1 Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là tất cả chi phí phát sinh liên quan đến việc điều hành, tổ chức và quản lý hoạt động kinh doanh của toàn doanh nghiệp. chi phí của bộ phận quản lý doanh nghiệp bao gồm: tiền lương nhân viên văn phòng tiền ăn trưa của nhân viên quản lý, Các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý; chi phí vật liệu, dụng cụ quản lý, khấu hao tài sản cố định ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí sửa chữa TSCĐ dùng cho quản lý; các khoản thuế, phí, chi phí dự phòng, Chi phí xăng xe, cầu đường, công tác phí, và các dịch vụ mua ngoài: điện sáng, điện thoại, nước sinh hoạt;chi phí hội họp, tiếp khách, quảng cáo; chi phí bằng tiền khác.
2 Trình tự luân chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng Hoá đơn GTGT Phiếu chi
Giấy báo Nợ của Ngân hàng Ủy nhiệm thu
Hợp đồng sửa chữa TSCĐ, Hợp đồng quảng cáo, tem vé đặc thù (khi đi công tác) Bảng thanh toán tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Việc theo dõi và hạch toán khoản chi phí quản lý doanh nghiệp là do kế toán thanh toán đảm nhiệm. Hàng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ, sau khi kiểm tra chứng từ (đối với các chứng từ cần có sự phê duyệt của kế toán trưởng thì kế toán thanh toán sẽ chuyển cho kế toán trưởng), kế toán thanh toán sẽ vào Sổ chi tiết TK 642
3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Kết cấu tài khoản +Bên Nợ
Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
+Bên Có
Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ. 4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: ngày 22 tháng 10 năm 2009, căn cứ vào hóa đơn số 287490, số tiền phải trả theo hóa đơn đặc thù của ngành điện 1,100,000 đ , thuế GTGT 10% trả cho công ty điện lực Tây Ninh. Bằng tiền mặt theo phiếu chi số 102
Định khoản: kế toán căn cứ vào hóa đơn hạch toán như sau: Nợ TK 642:1,000,000
Nợ TK133: 100,000
Có TK 111:1,100,000
Nghiệp vụ 2: ngày 27 tháng 10 năm 2009, căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao 01 ngày 25 tháng 10 năm 2009, khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp là 8,000,000 đ
Định khoản: Kế toán căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao , hạch toán như sau:
Nợ TK 642: 2,300,000
Có TK 214: 2,300,000
Nghiệp vụ 3: Ngày 28 tháng 10 năm 2009, căn cứ vào hóa đơn số 127368, kế toán chi tiền mặt 934,850 đ trả cho bưu điện huyện Trảng Bàng, phiếu chi số 105
Định khoản: Căn cứ vào phiếu chi, kế toán hạch toán như:
Nợ TK 642:934,850
Có TK 111:934,850
Nghiệp vụ 4: Ngày 30 tháng 10 năm 2009, căn cứ vào bảng lương tháng 10/2009 tiền lương phải trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp là 30,624,750 đ. Trích các khoản trích theo lương đúng tỷ lệ quy định.
Định khoản: kế toán căn cứ vào BPB tiền lương hạch toán như sau: Nợ TK 642: 30,624,750
Có TK 334 30,624,750 Các khoản trích theo lương
Nợ TK 642: 6,124,950 Nợ TK 334 : 2,143,732.5
Có TK 338 : 8,268,682.5
Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng 10/2009 là 41,534,720 đ Căn cứ các nghiệp vụ phát sinh, kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung như sau:
Tên công ty: Công ty TNHH Trần Hà
Địa chỉ : 28/3 Ấp Gia Lộc, huyện Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh Điện thoại: 066.3814290 .
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trang: Đvt: Đ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi sổ cái Số hiệu tài khoản Số phát sinh Số Ngày tháng Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
Số phát sinh trong kỳ ………..
02/10 PC 102 02/10 Chi tiền mặt trả chongành điện x 642 1,000,000 x 133 100,000
x 111 1,100,000 27/10 BPB 01 27/10 Khấu hao TSCĐ ở BPQLDN x 642 2,300,000
x 214 2,300,000 28/10 PC 105 28/10 Chi tiền mặt trả cho bưu
điện x 642 934,850
x 111 934,850 31/10 BPB 02 31/10 Tiền lương trả cho
NVQLDN x 642 30,624,750 x 334 30,624,750 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN x 642 6,124,950 334 2,143,732.5 338 8,268,682.5 ……….. ……….. Cộng chuyển trang sau
Ngày 31/10/2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc
Căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toán hạch toán vào sổ cái như sau: Tên công ty: Công ty TNHH Trần Hà
Địa chỉ : 28/3 ấp Gia Lộc, huyện Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh Điện thoại: 066.3814290 .
Sổ cái
Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
Năm: 2009 Đvt: Đ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Trang nhật ký TK đối ứng Số phát sinh Số thángNgày Nợ Có Số phát sinh trong kỳ
02/10 PC102 02/10 Chi tiền mặt trả chongành điện 111 1,000,000 27/10 BPB 01 27/10 Khấu hao TSCĐ ởBPBH 214 2,300,000 28/10 PC105 28/10 Chi tiền mặt trả chobưu điện 111 934,850 31/10 BPB 02 31/10 Tính lương cho bộphận bán hàng 334 30,624,750 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 338 6,124,950 ………. Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 41,534,720 Tổng cộng số phát sinh 41,534,720 41,534,720 Ngày 31/10/2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc