Việc ghi sổ kế toân tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trình tự thời gian trín sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế trín sổ câi
Chứng ghi sổ do kế toân lập trín cơ sở từng chứng từ kế toân hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toân cùng loại, có cùng nội dung kinh tế
Chứng từ được đânh số thứ tự liín tục trong từng thâng hoặc cả năm vă có chứng từ kế toân đính kỉm
Câc sổ kế toân chủ yíu:
Sổ kế toân tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, Sổ câi Câc sổ kế toân chi tiết
Trình tự ghi sổ kế toân theo hình thức kế toân trín mây vi tính:
Hăng ngăy, kế toân căn cứ văo chứng từ kế toân hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toân cùng loại đê được kiểm tra, được dùng lăm căn cứ ghi sổ, xâc định tăi khoản ghi Nợ, tăi khoản ghi Có để nhập dữ liệu văo mây vi tính theo câc bảng, biểu được thiết kế sẵn trín phần mềm kế toân.
Theo quy trình của phần mềm kế toân, câc thông tin được tự động nhập văo sổ Câi vă câc sổ, thẻ kế toân chi tiết liín quan.
Cuối thâng kế toân thực hiện câc thao tâc khoâ sổ vă lập bâo câo tăi chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động vă luôn đảm bảo chính xâc, trung thực theo thông tin đê được nhập. Nhđn viín kế toân
SVTH: Lí Nguyễn Diễm Thúy Trang 28
PHẦN MỀM KẾ TOÂN KẾ TOÂN MÂY VI TÍNH CHỨNG TỪ KẾ TOÂN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÂN CÙNG LOẠI SỔ KẾ TOÂN BÂO CÂO KẾ TOÂN Ghi chú:
Nhập số liệu hăng ngăy In sổ, bâo câo cuối thâng Đối chiếu, kiểm tra
có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toân với bâo câo tăi chính sau khi đê in ra giấy.
Cuối mỗi quý kế toân thực hiện in ra giấy, đóng thănh quyển sổ kế toân tổng hợp vă sổ kế toân chi tiết. Sổ kế toân tổng hợp sẽ được nộp lín Tổng công ty để theo dõi theo từng quý.
2.3 THỰC TRẠNG KẾ TOÂN CHI PHI SẢN XUẤT VĂ TÍNH GIÂ THĂNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY SỢI HÒA THỌ SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY SỢI HÒA THỌ
2.3.1. Kế toân chi phí sản xuất tại Công ty Sợi Hòa Thọ
2.3.1.1. Đối tượng hạch toân chi phí tại công ty
Tại công ty Sợi Hòa Thọ, có 2 nhă mây lă nhă mây Sợi 1 vă nhă mây Sợi 2 vă tại mỗi nhă mây lại sử dụng những dđy chuyền mây móc thiết bị khâc nhau như : Ý, Mỹ, Bồ Đăo Nha, Trung Quốc. Mỗi loại dđy chuyền lại có mức tiíu chuẩn kỹ thuật vă công suất khâc nhau. Chính vì vậy đối tượng hạch toân chi phí sản xuất ở công ty lă theo từng nhă mây, từng loại dđy chuyền công nghệ . Căn cứ văo câc đơn đặt hăng đê ký kết, câc dự bâo về nhu cầu sản phẩm trín thị trường của bộ phận kinh doanh. Bộ phận kỹ thuật sẽ tiến hănh tổ chức triển khai sản xuất sản phẩm, ứng với mỗi loại sợi vă yíu cầu khâc nhau mă sẽ lựa cho dđy chuyền thích hợp để sản xuất.
2.3.1.2 Kế toân chi phí nguyín vật liệu trực tiếp
* Đối với nguyín vật liệu chính:
Công ty có chức năng lă sản xuất sản phẩm sợi, nguyín liệu chính của sản phẩm sợi lă bông thiín nhiín vă xơ hoâ học. Dựa văo yíu cầu sản xuất theo dự toân đê được lập, bộ phận kinh doanh sẽ tiến hănh đăm phân, ký kết với đối tâc để đảm bảo cung ứng nguyín vật liệu cho quâ trình sản xuất.
