông qua thảo luận với đơn vị và chuyên gia, hoặc sẽ áp dụng các thủ tục kiểm toán bổ sung, hay có thể phải thuê thêm chuyên gia khác.
● Hoàn thiện về việc chọn mẫu và cỡ mẫu:
KTV cần lưu ý tính đầy đủ của tổng thể nghĩa là phải dựa vào kinh nghiệm phán đoán nghề nghiệp để chọn ra những mẫu đại diện cho tổng thể. KTV có thể tiến hành phân nhóm tổng thể thành các tổng thể con để nâng cao hiệu quả của việc lấy mẫu.
● Sử dụng phân tích tỷ suất trong quá trình thực hiện phân tích:
Các thủ tục phân tích được thực hiện như là 1 thử nghiệm cơ bản khi việc sử dụng thủ tục này có hiệu quả hơn so với kiểm tra chi tiết trong việc giảm bớt rủi ro phát hiện liên quan đến cơ sở dẫn liệu của BCTC. Chính vì vậy việc tăng cường thủ tục phân tích cũng là 1 yếu tố góp phần nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán. Trong kiểm toán khoản mục tiền thì thủ tục phân tích là 1 thủ tục tuơng đối quan trọng. KTV cần phải tiến hành phân tích số liệu năm nay so với năm trước để xem xét biến động bất thường. Nếu thấy biến động bất thường, KTV phải tìm hiểu nguyên nhân của sự biến động và xem xét nguyên nhân đó có hợp lý hay không để đưa ra ý kiến của mình. Ngoài ra việc sử dụng các tỷ suất tài chính có rất nhiều ưu điểm bởi vì điểm mạnh của thủ tục phân tích tài chính là đánh giá được các chỉ tiêu trong mối quan hệ với các chỉ tiêu khác và nó được đánh giá là rất hữu hiệu trong qua trình kiểm toán các khoản mục trên báo cáo KQHDKD. Tuy nhiên, tại chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng tại Đà Nẵng, KTV không sử dụng phân tích tài chính trong việc thực hiện thủ tục phân tích mà chỉ thực hiện thủ tục phân tích ngang so sánh số liệu của năm này so với năm trước để tìm ra biến động bất thường và xem nguyên nhân của biến động đó. Hơn nữa thủ tục phân tích không được sử dụng triệt để hầu hết khoản mục được kiểm toán. Vì vậy, KTV cần nâng cao hơn nữa thủ tục phân tích và kết hợp phân tích tỷ suất trong quá trình thực hiện thủ tục phân tích.
Trong quá trình thực hiện kiểm toán, KTV nên tăng cường và nâng cao thủ tục phân tích đối với khoản mục trên BCTC, kết hợp với xét đoán nghề nghiệp của mình
để tiến hành phân tích sự biến động các khoản mục, xác định nguyên nhân chênh lệch và phát hiện sự kiện bất thường. Đối với khoản mục tiền, KTV sử dụng phân tích các tỷ suất thanh toán nhanh, tỷ suất thanh toán tức thời, tỷ suất thanh toán hiện hành…
● Hoàn thiện về việc kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán:
Để tránh áp lực công việc cho các chủ nhiệm kiểm toán và ban giám đốc vào cuối niên độ, theo em công ty nên có 1 bộ phận kiểm soát chất lượng của các hồ sơ kiểm toán. Bộ phận này sẽ hỗ trợ cho giám đốc rà soát lại các bước tiến hành trong hồ sơ kiểm toán. Việc chuyên môn hóa công việc này sẽ giúp công ty tránh được sai sót khi cùng 1 lúc phải kiểm toán nhiều khách hàng với 1 số lượng nhân viên hạn chế.