Hằng thâng, dựa văo câc phiếu xuất kho nguyín vật liệu xuất dùng được tổng hợp trong kỳ tại mỗi nhă mây kế toân xâc định được lượng nguyín vật liệu đưa văo sản xuất trong kỳ.
Để tính giâ nguyín vật liệu xuất dùng công ty âp dụng phương phâp bình quđn cả kỳ :
(*) Giâ xuất bình quđn trong kỳ(thâng)
= Giâ trị tồn kho đkỳ + giâ trị nhập trong kỳ
Số lượng tồn + số lượng nhập
Thâng 12/2010 công ty không nhập mua nguyín liệu Bông Mỹ, Bông Ấn độ 1.1/8”, Bông Cameroun, Bông Manbo, Bông Pakistan, Bông Zambia, Bông Coola, Bông Zimbawe vă Xơ Nanlon. Vì vậy giâ xuất bình quđn cũng chính lă giâ trị tồn đầu kỳ.
Giâ xuất bình quđn của bông Mỹ
= 1.076.769.273 = 39.018 đ
27.597
Theo đó ta tính được đơn giâ của nguyín vật liệu xuất dùng như sau :
Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Nguyễn Hữu Phú
Tín VT ĐVT SL Xuất Đơn giâ Thănh tiền Bông Mỹ Kg 26.220 39.018 1.023.051.960 Bông Ấn độ Kg 98.726, 3 47.141 4.654.056.508 Bông Manbo Kg 19.517,3 40.353 787.581.606,9 Bông Zambia Kg 37.689, 6 40.435 1.523.978.976 Xơ Nanlon Kg 444.000 33.883 15.044.052.000 ……… …
(Chi tiết xem phụ lục Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn.)
Kế toân định khoản như sau:
Nợ TK 621C:33.305.321.465
Có TK 152C: 33.305.321.465
Sau khi xâc định được giâ NVL xuất trong kỳ, ta tính được giâ trị NVL xuất dùng trong kỳ tại mỗi phđn xưởng, mỗi nhă mây.
Cuối thâng tổng hợp câc sổ chi tiết, ta có bảng tổng hợp TK 621
CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ BẢNG TỔNG HỢP CÔNG TY SỢI TĂI KHOẢN 621 CÔNG TY SỢI TĂI KHOẢN 621
thâng 12 năm 2010 ĐVT: Đồng
TT Bộ phận Địa chỉ Số dư đầu kỳ Số phât sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 Sợi I CT Sợi 0 0 17.258.121.550 17.258.121.550 0 0 Sợi II CT Sợi 16.047.199.910 16.047.199.910 Tổng cộng 33.305.321.465 33.305.321.465 Người lđ̣p bií̉u (Ký, họ tín) Kế toân trưởng (Ký, họ tín)
Sau đó kế toân lín chứng từ ghi sổ TK 621
CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ Mẫu số: S02a-DN
CÔNG TY SỢI (Ban hănh theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 01
Ngăy 31 thâng 12 năm 2010
ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Xuất nguyín vật liệu dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm
Xuất nguyín vật liệu dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm 621 621 17.258.121.550 16.047.199.910 Cộng 152 33.305.321.465
Người lập biểu Kế toân trưởng
(Ký, họ tín) (Ký, họ tín)
Lập chứng từ ghi sổ xong, kế toân tiến hănh văo sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Đồng thời sau khi thủ kho xuất kho, thủ kho giao phiếu xuất kho cho kế toân. Kế toân thănh lập “sổ chi tiết TK 621” cho từng loại vật tư. Cuối kỳ kết chuyển văo TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, số liệu năy được ghi văo sổ câi TK 621 vă cụ thể như sau:
CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ SỔ CÂI
CÔNG TY SỢI Thâng 12 năm 2010
TínTK: 621 - Chi phí nguyín vật liệu trực tiếp Số hiệu: 01
ĐVT: Đồng
Ngăy thâng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu Số tiền Số hiệu Ngăy thâng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 01 31/12/10 - Chi phí NVLTT trong kỳ - Chi phí NVLTT trong kỳ 152 17.258.121.550 16.047.199.91 0 Cộng số phât sinh thâng 33.305.321.465